200포인트 조언을 부탁드립니다. 기부 소득에 대한 세금 처리 및 세금 신고서를 제출하는 방법은 무엇입니까?

'국세국 및 지방세무국의 세금 징수 및 관리 범위 조정에 관한 국가세무총국의 의견' 전달에 대한 국무원 사무국의 통지(Jingdi Shuiqi [2003) ] 제641호)

"국가세무총국의 "기업회계제도" 실시 시 명확히 해야 할 법인세 문제에 대한 고시"(Guo Shui Fa [2003] No . 45) (이하 "통지"라고 함)은 "재무부"와 ​​함께 국가 세무총국이 발행한 "시행 통지"에 따라 귀하에게 전달됩니다. 기업회계제도와 관련회계기준 및 질의응답(3)'(재무회계학[2003] 제29호) 별첨은 다음과 같으니 이를 준수하시기 바랍니다.

1. 본 "고지"는 "기업 회계 시스템" 및 관련 표준을 구현하는 기업에 적용됩니다. "기업 회계 시스템" 및 관련 표준을 구현하지 않은 기업의 경우, 본 "고지"와 관련된 사항에 대해서는 본 "고지"의 조항을 따라야 합니다.

2. 이 "고시"에서 "기업회계제도"라 함은 "기업회계제도", "금융기업회계제도" 및 "소기업회계제도"를 포함하는 국가통일회계제도를 말한다. 납세자에게 적용되는 시스템'입니다. 산업 회계 시스템 또는 기타 회계 시스템 및 재무부의 회계 처리 규정.

3. "고시" 제2조 제3항에 따라, 비화폐성 자산을 기부받는 납세자는 기부금을 받을 때 자산의 기재가액에 따른 기부소득을 확인해야 하며, 이를 당기 납부세액에 합산하여 법에 따라 법인소득세를 계산하여 납부합니다.

기부금 수령 시 기록된 자산 가치는 기부받은 비화폐성 자산의 가치로서 해당 증빙서류에 따라 결정되며, 과세소득 및 매입부가가치세에 포함되어야 합니다. 기부기업의 회계제도 및 관련 기준에 따라 기부자산의 원가에 포함되어야 하며, 수혜기업이 추가로 납부하거나 납부해야 하는 관련 세금은 세액에 포함되지 않습니다.

4. "통지" 제3조 3항에는 납세자의 최종 정산(예: 4월 30일 [포함]) 전에 발생한 대차대조표 후 사건과 관련되어 있습니다. 지급 소득 조정 세금은 회계보고 연도의 세금 조정으로 간주됩니다. 납세자의 최종 정산(즉, 4월 30일) 이후에 발생한 대차대조표 이후 사건과 관련된 납부 소득세 조정은 해당 회계연도의 세금 납부로 간주됩니다. 올해 조정.

5. 2003년 이전에 발생한 세전 공제 대상 납세자의 재산 손실은 "집단 및 민간 기업의 재산 손실 승인 및 관리 조치에 관한 고시"( Jingdi Tax Enterprise [1997] No. 421) 문서에 따르면 2003년 1월 1일 이후에 발생하고 세전 공제 대상인 재산 손실은 규정에 따라 적시에 공제를 신고해야 합니다. "고시" 제4조. 단, 계산오류나 기타 사유로 인한 경우를 제외하고, 객관적인 사유로 고의로 제때에 신고하지 않은 재산손실은 기한 이후에는 공제되지 않습니다.

6. 기초 보충 연금, 의료 및 실업 보험을 납부하는 납세자는 해당 금액이 더 큰 경우 해당 기간에 직접 공제될 수 있으며, 규정에 따라 최소 3년에 걸쳐 균등하게 분배될 수 있습니다. 해당 단위의 상황에 따라 공제하고 관할 세무 당국에 신고합니다.

7. 지방자치단체의 관련 주택 개혁 정책에 따라 납세자는 실제 주택 분배가 중단되기 전에 일했던 주택이 없는 노년 직원에게 일회성 지급금을 지급합니다(예: 2019년 12월 31일 1998), 복지주택 보급 혜택을 누리지 못하여 성주택 지원금을 관할 세무당국에 신고 후 3년 이상 균등하게 공제받을 수 있다.

8. 납세자가 과세 소득 획득과 관련하여 직원에게 지급한 사무실 통신 비용의 경우 채택된 지급 방법에 관계없이 법인 소득세의 세전 공제 최대 한도는 1인당 평균 300위안입니다. 월.

9. "법인 소득세 신고서" 작성과 관련된 "고지"에 명시된 관련 소득세 정책은 지방자치국에서 별도의 문서로 명시합니다.

