주식 양도세는 어떤 최신 법규가 있습니까?

중국 자본 시장의 발전과 기업 개편이 심화됨에 따라 지분 양도가 갈수록 보편화되고 있다. 지분 양도란 기업 주주가 일부 또는 전체 지분이나 주식을 다른 사람에게 양도하는 것을 말한다. 우리나라의' 회사법' 은 주주가 합법적인 방식으로 그 주식의 전부 또는 일부를 양도할 권리가 있다고 규정하고 있다. 지분 양도는 회사법의 개념이지만 세금과 밀접한 관련이 있다. 지분 양도의 세금 관리를 강화하기 위해 국세총국은 관련 조세 정책을 내놓아 관리를 강화하는 데 어느 정도 역할을 했다. 현재 지분 양도와 관련된 조세 정책에는 이직세, 소득세, 행동세가 있으며, 각기 다른 세금의 징수나 잠정 면제는 모두 명확한 규정이 있다. 첫째, 영업세' 중화인민공화국 재정부 국세총국 지분 양도영업세에 관한 통지' (재세 [2002] 19 1 호) 규정, 2003 년 6 월 65438+/KLOC 이후 둘. 기업소득세 (1) 일반정책은 새 기업소득세법과 시행조례에 따라 "재산양도소득은 기업이 고정자산, 생물자산, 무형자산, 지분, 채권 및 기타 재산을 양도하여 얻은 소득을 가리킨다" 고 규정하고 있다. 따라서 기업이 주식을 양도하는 수입은 기업의 전체 소득으로 과세 소득액을 계산해야 한다. 한편' 기업소득세법' 제 16 조는 "기업이 자산을 이관할 때 과세 소득액을 계산할 때 순자산 공제를 허용한다" 고 규정하고 있다. 여기서 순액은 관련 자산과 재산에 대한 세금 계산 기준으로 감가상각, 손실, 상각, 충당금 등을 공제한 후의 잔액입니다. "("기업소득세법 시행조례 "제 74 조) 예를 들어, 한 회사는 W 회사에 대한 장기 지분 투자를 판매하고, * * * 가격은 654.38+05.8 만원으로 은행에 예치됩니다. 이 장기 지분 투자 장부 잔액은 654.38+0 만 5200 원으로, 감액 충당금은 고려하지 않았다. 회계 입력은 다음과 같습니다: 차변: 은행 예금 158000 대출: 장기 지분 투자 152000 투자 이익 6000. 이에 따라 회사는 지분 양도수익을158000-152000 = 6000 원으로 계산했다. (b) 사업 지분 이전 세금 관련 처리 정책 근거 재편:' 재정부 국세총국 기업 재편 업무 기업 소득세 처리 몇 가지 문제 통지' (재세 [2009] 59 호) (3) 비거주 기업 지분 양도소득 기업 소득세 관리 정책 근거:' 비거주 기업 지분 양도기업 소득세 관리 강화에 관한 국세총국 통지' (국가) 1. 비주민기업이 주민기업지분을 양도하는 내포 및 적용세율 [2009]698 호는 본 통지에서 말하는 지분 양도소득은 비주민기업이 중국인민기업지분을 양도해 얻은 소득 (공개증권시장에서 중국인기업주식을 매매하는 것 제외) 을 가리킨다. 기업소득세법은 비주민기업이 중국 내에 기관, 장소를 설립하는 경우 해당 기관, 장소가 중국 내에서 얻은 소득, 그리고 중국 밖에서 발생했지만 해당 기관, 장소와 실제로 관련된 소득에 대해 기업소득세를 납부해야 한다고 규정하고 있다. 비거주 기업은 중국 내에 기관, 장소 또는 기관, 장소가 없지만 그 소득이 해당 기관, 장소와 실질적으로 연관이 없는 경우 중국 내 소득에 대해 기업소득세를 납부해야 한다. 기업소득세법 시행세칙 제 7 조 규정: 지분투자자산 양도로 얻은 수입은 투자기업의 소재지에 따라 중국 내, 해외로부터 결정된다. 지분 투자의 배당금, 배당금 등 수익은 수익이 분배되는 기업의 소재지에 따라 중국 내외의 수익을 확정해야 한다. 