금융산업, 우편산업, 통신산업 관련 조세정책

금융부문 조세우대 정책 1: 은행업, 비은행 금융기관

2012-6-27

1. /p>

외국은행 지점의 구조조정 과정에서 구조조정된 외국계 100% 은행(또는 지점)으로의 기업 재산권 및 지분 이전에 대해서는 부가가치세가 부과되지 않습니다.

"재무부 및 국가세무총국의 외국은행 지점을 외국인 소유 은행으로 재편성하는 것에 관한 세무 문제에 대한 통지"(Caishui [2007] No. 45)

2. 사업세

◎1998년 이후 특별정부채 재대출로 인한 이자소득에 대해서는 사업세가 면제됩니다.

"국고채 재대출로 인한 이자소득에 대한 사업세 면제에 관한 재정부 및 국가세무국의 통지"(Caishuizi [1999] No. 220)

◎주택공제자금관리센터의 경우 지정수탁은행이 발행한 개인주택대출로부터 공제자금이 얻는 수입에 대해서는 사업세가 면제됩니다.

"재무부 및 국가세무국의 주택공제기금관리센터 관련 조세정책에 관한 고시"(Caishui [2000] No. 94)

◎ 외국은행지점 구조조정 과정에서 발생한 불이익 구조조정 후 외국은행(또는 그 지점)이 기업재산권을 양도하는 경우에는 영업세가 부과되지 않습니다.

"재무부 및 국가세무총국의 외국은행 지점을 외국인 소유 은행으로 재편성하는 것에 관한 세무 문제에 대한 통지"(Caishui [2007] No. 45)

◎ 국영 상업은행, 중국개발은행이 매입한 금융자산관리회사가 발행한 특수채권의 이자소득은 영업세가 면제됩니다.

"국유 상업은행과 중국개발은행이 인수한 금융자산관리회사가 발행한 특수채권 이자소득에 대한 세금면제에 관한 재정부 및 국가세무국의 통지"( Caishui [2001] 제152호 폐지)

◎2008년 1월 1일부터 2012년 12월 31일까지 중국우정그룹주식회사 및 그 계열 우편기업, 중국우정저축은행 및 그 계열 지점 및 하위회사 -지점은 금융 서비스를 취급합니다. 대행사 금융 서비스로부터 발생한 소득은 사업세가 면제됩니다. 이 통지서가 도착하기 전에 납부한 면제된 사업세는 납세자가 향후 납부해야 할 사업세에서 공제되거나 환급될 수 있습니다.

"우편 기업의 금융 서비스에 대한 영업세 면제에 관한 재정부 및 국가 세무국의 통지"(Caishui [2009] No. 7, 만료 시 정지)

"재무부, 국가 세무국" 우편 기업의 금융 서비스 사업세 계속 면제에 관한 국가 세무국 고시(Caishui [2011] No. 66)

◎From 2009년 1월 1일부터 2013년 12월 31일까지 금융서비스 기관농가에 대한 소액대출 이자소득에 대해서는 사업세가 면제됩니다.

"재무부 및 국가세무총국의 농촌재정 세무정책에 관한 고시"(Caishui [2010] No. 4)

◎2009년 1월 1일부터 ~ 2015년 12월 3월 31일 농촌신용협동조합, 마을은행, 농촌금융공제협동조합, 은행기관이 100% 후원 및 설립한 대출회사, 현(현급 시, 구, 현수막 포함) 및 농촌에 소재한 법인기관 카운티 이하 지역 협동조합 은행과 농촌 상업은행의 금융 및 보험 소득에는 3%의 경감된 세율로 영업세가 부과됩니다.

"재무부 및 국가세무총국의 농촌 재정 관련 조세 정책에 관한 통지"(Caishui [2010] No. 4, 이 단락은 만료되면 시행이 중단됩니다)

'재무부, 국가 세무국' 농촌 금융 기관에 대한 영업세 정책 시행 기간 연장에 관한 국가 세무국 고시(Caishui [2011] No. 101)

◎2009년 1월 1일부터 2013년 12월 31일까지 중허농촌신용사업 관리주식회사와 중국재단이 주관한 농민자립서비스협동조합(센터)이 농민 소액대출로 얻은 이자소득 빈곤 완화를 위한 사업세는 면제됩니다.