10. 납세자가 '고지' 제2조 제3항에 해당하고, 납세자의 기부소득이 상대적으로 큰 경우, 검토 후 5년 이내의 기간 내에 균등하게 계산할 수 있습니다. 관할 세무당국의 확인을 거쳐 각 연도별 과세소득을 입력합니다. 위의 감사 사항이 납세자에게 발생할 때마다 관련 절차에 따라 검토 및 확인을 위해 해당 지역 관할 세무 부서에 보고해야 합니다.

각 국은 시국의 "시 지방세국 행정 승인 절차 규정"(Jingdi Taxation Law [2002] No. 171)의 형식을 따르고 이를 실제 지역 상황과 결합하여 관련 행정을 공식화해야 합니다. 승인 절차는 영업일 기준 15일 이내에 완료되며 동시에 납세자에게 공지됩니다.

11. 이 고시는 2003년 1월 1일부터 시행한다. 이미 작성한 문서가 본 고시의 내용과 불일치할 경우에는 본 고시의 규정을 적용한다.

2003년 12월 12일

국가세무문서

궈수이파[2003] 제45호

국가세무서 고시 "기업회계제도" 실시에 관한 국가세무국

명확히 해야 할 소득세 문제에 대한 통지

모든 성의 국세국 및 지방세무국, 자치 지역, 중앙 정부 직속 지방자치단체 및 별도의 국가 계획 하에 있는 도시:

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2001년 "기업 회계 시스템"(Cai Kuai Zi [2000] No. 25) 시행 이후 , 풀뿌리 세무 당국 및 많은 기업 금융 관계자는 세법과 회계 시스템의 적절한 분리가 필요하다는 점을 일반적으로 반영했지만 차이도 조정이 필요합니다. 납세자의 재무회계비용을 절감하고, 조세징수 및 조세당사자 모두의 세법준수비용을 절감하고, 법인세정책의 이행을 촉진하고 조세징수관리를 강화하기 위해 국세청과 공동연구를 거쳐 재정부 및 기타 관련 부서는 "중화인민공화국 및 중화인민공화국"에 따라 국가 기업소득세 잠정조례의 관련 규정에 따라 여러 소득세 정책을 알려드립니다. 기업회계제도를 시행하기 위해 조정해야 할 사항은 다음과 같다:

1. 기업투자에 대한 차입비용에 관하여

납세 외국인투자에 대해 발생하는 차입비용은 제3조의 규정을 준수한다. "중화인민공화국 기업소득세 잠정조례" 제6조 및 "기업소득세 세전 공제방법" 제36조(궈수이파[2000] 제84호) 예, 가능합니다. 직접 공제되며 관련 투자 비용으로 자본화할 필요가 없습니다.

2. 기업 기부 정보

(1) 기업은 원자재, 고정 자산, 무형 자산 및 유가 증권의 자체 생산, 위탁 가공 및 아웃소싱을 사용합니다(상업 기업에는 아웃소싱 상품 포함). ) 기부금은 소득세 처리를 위해 공정 가치 기준으로 외부 판매와 기부로 간주되는 두 가지 사업으로 분해되어야 합니다.

세법 및 규정을 준수하는 공공 복지 구호 기부금을 제외하고 기업의 외부 세계에 대한 기부금은 세전 공제가 허용되지 않습니다.

(2) 기업이 기부한 화폐 자산은 당기 과세 소득에 포함되어야 하며 법에 따라 법인 소득세를 계산하고 납부해야 합니다.

(3) 기업이 비화폐성 자산의 기부를 수락한 경우, 기부 소득은 수락 당시 자산의 기재 가액을 기준으로 인식되어야 하며, 다음의 과세 소득에 포함됩니다. 당해 기간과 법인소득세는 법에 따라 계산하고 납부한다. 기업이 얻은 기부소득 금액이 상대적으로 크고 이를 하나의 과세연도에 합산하여 납세하기가 정말로 어려운 경우에는 5년 이내의 범위 내에서 매년 과세소득에 균등하게 포함시킬 수 있습니다. 관할 세무당국의 검토 및 확인을 거쳐 확정됩니다.

기업이 기증받은 재고, 고정자산, 무형자산 및 투자를 수용하여 향후 이를 영업에 사용하거나 판매 및 처분할 때 재고판매비용, 투자이전비용 또는 투자양도비용을 이월할 수 있다. 세법 규정에 따라 고정 자산 감가상각비를 공제합니다. 무형 자산 상각.

3. 기업이 적립하는 적립금에 관하여

(1) 법인세 전 공제를 허용하는 항목은 국가공제를 제외하고는 원칙적으로 실공제 원칙을 따른다. 세무 규정 , 기업이 재무회계제도 및 기타 규정에 따라 인출한 적립금(자산 적립금, 위험 적립금, 급여 적립금 등 포함)은 법인세 전에 공제할 수 없습니다.

