소기업 회계제도' 단기 투자기준과 해당 대상 회계의 차이

새로운 준칙 체계에서' 단기 투자' 와' 금융자산' 의 전환과 측정의 차이.

첫째, 원래의 "단기 투자" 회계의 변화

기업회계제도' 제 16 조는 "단기 투자는 수시로 현금화할 수 있고 보유 시간이 1 년 (1 년 포함) 을 초과하지 않는 투자로 주식, 채권, 펀드를 포함한다" 고 규정하고 있다. ...... "

상술한' 기업회계제도' 규정에서 알 수 있듯이 단기 투자회계의 범위는 주로' 수시로 현금화할 수 있다' 와' 보유 시간이 1 년 이하이다' 로 나타나 주식, 채권, 펀드를 구체적으로 다루고 있다.

이번에, 새로운 기준 체계에서는, 원래 보유 시간에 따른' 단기 투자' 가 취소되고,' 기업회계규범 제 22 호-금융수단확인과 측정' 제 7 조는' 금융자산은 초기 확인시 다음 네 가지 범주로 나누어져야 한다.

1. 공정가치로 측정되고 그 변동은 당기 손익에 부과되는 금융자산 (거래 금융자산 및 공정가치로 측정되고 변동은 당기 손익에 부과되는 금융자산 포함)

만기 일자까지 투자를 보유하십시오.

대출 및 채권;

금융 자산을 매각할 수 있다. ""

상술한' 거래성 금융자산' 의 보유 목적은' 가까운 시일 내에 매각과 환매' 와' 객관적 증거' 를 통해 기업이 최근 단기 수익을 통해 포트폴리오를 관리했다는 것이다. 거래성 금융자산의 특징 중 하나는 이 자산에 활발한 금융시장이 있다는 점이다. 그 미래 가격은 고정적이지 않아 수시로 변한다. 둘째, 기업의 지주는' 단기' 내에 판매해야 한다. 그래서 유동 자산의 범주에 속한다. 거래 금융 자산' 에 포함된' 공정가치로 측정되고 그 변동이 당기손익에 반영된 금융자산' 은 단기 거래 의도는 없지만 기업은 위험관리 및 전략투자 목적으로 이 매각을 준비할 수 있다.

위에서 언급한' 매각 가능 금융 자산' 은 초기 확정 시 매각으로 지정된 비파생 금융 자산과 다음 자산 유형을 제외한 금융 자산을 의미합니다.

1. 대출 및 미수금.

2. 만기까지 보유 투자.

3. 공정가치로 측정하고 그 변동은 당기손익에 반영된 금융자산. ""

금융 자산 매각에 사용할 수 있는 경우, 예를 들어 기업이 활성 시장에서 제시한 주식, 채권, 기금 등의 투자를 구매할 수 있습니다. 기업이 다른 세 가지 유형의 금융 자산으로 분류하지 않은 경우' 판매 가능한 금융 자산' 으로 처리해야 합니다. 금융자산을 판매할 수 있는 최근 판매 의향이 없어 미래 가격이 불확실하다. 기업들은 장기적으로 더 큰 이익을 얻으려 하지만, 어떤 변화의 조건 하에서 유동성 부족을 바꾸는 결정을 내리지 않는다. 따라서 적어도 금융자산 매각이 가능한 순간에는 비유동 자산이다.

이로써' 거래성 금융자산' 과' 매각가능 금융자산' 의 회계 내용은 기본적으로 원래의 단기 투자에 해당하지만, 기업이 경영전략을 고려한다면 일부 금융자산은 단기 유동성에서 비유동성 매각가능 금융자산으로 분류돼 회계 방법이 다르다는 것을 알 수 있다.

둘째, "거래 금융 자산" 과 "판매 가능한 금융 자산" 의 측정 및 회계 비교

사항 및 회계

거래 금융 자산

금융 자산을 매각할 수 있다

1, 회계 내용

거래를 목적으로 보유한 채권 투자, 주식 투자, 펀드 투자 등 거래성 금융자산의 공정가치 회계.

공정가치로 직접 지정되고 그 변동이 당기손익에 반영된 금융자산도 본 과목에서 계산한다.

주식 투자, 채권 투자 등의 금융 자산을 매각할 수 있는 공정가치 회계.

2. 상세 계정 설정

1, 비용

2. 공정 가치 변동

1, 비용

2. 이자 조정

3. 미지급이자

4. 공정 가치 변동

3. 초기 측정

1. 공정가치 취득 원가 상세 계정에 부과.

2, 거래 비용은 "투자 이익"

3. 만기되었지만 아직 받지 않은 이자 또는 지급되지 않은 현금 배당금에서' 미수금 이자' 또는' 미수금 배당금' 을 차변에 기입합니다.

1. 공정가치 취득 원가 상세 계정에 부과.

2. 취득' 거래비' 는 취득한 공정가치와 함께' 원가' 상세 계정에 부과됩니다.

3. 포함된 선언된 현금 배당금은' 수취 배당금' 을 차변에 기입하고 취득한 매각가능 금융자산은' 채권 투자' 입니다.

1. 채권 액면가로' 원가 상세 계정' 을 차변에 기입합니다.

2. 가격에 포함되어 있는 이자 지불 기간이 되었지만 아직 받지 못한 이자는' 미수금이자' 과목을 차변에 기입합니다.