"중국 빈곤퇴치재단 소액대출 시범사업 조세정책에 관한 재정부 및 국가세무국의 통지"(Caishui [2010] No. 35)

◎중국인민은행 대출사업은 영업세가 부과되지 않습니다.

'국가세무총국의 영업세 항목에 관한 메모 발행에 관한 통지(시험초안)'(Guo Shui Fa [1993] No. 149)

사업세는 중국인민은행 대출업무에 부과되는 세금이란 중국인민은행이 금융기관에 대출하는 업무를 말한다. 중국인민은행은 기업대출이나 금융기관에 위탁한 대출에 대해 영업세를 부과한다.

"사업세가 적용되지 않는 중국인민은행 대출 업무의 구체적인 범위에 대한 국가세무총국의 통지"(Guo Shui Fa [1994] No. 88)

◎국가 시범사업에 포함된 비영리단체의 경우 중소기업 신용보증 및 재보증기관은 지자체가 정할 수 있으며, 보증사업 소득에 대해서는 3년간 사업세가 면제된다.

"중소기업 발전 장려 및 촉진에 관한 국가경제무역위원회의 여러 가지 정책 의견을 전달하는 국무원 판공공고문"(국반파[2000] 제59호) )

◎"국가 시범사업인 '비영리 중소기업 신용보증 및 재보증 기관'에 편입된 것은 국가경제무역위원회의 심사와 승인을 받은 단위를 말한다. 국가 중소기업 신용 보증 시스템에 통합되고, 현 또는 시급 이상의 인민 정부가 규정한 기준에 따라 보증 사업 소득을 징수합니다.

"보증 사업 소득"은 신용 소득을 제외하고 중소기업에 대한 신용 보증 또는 재보증을 통해 제1조 Ao에 언급된 단위가 얻은 보증 사업 소득을 의미합니다. 평가, 컨설팅, 교육 등

"중소기업 신용보증 및 재보증 기관에 대한 영업세 면제에 관한 국가세무국 고시" (Guoshuifa [2001] No. 37)

3. 법인세

◎다음 소득은 법인세에서 면제됩니다.

(1) 외국 정부가 중국 정부에 제공한 대출금에서 발생한 이자 소득; /p>

(2) 국제 금융 기관이 중국 정부에 제공하는 이자 소득 및 거주 기업에 제공되는 우대 대출로 인한 이자 소득.

'중화인민공화국 기업소득세법 실시조례' 제91조

◎상기 국제금융기구에는 국제통화기금(IMF), 세계은행, 아시아개발은행, 국제개발협회, 국제농업개발기금, 유럽투자은행 및 재정부와 국가세무총국이 정한 기타 국제금융기구는 이른바 특혜대출을 의미합니다. 같은 기간 금융회사가 발행한 유사대출의 이자율보다 낮은 대출금을 말합니다.

"법인 소득세 우대 정책 실시에 관한 여러 문제에 대한 재정부 및 국가 세무국의 통지"(Caishui [2009] No. 69)

◎ 주택공적자금관리센터가 주택공적자금을 구입하기 위한 지정수탁은행이 발행한 국채 및 개인주택대출 이자소득에 대해서는 법인세가 면제됩니다.

'재무부 및 국가세무국의 주택공제자금관리센터 세무정책에 관한 고시'(Caishui [2000] No. 94)

◎ 구입 국영 상업은행 및 중국개발은행 금융자산관리회사가 발행한 특수채권에서 발생하는 이자소득은 법인세가 면제됩니다.

"국유 상업은행과 중국개발은행이 인수한 금융자산관리회사가 발행한 특수채권 이자소득에 대한 면세에 관한 재정부 및 국가세무국의 통지"( Caishui [2001] No. 152)

◎2008년 1월 1일부터 2013년 12월 31일까지 정책은행, 상업은행, 금융회사, 도시 및 농촌 신용협동조합 및 기타 금융기업이 국가에서 허용한 대출업(금융리스회사) 인출된 대손충당금은 법인세 전 공제됩니다. 대손충당금이 인출되는 대출자산의 범위는 다음과 같습니다.