(2) 기업이 손상, 감가상각 또는 대손에 대한 대비책을 마련한 자산의 경우, 세금 신고서 제출 시 과세 소득이 증가한 경우 기업은 다음과 같은 조항을 작성하는 것이 허용됩니다. 해당 자산의 가치 회복 또는 양도 및 처분으로 인해 제외됩니다. 상기 자산 중 고정 자산 및 무형 자산에 대한 감가상각 또는 상각액은 충당금 철회 전 장부가액을 기준으로 결정될 수 있습니다.

(3) 기업이 작성하고 세금 조정을 한 다양한 조항이 신중 원칙을 부적절하게 적용했다는 결정적인 증거로 인해 주요 회계 오류로 정정된 경우 그 반대가 이루어질 수 있습니다. 세금 조정.

기업이 연말에 세금을 신고하기 전에 발생한 대차대조표 후 사건의 경우, 해당 납부 소득세에 대한 조정은 회계 보고 연도의 자산 및 부채에 대한 세금 조정으로 간주됩니다. 기업이 연말에 세금을 신고하고 결산한 후에 발생한 세금 신고일 이후에 발생한 납부 소득세에 대한 조정은 해당 연도의 세금 조정으로 간주됩니다.

4. 기업 자산의 영구적 또는 실질적인 손상에 관하여

(1) 기업의 다양한 자산에 영구적 또는 실질적인 손상이 발생했다는 결정적인 증거가 있는 경우 변경 소득에서 소득을 공제합니다. 가격면에서 회수가능액과 책임 및 보험보상금은 재산손실로 인식됩니다.

(2) 기업은 관련 세무 당국의 검토가 필요한 경우 적시에 재산 손실을 신고하고 공제해야 하며, 다른 과세 연도에 인위적인 조정을 해서는 안 됩니다. 기업이 계산 착오 또는 기타 객관적인 사유로 인해 고의로 적시에 재산 손실을 신고하지 않은 경우 만기일 이후에는 공제되지 않습니다. 과세당국의 귀책사유로 기한 내에 세액공제를 할 수 없는 경우에는 관할 과세당국의 검토 및 승인을 거쳐 해당 연도의 신고서를 조정하고 그에 따라 세금을 환급하여야 하며, 재산손실이 속하는 과세연도는 변경할 수 없다.

(3) 세무 당국이 인정한 기업이 신고한 모든 재산 손실은 원칙적으로 연말 세금 신고서를 제출하기 전에 검토 및 승인되어야 합니다. 영구적 손해 또는 실질적인 손해가 발생했는지 여부에 대한 판단에 분쟁이 있는 경우 부당한 지연이 허용되지 않습니다. 그렇지 않은 경우 "세금징수 및 손해배상"의 관련 조항에 따라 책임이 조사됩니다. 중화인민공화국 행정법'과 세법집행책임제도에 따라 분쟁이 발생할 경우 적시에 상급 세무당국에 지시를 구해야 합니다.

(4) 재고에 다음 상황 중 하나 이상이 발생하는 경우 영구적이거나 상당한 피해를 입은 것으로 간주됩니다.

1. 곰팡이가 생기거나 부패된 재고 ;

2. 만료되어 양도 가치가 없는 재고

3. 운영에 더 이상 필요하지 않고 사용 가치나 양도 가치가 없는 재고

4. 기타 사용가치나 양도가치가 없음을 입증하기에 충분한 재고.

(5) 다음 조건 중 하나를 충족하는 고정 자산은 영구적으로 또는 실질적으로 손상된 것으로 간주됩니다.

1. 오랫동안 유휴 상태였으며 앞으로도 작동하지 않을 것입니다. 가까운 장래에 다시 사용되는 경우 및 양도 가치가 없는 고정 자산

2. 기술 발전 및 기타 사유로 인해 더 이상 사용할 수 없는 고정 자산

손상되어 더 이상 고정 자산의 사용 가치와 양도 가치가 없습니다.

4. 고정 자산 자체로 인해 고정 자산을 사용하면 많은 표준 이하 제품이 생성됩니다.

5. 더 이상 기업에 제공할 수 없는 기타 자산 본질적으로 경제적 이익을 가져오는 고정 자산입니다.

(6) 무형자산이 다음 상황 중 하나 이상에 해당하는 경우 영구적으로 또는 실질적으로 손상된 것으로 간주됩니다.

1. 다른 새로운 자산으로 대체되었습니다. 기술이며 사용 가치나 이전 가치가 없는 무형 자산입니다.

2. 법적 보호 기간을 초과하여 더 이상 기업에 경제적 이익을 가져올 수 없는 무형 자산입니다. 3. 기타 충분한 증거 사용가치 및 양도가치를 상실한 무형자산.