4. 후속 측정

1. 대차대조표 일, 공정가치와 장부 잔액의 차이,' 공정가치 변동' 상세 계정을 차변에 기입하고' 공정가치 변동 손익' 을 대변에 기입합니다. 공정가치가 장부 잔액보다 낮으면 반대 회계 입력을 한다.

2. 거래금융자산을 판매할 때, 실제로 접수한 금액에 따라 은행예금 계좌를 차변에 기입하고, 거래금융자산을 대변에 기입하고, 차액에 따라 투자수익을 차변 또는 대변에 기입합니다.

1. 대차대조표 일, 공정가치가 장부 잔액보다 높은 경우,' 공정가치 변동' 상세 과목을 차변에 기입하고' 자본공적-기타 자본공적' 과목을 대변에 기입합니다. 공정가치가 장부 잔액보다 낮으면 반대 회계 입력을 한다.

2. 매각가능 금융자산의 감액 여부를 결정하고, 감액 금액에 따라 자산 감액 손실 계정을 차변에 기입하고, 자기자본에서 전출해야 하는 누적 손실 금액에 따라 자본공적물-기타 자본공산품 계정을 대변에 기입하고, 차액에 따라 공정가치 변동 상세 계정을 대변에 기입합니다.

3. 차손 손실을 인식한 매각가능 금융자산의 경우 공정가치가 후속 회계기간에 증가하고 객관적으로 원래 차손 손실의 인식과 관련될 경우, 원래 확인된 차손 손실에 따라 공정가치 변동 상세 계정을 차변에 기입하고 자산 차손 손실 계정을 대변에 기입합니다. 그러나 금융 자산을 매각하여 주식과 같은 지분 도구 (활성 시장에 견적이 없고 공정가치를 안정적으로 측정할 수 없는 지분 도구 제외) 에 투자할 수 있는 경우 공정가치 변동 상세 계정을 차변에 기입하고 자본공적물-기타 자본공적계정을 대변에 기입합니다.

4.' 매각가능 금융자산' 을 매각할 때 실제로 접수한 금액으로 은행 예금 계좌를 차변에 기입하고' 매각가능 금융자산 (원가, 공정가치 변동, 이자 조정, 미지급이자)' 계정을 장부 잔액으로 대변에 기입하고' 자본적금-기타 자본' 을 차액으로 차변 또는 대변에 기입합니다

5, 재분류 조정

보유-만기 투자는 매각가능 금융자산으로 재분류되고, 공정가치로 매각가능 금융자산을 차변에 기입하고, 장부 잔액에 따라 만기투자까지 보유를 대변에 기입하고, 두 번째 차액에 따라 자본공모-기타 자본적금을 대변에 기입하거나 차변에 기입합니다. 손상 충당금이 산정된 것도 동시에 이월해야 한다.

6. 기말 잔액

기말 차변 잔액은 보유된 거래성 금융 자산의 공정가치를 반영한다.

기말 차변 잔액은 금융자산을 매각할 수 있는 공정가치를 반영한다.

위에서 언급한 회계 관련 규정과 비교해 볼 때, 우리는' 거래성 금융자산' 과' 매각가능 금융자산' 의 측정과 회계처리의 차이가 다음과 같다는 것을 알 수 있다.

1. "거래비" 를 처음 측정할 때 공정가치를 반영하고 거래금융자산을 보유하는 목적은 가까운 시일 내에 판매하기 위한 것이며, 거래비는 초기 측정시 비용을 부과하여' 투자이익' 에 부과한다. 금융 자산 매각에 사용할 수 있는 초기 거래 비용 및 공정 가치는 이 과목의 "비용" 상세 계정에 포함됩니다.

2.' 매각가능 금융자산' 이 채권 투자에 속하는 경우 지급된 가격, 채권의 액면가는' 원가' 상세 계정에 부과되고, 아직 받지 않은 이자는' 미수금이자' 계정에 부과되며, 차액은' 이자 조정' 상세 계정에 부과됩니다.

3. 대차 대조표 일, 거래 금융 자산의 공정 가치는 장부 잔액보다 높으며, "거래 금융 자산-공정 가치 변동" 계정을 차변에 기입하고 "공정 가치 변동 손익" 계정을 대변에 기입합니다. 금융자산을 매각할 수 있고,' 금융자산 매각가능-공정가치 변동' 과목을 차변에 기입하고' 자본공적물-기타 자본공적물' 과목 (공정가치가 장부 잔액보다 낮은 경우, 반대 회계항목) 을 차감한다.

4. 거래금융자산을 매각하고, 실제로 받은 가격과' 거래금융자산' 장부 잔액의 차이는' 투자수익' 과목에 포함된다. 매각가능 금융자산을 매각할 때' 매각가능 금융자산' 계정의 잔액을 대변에 기입하고, 자본공적물 및 기타 자본공적액과 관련된 공정가치 변동금액을 대변 또는 차변에 기입하고, 실제로 받은 가격과 양도된 매각가능 금융자산의 장부 잔액과의 차이, 해당 자본공적금 및 기타 자본적립금 금액을 차변 또는 대변에 기입해야 합니다.' 투자수익' 계정을 차변 또는 대변에 기입합니다.

5. 대차 대조표 일, 거래 금융 자산은 자산 손상 테스트를 수행할 필요가 없으며, 판매 가능한 금융 자산은 대차 대조표 일에 자산 손상 테스트를 수행해야 합니다.