(1) 대출금(담보대출, 질권 포함) , 보증 등)

(2) 은행 카드 당좌 대월, 할인, 신용 대출(은행 수락 어음 대출, 신용장 대출, 보증 대출 등 포함), 수출입 어음, 상호 -은행 배치 및 대출 특성이 있는 기타 위험 자산

(3) 국제 금융 기관의 대출, 외국 구매자의 신용, 외국 정부 대출, 일본 국제 협력 은행의 무조건 대출, 정부 하이브리드 대출과 같은 해외 자산.

금년도 금융회사가 세전 공제할 수 있는 대손준비금 산정식은 다음과 같다.

금융기관이 세전 공제할 수 있는 대손준비금 당해 연도 = 연말 대손충당금 인출이 허용되는 대출금 자산잔고×1% - 전년도말 세전 공제된 대손충당금 잔액

금융회사가 상기 계산식에 따라 계산한 금액이 마이너스인 경우에는 해당 연도의 과세소득을 그에 따라 증가시켜야 합니다.

"금융기업의 대손충당금에 대한 법인소득세 세전 공제 문제에 대한 재정부 및 국가세무국의 통지"(Caishui [2009] No. 64)

"재무부, 국가세무국 금융기업 대손충당금에 대한 법인소득세 세전 공제 정책에 관한 국가세무국 고시(Caishui [2012] No. 5 )

◎2008년 1월 1일부터 2010년 12월 31일까지 중소기업 신용보증기관의 법인세 세전공제제도 :

보증 적격 중소기업 신용보증기관이 적립한 보상적립금은 연말 기준 보증부채 잔액의 1%를 초과할 수 없으며, 법인소득세는 세전 공제되며, 보증 잔액은 전년도에 발생한 보상적립금은 당기소득으로 환산됩니다.

적격 중소기업 신용보증기관이 적립한 당해연도 보증수수료 수입의 50%를 초과하지 않는 비율로 잔여 책임적립금을 법인세 전 공제할 수 있으며, 적립금은 전년도에 발생한 책임준비금 잔액은 경상소득으로 환산됩니다.

중소기업 신용보증기관이 실제로 발생한 보상손실이 세법 및 규정의 세전 자산손실 공제 규정을 준수하는 경우, 세전 공제된 보증보상적립금은 상계하여야 하며, 부족한 금액은 실제 법인세 세전 공제액에 따라 상쇄됩니다.

"중소 기업 신용 보증 기관의 세전 적립금 공제에 관한 재정부 및 국가 세무국의 통지"(Caishui [2009] No. 62)

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"재무부, 국가세무국" 중소기업 신용보증기관 적립금에 대한 법인소득세 세전 공제 정책에 관한 국가세무총국 고시(Caishui [ 2012] 제25호)

◎2009년 1월 1일부터 2013년 12월 31일까지 원촨 지진 피해 지역의 농촌신용협동조합은 6개 성(자치구)에서 계속 법인소득세를 면제받게 된다. 쓰촨성, 간쑤성, 산시성, 충칭, 윈난성, 닝샤를 포함한 지방자치단체).

위 원촨 지진 재해지역은 '민정부, 국가발전개혁위, 재정부, 국토자원부, 지진관리청 고시'를 말한다. 원촨 지진 재해 범위 평가 결과 발표에 관한 것”(민화[2008] 제105호) 극심 재해 지역이 10개 현(시), 중대 재해 지역이 41개 현(시, 구), 186개 현(시)이다. 시, 구) 일반재난지역.

"원촨 지진 피해 지역 농촌신용협동조합의 법인소득세 문제에 대한 재정부 및 국가세무국의 통지"(Caishui [2010] No. 3)

◎2009년 1월 1일부터 2013년부터 2013년 12월 31일까지 금융기관에서 농민에게 소액대출을 하여 발생한 이자소득을 법인세 과세소득 산정 시 총수입에 90%로 포함시켰습니다.