(7) 투자가 다음 상황 중 하나 이상에 해당하는 경우 영구적이거나 실질적인 손해로 간주됩니다.

1. 투자 단위는 다음에 따라 파산을 선언했습니다. 법률에 따라

2. 투자 단위가 법률에 따라 취소됩니다.

3. 투자 단위가 3년 이상 연속으로 운영을 중단했으며 구조 조정이나 기타 조치가 이루어지지 않았습니다. 운영 재개 계획

4. 특정 투자가 더 이상 기업에 경제적 이익을 가져올 수 없음을 입증하기에 충분한 기타 상황.

5. 연금, 의료 및 실업 보험에 관하여

(1) 기업은 규정된 비율 또는 기준에 따라 모든 근로자에게 보충 연금 보험 및 보충 의료를 지급해야 합니다. 국무원 또는 성 인민정부의 보험은 세금 공제 대상입니다.

(2) 국무원 또는 성 인민정부가 규정한 비율 또는 기준에 따라 기업이 모든 근로자에게 지급하는 기본 또는 보충 연금, 의료 및 실업 보험은 현행에서 직접 공제될 수 있습니다. 지불 기간, 금액이 더 큰 경우 관할 세무 당국은 기업에 최소 3년에 걸쳐 균등하게 공제하도록 요구할 수 있습니다.

6. 기업 재편성에 관하여

(1) "기업 지분 투자 사업의 특정 소득세 문제에 관한 국가 조세 관리 고시"(Guo Shui Fa [2000)]를 준수하십시오. ] 제118호) 및 "국가세무국" 기업 합병 및 분할에 관한 소득세 문제에 관한 국가세무총국 고시(국수발[2000] 제119호)는 일시적으로 자산 양도 소득을 인식하지 않습니다. 기업의 전반적인 자산 양도, 전반적인 자산 교체, 합병 및 분할 및 기타 재편성 사업, 프리미엄 획득 또는 비지분 지급 기업의 경우 프리미엄 또는 비지분 지급에 상응하는 양도 또는 처분 자산에 포함된 가치 증가 당기 과세소득으로 인식됩니다.

(2) "기업 지분 투자 사업에 관한 특정 소득세 문제에 대한 국가 세무 관리 고시"(Guo Shui Fa [2000] No) 제4조 제2항의 규정에 따라 118) 양도기업의 자산은 일시적으로 인식되지 아니한다. 자산양도 및 양도손익의 정리의 경우에는 양수기업이 취득한 자산의 원가를 기준으로 결정할 수 있다. 평가 및 인식된 가치에 따라 달라지며 세금 조정이 필요하지 않습니다.

(3) 기업이 합병을 위해 회사 주식을 환매하는 경우 환매가액과 발행가액의 차이는 자산양도손익이 아닌 기업자본의 증감액으로 하며, 과세소득에 포함되지 않습니다. 과세소득에서 공제되며, 과세소득에 포함되지 않습니다.

7. 임대 분류 기준

(1) 기업이 임대 자산에 대해 세금 처리를 수행할 때 금융리스와 운용리스를 정확하게 구별해야 합니다.

(2) 금융리스와 운용리스의 구별기준은 "기업회계제도"에 따른다.

8. 대손 조항 철회 범위에 관하여

"기업 소득세 세전 공제 방법" 제46조(Guo Shui Fa [2000] No. 84) 기업은 대손충당금의 5‰를 세전 공제할 수 있다고 규정하고 있습니다. 단순화를 위해 기업이 허용하는 대손 조항의 범위는 기업 회계 시스템(Enterprise Accounting System)의 조항에 따라 결정됩니다.

9. 기업에서 발생하는 판매 반품의 경우 구매자가 반품에 대한 적절한 증거를 제공하는 한 현재 기간의 판매 수익은 반품으로 상쇄될 수 있습니다.

10. 성 인민정부가 결정한 경우, 기업은 실제 주택 할당이 중단되기 전에 일했으며 복지 주택 할당 혜택을 누리지 못한 노년 무주택 근로자에게 일회성 주택 보조금을 지급해야 합니다. 기준이 정해져 있지 않은 경우에는 성 인민정부가 결정하며, 동급 세무국, 지방세무국은 기타 성 및 관련 부서의 기준을 참고하여 협의하여 결정한다.

기업이 직원에게 지급하고 과세 소득 획득과 관련된 사무실 통신 비용의 기준은 지방 세무국과 지방 세무국 간의 협상을 통해 결정됩니다.

11. 본 고시는 2003년 1월 1일부터 시행한다. 종전의 정책규정과 본 고시의 규정이 불일치할 경우에는 본 고시의 규정이 우선한다.