방역 기간 동안 자선단체에 대한 기부금을 세전 공제할 수 있습니까?

재정부, 국세총국 2020 년 9 호 공고에 따르면 기업은 공익성 사회단체나 현급 이상 인민정부 및 그 부서 등 국가기관을 통해 방역용 현금과 물품, 그리고 전염병 예방·통제 임무를 맡고 있는 병원에 직접 기부한 방역물품에 기부해 과세 소득을 계산할 때 전액 공제할 수 있도록 했다.

기업방역 기부는 재세 [2065 438+08] 15 호에 규정된 공익성 기부 12% 공제 비율에 의해 제한되지 않으며 세전 전액에서 전액 공제할 수 있습니다. 그러나 방역물자만 전염병 예방·통제 임무를 맡고 있는 병원에 직접 기부할 수 있고, 병원에서 발급한 기부 접수서에 따라 세전 공제를 받을 수 있다는 점에 유의해야 한다. 현금을 직접 기부하는 사람은 규정에 따라 세전 공제를 허용하지 않는다.

기업 소득세를 계산할 때 세전 공제가 가능한 항목은 무엇입니까?

1. 임금 및 임금 지출

기업에서 발생한 합리적인 임금 지출은 사실대로 공제할 수 있다. 임금 지출에는 기본 임금, 상여금, 수당, 보조금, 연말 임금 인상, 초과근무 임금 및 현금 및 비현금 형태의 사원 고용 또는 고용과 관련된 기타 비용이 포함됩니다.

2. 3 개의 기금

직원 복지비: 임금 총액 14% 를 초과하지 않는 부분 허용 공제

노조 경비: 총 임금의 2% 를 초과하지 않는 부분은 공제를 허가한다.

직원 교육 경비: 총 임금의 8% 를 초과하지 않는 부분은 공제를 허용한다. 초과 허용 차기 연도 납세 연도 공제.

3. 보험료

(1) 기업은 국무원 관련 주관부 또는 성급 인민정부가 규정한 범위와 기준에 따라 근로자에게 납부한 기본 사회보험료와 주택적립금 (즉 4 보험 1 금) 에 따라 공제를 허가한다.

(b) 기업이 전체 직원을 위해 납부한 보충 연금 보험료와 보충 의료 보험료는 직원 임금 총액의 5% 를 초과하지 않는 한도에서 공제된다.

(3) 기업이 국가 관련 규정에 따라 특수직종에 대해 납부한 인신안전보험료와 국무원 재정 세무주관부가 규정한 기타 상업보험료를 제외하고는 기업이 투자자나 직원에게 납부한 상업보험료를 공제할 수 없다.

(4) 공출장으로 교통수단을 타고 발생한 인신사고 상해보험비 지출을 공제할 수 있습니다.

(5) 기업이 재산보험에 가입할 때 관련 규정에 따라 납부한 보험료를 공제할 수 있습니다.

(6) 기업이 고용주 책임보험, 공공책임보험 등 책임보험에 가입할 때 규정에 따라 납부한 보험료는 기업소득세 전에 공제할 수 있습니다.

4. 공익기부

기업은 공익성 사회단체나 현급 이상 (현급 포함) 인민정부와 그 부서가 법에 따라 자선활동과 공익사업에 사용하는 기부지출을 통해 과세 소득액을 계산할 때 공제를 허가한다. 초과분은 차기 이월 후 3 년 이내에 과세 소득액을 계산할 때 공제해야 한다.

20 19 65438+ 10 월 1 ~ 2022 65438+2 월 3 1, 기업은 공익성 사회단체나 현급 이상 인민정부 및 그 부문에 쓰인다 정책 시행 기간 동안 빈곤 퇴치 지역은 표적이 되었다. 위의 정책은 계속 적용될 수 있다. 기업은 빈곤 구제 기부 지출과 기타 공익성 기부 지출이 동시에 발생하는데, 공익성 기부 지출 공제 한도를 계산할 때 적격한 빈곤 구제 기부 지출을 고려하지 않는다.

5. 비즈니스 접대비

기업은 생산경영활동과 관련된 업무접대비를 발생액의 60% 에 따라 공제하지만, 그해 판매 (영업수익) 소득의 5‰ 를 초과할 수 없다.