"재무부 및 국가세무총국의 농촌재정 세무정책에 관한 고시"(Caishui [2010] No. 4)

◎2008년 1월 1일부터 ~ 2010년 12월 31일 현재, China UnionPay Co., Ltd.(이하 China UnionPay)가 인출한 적격 특별 위험 준비금은 법인세 전 공제가 허용됩니다.

(1) 발생할 수 있는 위험과 분실된 은행카드 간 거래 정산 총액(이하 총액 청산금액)을 계산하여 출금합니다. 총 정산금액의 구체적인 범위에는 ATM 현금인출 거래 정산금액, POS 소비거래 정산금액, 온라인 거래 정산금액, 은행간 이체 거래 정산금액, 기타 결제서비스 정산금액이 포함됩니다.

(2) 인출액은 과세연도 말 총 청산 금액의 0.1%를 기준으로 계산됩니다. 구체적인 계산식:

올해 인출된 특별위험준비금 = 올해 총 청산금액 × 0.1‰ - 전년도말 세전 공제된 특별위험준비금 잔액

China Bank Connect 위의 공식에 따라 계산된 특별 위험 준비금 잔액이 등록 자본금의 20%를 초과하지 않는 경우 등록 자본금의 20%를 초과하는 부분을 실제 세전 공제할 수 없습니다. 세금 전 공제됩니다.

"중국 UnionPay Co., Ltd.의 세전 특별위험준비금 공제에 관한 재정부 및 국가세무국의 통지"(Caishui [2010] No. 25)

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◎2009년부터 2013년 1월 1일부터 12월 31일까지 중허농촌신용프로젝트관리유한회사가 주관하는 농민자립서비스유한공사(가운데)가 농민에게 소액대출을 하여 얻은 이자소득입니다. , Ltd.와 중국빈곤퇴치재단이 납부할 법인소득세를 계산하는 데 사용됩니다. 소득을 계산할 때 총 소득에 90%가 포함됩니다.

"중국 빈곤퇴치재단 소액대출 시범사업 조세정책에 관한 재정부 및 국가세무국의 통지"(Caishui [2010] No. 35)

◎중허농촌신용프로젝트 관리주식회사가 단독으로 설립한 소액금융회사는 "재무부 및 국가세무총국의 세무정책에 관한 고시"의 규정에 따라 관련 세금 우대 정책을 누리고 있습니다. 중국빈곤퇴치재단의 마이크로크레디트 시범 프로젝트'(Caishui [2010] No. 35).

"중국 빈곤퇴치재단 산하 소액 대출 회사의 관련 세금 우대 정책 향유에 관한 재정부 및 국가 세무국의 통지"(Caishui [2012] No. 33)

◎2009년부터 2019년 1월 1일부터 성급 농촌신용협동조합은 기능 수행을 위해 인건비, 사무실비, 여비, 이자비, 연구개발비 등 다양한 비용을 매년 지출하게 된다. 비용, 고정자산 감가상각비, 무형자산 감가상각비 등은 풀뿌리 협동조합이 지출하는 비용으로 합산하여 합당한 비율로 배분한 후 법인세 전 공제한다.

"성급 연합 농촌 신용 협동조합이 징수하는 서비스 비용과 관련된 법인 소득세 처리 문제에 대한 국가 세무국의 통지"(Guo Shui Han [2010] No. 80)

◎금융기관 이자소득으로 인식된 미수이자금을 연체일로부터 90일이 경과한 후 회수하지 아니하여 당기 이자소득이 회계상 상계된 경우 당기 이자소득에서 차감하는 것을 허용합니다. 법인세 납부소득.

"금융 기업에 대한 대출 소득 인식에 관한 국가 세무국 발표"(국가 세무국 공고 제23호, 2010)

4.

◎저축예금 이자소득에 대한 개인소득세의 도입, 감면 또는 유예와 그 구체적인 방법은 국무원이 정한다.