기업소득세법은 비주민기업이 얻은 소득에 적용되는 세율이 20% 라고 규정하고 있다. 시행 규칙 제 91 조는 비거주 기업이 취득한 소득이 10% 의 세율에 따라 기업소득세를 징수한다는 것을 분명히 했다. 즉, 일반 해외 기업이 중국 기업 지분을 양도하거나 중국 기업 배당금 분배를 취득하면 10% 를 납부해야 한다. 그러나 비주민기업은 우리나라와 조세협정이나 안배를 체결한 국가나 지역의 주민기업에 속하며 조세협정 혜택을 받을 수 있다. 예를 들어, 홍콩 주민기업은 자신이 소유한 내지주민기업지분을 양도하고, 내지와 홍콩이 서명한 세수 약정에 따라 홍콩 주민기업은 내지주민기업지분 비율이 25% 미만이며 내지에서 주식을 양도하면 기업소득세를 납부할 필요가 없다. 비거주 기업은 상술한 조세 협정의 특혜 대우를 누리려면 먼저 주관 세무서에 계약의 특혜 대우를 신청해야 하며, 세무서의 심사 비준을 거쳐야 즐길 수 있다. 그렇지 않으면 국내 세법에 따라 기업소득세를 엄격하게 납부해야 한다. 2. 지분 양도소득에 대한 지분 양도소득은 지분 양도가격과 지분 원가가의 차이를 말한다. 주식 양도가격은 주식 양도측이 현금, 비화폐 자산 또는 지분으로 징수한 금액입니다. 지주기업이 세후 미분배 이윤이나 각종 예금을 가지고 있는 경우, 지분 양도측이 지분과 함께 양도한 주주 이익권 금액은 지분 양도가격에서 공제할 수 없다. 지분원가가격은 양도측이 주식에 투자할 때 중국 주민기업에 실제로 지불한 자본금액이나 주식을 살 때 원래 양도자에게 실제로 지불한 지분금액입니다. 3. 지분 양도소득세 납부는 기업소득세법 규정에 따라 비주민기업이 중국 내에서 지분 양도소득을 취득하여 납부해야 하는 기업소득세를 원천에서 원천 압류하고, 관련 규정이나 계약에 따라 비주민기업에 관련 금액을 지급하는 직접적인 의무가 있는 기관이나 개인이 원천 징수 의무자입니다. 원천 징수 의무자는 각 지불 또는 만기 지불 금액에서 원천 징수 하 고 원천 징수 일 로부터 7 일 이내에 관할 세무 당국에 원천 징수 기업 소득세 보고서 양식을 제출 한다. 국고에 납세하다. 원천 징수 의무자는 법에 따라 원천 징수 또는 원천 징수 의무를 이행하지 않으며, 주식 거래 당사자는 비거주 기업이며 중국 내에서 거래되며 비거주 기업은 증권 시장에서 국내 상장 회사의 지분을 직접 양도합니다. 비주민기업은 계약, 합의된 지분 양도일로부터 7 일 이내에 중국 주민기업의 소재지 주관 세무서에 기업소득세 납부를 신고해야 한다. 4. 기타 규정 (1) 해외 투자자 (실제 통제자) 가 중국 주민기업지분을 간접적으로 양도하는 경우, 해외 지주회사가 위치한 국가의 실제 세금 부담은 12.5% 이하이거나 주민 해외 소득에 소득세를 부과하지 않는 것으로 알려졌다. (b) 해외 투자자 (실제 통제자) 는 조직 형식 남용 등을 통해 중국인의 기업 지분을 간접적으로 양도하고 합리적인 상업적 목적을 가지고 기업 소득세 납부 의무를 회피하는 경우, 주관 세무서는 신문세총국이 심사한 후 경제실질에 따라 지분 양도거래를 재정하고 세수 약정인 해외 지주회사의 존재를 부정할 수 있다. (3) 비거주 기업이 취득한 지분 양도소득은 재세 (2009) 59 호 문서에 규정된 특별 개편 조건을 충족하며, 특별 세무처리를 선택한 경우, 주관 세무서에 서면 서류자료를 제출하여 특별 개편 규정에 부합한다는 것을 증명하고, 성급 세무서의 승인을 받아야 한다. 셋. 