'중화인민공화국 개인소득세법' 제12조

◎ 개인이 취득한 교육저축예금 및 재정부서가 정한 기타 특별저축예금에서 발생하는 이자소득 국무원 또는 특별저축기금 예금에서 발생하는 이자소득은 개인소득세가 면제됩니다.

위에서 언급한 교육저축은 개인이 국가 관련 규정에 따라 지정된 은행에 계좌를 개설하고 일정 금액을 예치하여 교육 목적으로 사용할 수 있는 특별저축을 의미합니다.

9월 30일 중화인민공화국 국무원 명령 제272호로 공포된 '저축 예금 이자 소득에 대한 개인소득세 부과 실시 방법' 제5조, 1999년 2007년 7월 20일 중화인민공화국 국무원 명령 제502호가 개정 공포되었으며 2007년 8월 15일부터 시행

◎2008년 10월 9일부터 시행되며, 저축 예금은 개인소득세가 일시적으로 면제됩니다.

"저축 예금 이자소득에 대한 개인소득세 정책에 관한 재정부 및 국가세무국의 통지"(Caishui [2008] No. 132)

◎원천징수 저축 기관 내에서의 납부 근로세 처리자가 얻은 원천징수 이자세로 인한 소득은 개인소득세에서 면제됩니다.

"저축 예금 이자에서 발생하는 개인 소득세 수수료 면제에 관한 국가세무국 고시"(Guo Shui Fa [2001] No. 31)

5. 부동산세

◎ 국가 행정 기능을 수행하는 중국인민은행 지점(외국환관리국 포함)의 자가사용 재산세에서 부동산세가 면제됩니다.

"중국 인민은행 본점 소속 지점의 부동산세 및 도시 토지 사용세 면제에 관한 국가세무국 고시"(Guo Shui Han [2001] No. 770)

6. 도시 토지 사용세

◎ 중국 인민 은행 본점 지점의 ​​자가 사용에 대한 토지 사용세는 도시 토지 사용세가 면제됩니다( 국가 행정 기능을 수행하는 국가 외환 관리국 포함).

"중국 인민은행 본점 소속 지점의 재산세 및 도시 토지 사용세 면제에 관한 국가세무국 고시"(Guo Shui Han [2001] No. 770 )

7. 증서세

◎ 구조조정 전 외국은행 지점이 보유하고 있던 부동산재산권이 설립된 외국은행(또는 그 지점)으로 이전되는 경우 구조조정 후에는 증서세가 면제됩니다.

"재무부 및 국가세무총국의 외국은행 지점을 외국인 소유 은행으로 재편성하는 것에 관한 세무 문제에 대한 통지"(Caishui [2007] No. 45)

8. 인지세

◎무이자 및 보조금 대출 계약의 경우 인지세가 면제됩니다.

중국 정부 및 국내 금융 기관에 우대 대출을 제공하기 위해 외국 정부 또는 국제 금융 기관이 작성한 계약에는 인지세가 면제됩니다.

'중화인민공화국 인지세 임시조례 시행세칙' 제13조(채수자[1988] 제255호)

◎ 재정 이자 할인이 적용되는 프로젝트 국가개발은행 대출 계약은 중국개발은행 인지세가 면제됩니다. 자금을 기록하는 장부에 찍힌 금액이 한 번에 감당할 수 없을 경우, 인지는 3년 이내에 분할해서 찍을 수 있습니다. 지방 세무 당국의 승인.

"중국 개발은행의 인지세 납부 문제에 대한 재정부 및 국가세무국의 회신서한"(Caishuizi [1995] No. 47)

◎ 외국은행 지점을 외국은행(또는 그 지점)으로 재편성하는 경우, 외국은행 지점에 첨부된 자본계좌 및 과세계약은 더 이상 외국은행(또는 그 지점)에 다시 첨부되지 않습니다. 지점) 구조조정 후.

"재무부 및 국가세무총국의 외국은행 지점의 외국자본 소유 은행으로의 전환에 관한 세무 문제에 대한 통지"(Caishui [2007] No. 45)