개인소득세 (1) 지분 양도소득 개인소득세의 세금 계산 근거와 적용세율중화인민공화국 개인소득세법 및 시행조례에 따라 개인소득세는' 재산양도소득' 항목에 따라 납부해야 하며, 지분 양도소득은 재산의 원액과 합리적인 비용을 공제한 후의 잔액은 과세 소득액이며, 20% 세율이 적용됩니다. 합리적인 비용은 재산 매각 시 규정에 따라 지불하는 관련 비용을 말한다. 납부한 세금을 계산할 때 관련 법률문서를 제공해야 한다는 점에 유의해야 한다. "납세자는 완전하고 정확한 재산 원가치 증빙을 제공할 수 없고, 재산의 원가치를 정확하게 계산할 수 없으며, 주관 세무서에서 재산의 원가치를 승인한다. "('개인소득세법 시행조례' 제 19 조) (2) 관련 섭세 절차와 사항은 자연인 주주지분 양도소득 개인소득세 징수관을 강화하기 위해 국세총국이' 지분 양도소득 개인 소득세 징수관 강화에 관한 통지' (국세서 [2009] 285 호) 를 발표했다. 1. 국세서 [2009] 285 호문은 두 가지 경우 세금 신고 (압류) 시기를 규정하고 있다. 첫 번째 경우, 지분 거래 쌍방이 지분 양도협의를 체결하고 지분 양도거래를 완료한 후 기업이 지분 등록을 변경하기 전에 납세 또는 원천 납부 의무가 있는 양도자 또는 양도가 주관 세무서에 세금 (원천징수) 신고를 처리하고 세무서에서 발행한 개인 소득세 완세 증명서 또는 면세 또는 무세 증명서에 따라 공상행정관리부에 지분 변경 등록 수속을 밟는다. 두 번째 경우, 지분 거래 쌍방은 이미 지분 양도협의를 체결했지만, 지분 양도 거래는 아직 완료되지 않았다. 기업은 공상행정관리부에 지분 변경 등록을 신청할 때' 개인주주 변경 보고서' 를 작성하여 주관 세무서에 신고해야 한다. 2.' 중화인민공화국 개인소득세법' 과 국가세무총국이 발표한' 개인소득세원천징수대납부 잠행방법' 은 지분 양도가 과세 소득액을 발생시킨 경우 납세자, 과세 소득액을 지급한 단위나 개인이 원천 징수 의무인이라고 규정하고 있다. 납세자와 압류 의무인은 왕왕 같은 곳에 있지 않기 때문에, 이것은 주관 세무서를 포함한다. 국세서 [2009] 285 호 제 3 조는' 개인주주 지분 양도로 얻은 개인소득세, 기업이 지분 소재지를 변경하는 지방세무서를 주관세무서로 한다' 고 밝혔다. 납세자나 압류의무자는 주관 세무서에 납세신고와 세금 입고 수속을 밟아야 한다. "주관 세무서를 정의할 때 사실상 납세지를 정의했다. 3. 세금 계산 근거가 현저히 낮고 정당한 사유가 없는 국세서 [2009] 285 호 제 4 조 규정에 대해 "세무서는 지분 양도소득에 대한 세금 계산 근거에 대한 평가와 심사를 강화해야 한다" 고 규정하고 있다. 압류의무자나 납세자가 신고한 지분 양도소득과 관련된 정보를 면밀히 검토하여 지분 양도행위가 자주거래 원칙, 이성경제행위, 실제 상황에 부합하는지 판단해야 한다. 신고된 세금 계산 근거가 현저히 낮은 경우 (예: 평가, 저가 양도 등). ) 그리고 정당한 이유가 없는 경우, 주관 세무서는 주당 순자산에 해당하는 순자산 점유율이나 개인 주주가 누리는 지분 비율을 참조할 수 있습니다. "(iii) 몇 가지 특별 정책 규정 1. 개인지분 양도가 성공한 후 양도측이 정해진 기한 내에 가격을 지불하지 않아 얻은 위약금 수입은 재산 양도로 인한 소득에 속한다. 양도측이 취득한 위약금은 재산양도소득에 합병되어' 재산양도소득' 항목에 따라 개인소득세를 납부하고, 세금은 양도측이 스스로 주관 세무서에 납부를 신고한다. (국세총국 개인지분 양도 과정에서 얻은 위약금 징수에 관한 개인소득세 문제에 대한 회답 [2006] 866 호) 2. 납세자가 양도지분을 회수하는 것은' 중화인민공화국 국세총국 납세자가 양도지분 회수에 관한 개인소득세 징수에 관한 승인' (국가 [2005]130 호) 규정에 따라 두 가지 상황으로 나뉜다. 첫 번째 경우: 지분 양도계약 이행 완료, 지분 양도. 양도 후 쌍방이 집행협의에 서명하여 원지분 양도계약을 해지하고 주식을 반환하며, 재지분 양도에 속하며, 이전 양도에 의해 징수된 개인소득세는 돌려주지 않습니다. (즉, 두 번의 지분 양도행위에 따라 개인소득세를 납부하는 경우) 두 번째 경우, 지분 양도계약이 이행되지 않고, 중재위원회의 지분 양도계약 종료에 관한 판결 및 보충협의를 집행하여 원권 양도계약을 해지하고, 원가대로 양도주식을 회수하는 경우, 지분 수익금은 지분 양도관계의 종결에 따라 더 이상 존재하지 않는다. 개인소득세법과 조세징수법의 관련 규정에 따라 행정행위의 합리성 원칙에서 출발하여 3. 기업의 양적자산과 지분 양도에 대한 개인소득세' 국가세총국' 은 개인이 기업 개편 과정에서 양적자산 징수에 관한 개인소득세 징수에 관한 통지 (국세발 [2000] 60 호) 를 규정하고 있다. 직원 개인이 주식으로 소유권을 취득하는 기업의 양적자산은 당분간 개인소득세를 징수하지 않는다. 개인이 주식을 양도할 때 양도소득액에 대해 개인이 주식을 취득할 때 실제로 지불한 비용과 합리적인 양도비용을 공제한 후' 재산양도소득' 항목에 따라 개인소득세를 징수해야 한다. 직원 개인이 기업 분배에 참여하는 기업의 양적자산에서 주식으로 얻은 배당금, 배당금에 대해 개인소득세를 징수한다. 국세발 [2000]60 호' 중화인민공화국 국세총국' 레노버 그룹 직공 구매 기업 국유주식 취득 노동배당 관련 개인소득세 문제 승인' (국가 [2006 54 38+0]832 호) 에서 적용 범위에 대한 해석은 1. 과세 유예전제는 집단소유기업이 주식협력제로 전환된다는 것이다 인화세 (1) 비상장회사가 주식으로 기업지분을 양도하는 것은' 인화세 잠행조례 및 세칙' 과 국세 발행 [19 1] 155 호 문서 제 10 조에 따라' 재산소유권' 을 규정하고 있다 이곳의 기업 지분 양도서증은 상장회사 지분 양도서증을 가리키며 상장회사 주식 양도서증을 포함하지 않는다. 세목: 재산소유권 이전에 속하기 때문에' 재산이전 증명서' 에 따라 도장세를 납부해야 합니다. 세율: 인화세표제 1 1 항은 재산권 이전 증명서에 실린 금액의 5 분의 5 를 찍어야 한다고 규정하고 있습니다. (2) 주식양도서에 따르면 재정부는 상장회사 주식양도서에 인화세를 어떻게 징수하는지에 대해 특별규정을 내렸다. 국무부의 비준을 거쳐 재정부는 2008 년 9 월 19 일부터 증권거래인화세 정책을 조정하여 현행 양자징수에서 일방징수로 변경하기로 결정했으며 세율은 여전히 1‰ 이다. 즉, 매매, 상속, 증여된 A 주 및 B 주식 양도서류의 경우 당사자는 각각 1‰ 의 세율에 따라 증권거래인세를 납부하고 양도측은 1‰ 의 세율에 따라 증권거래인세를 납부하며 양수인은 더 이상 징수하지 않습니다. (3) 세금 우대 지분 분양개혁 과정에서 비유통주 주주가 유통주 주주에게 대가를 지불하고 주식을 양도하는 경우 인지세를 잠시 면제한다. (중화인민공화국 재정부 국세총국 지분분치개혁 시범 관련 조세정책에 대한 통지세 [2005] 103 호) 이상 지분 양도세에 대한 최신 법률법규.