지분 투자 업무에 종사하는 기업 (그룹회사 본부, 창업기업 등 포함) ), 업무 접대비의 공제 한도는 투자기업의 배당금, 배당금, 주식 양도소득의 규정된 비율에 따라 계산될 수 있다.

준비 기간 동안 준비 활동과 관련된 업무 접대비는 실제 발생액의 60% 에 따라 기업 준비비에 부과할 수 있으며, 수입은 고려하지 않는다.

6. 광고비 및 사업 홍보비

국무원 재정 세무주관부에서 별도로 규정한 경우를 제외하고, 기업에서 발생한 적격한 광고비, 업무홍보비는 그해 판매 (영업) 소득의 15% 를 초과하지 않고 공제를 허가한다. 초과 허용 차기 연도 납세 연도 공제.

기업이 건설준비 기간에 발생한 광고비와 업무홍보비는 실제 발생액에 따라 건설비용을 계상하고 규정에 따라 공제할 수 있다.

화장품 제조 및 판매, 의약품 제조, 음료 제조 (주류 제조 제외) 에서 발생하는 광고비, 업무홍보비는 그해 판매 (영업) 수입의 30% 를 초과하지 않고 공제를 허가한다. 초과 허용 차기 연도 납세 연도 공제.

담배 기업의 담배 광고비와 업무 홍보비는 과세 소득액을 계산할 때 공제해서는 안 된다.

7. 차입 비용

(1) 기업이 생산경영 활동에서 발생하는 자본화되지 않은 합리적인 차입금으로 공제를 허용합니다.

(2) 기업이 관련 자산을 매입하는 과정에서 발생하는 합리적인 차입비용은 자본성 지출로 관련 자산원가에 부과되어야 하며, 규정에 따라 당기간에 직접 공제해서는 안 되며, 감가 상각, 상각 또는 자산 양도 등을 통해 공제해야 한다.

8. 이자 비용

(1) 기업이 생산경영 활동에서 발생하는 다음과 같은 이자 비용은 공제를 허가한다.

(1) 비금융기업이 금융기업으로부터 빌린 이자 비용, 금융기업의 각 예금에 대한 이자 비용, 금융기업 동업에서 빌린 이자 비용을 실질적으로 공제한다.

(2) 비금융기업이 비금융기업으로부터 대출한 이자 지출은 금융기업의 같은 기간 같은 대출금리로 계산한 금액을 초과하지 않으며, 사실대로 공제할 수 있다.

(3) 기업 투자자가 정해진 기한에 따라 만기자본을 전액 납부하지 않은 경우, 기업이 해외에서 빌린 이자는 납기자본과 규정된 기간 내 만기자본의 차액으로 지급해야 하는 이자에 해당하며, 기업이 소득을 계산할 때 공제해서는 안 된다.

(2) 기업이 관련 없는 내부 직원이나 다른 사람에게서 대출한 이자 비용, 대출 조건이 다음 조건을 동시에 충족하는 경우 이자 지출이 같은 기간 금융기업의 동종 대출 금리에 따라 계산된 금액을 초과하지 않는 경우 세법 규정에 따라 공제해야 한다.

기업과 개인 간의 대출은 진실하고, 합법적이며, 유효하며, 불법 모금 목적이나 기타 법률 위반 행위가 없습니다.

기업과 개인이 차용 계약을 체결했다.

9. 환경 보호를위한 특별 기금

환경 보호, 생태 복원 및 기타 특별 기금. 기업은 법률 행정 법규의 관련 규정에 따라 인출하여 공제를 허가한다. 상술한 특별 자금을 인출한 후 다른 용도가 있으니 공제할 수 없습니다.

10. 임대비

(1) 경영임대를 통해 고정자산에 입입입입한 임대비는 임대기한에 따라 평균 공제됩니다.

(2) 금융리스 방식으로 고정자산을 임대하여 발생하는 리스 비용은 금융리스 임대의 고정자산 가치를 구성하는 부분에 대해서는 규정에 따라 분할 공제해야 한다.

1 1. 비용 및 커미션 지출

(1)20 19 1 부터 보험업체가 발생한 경영활동과 관련된 수수료 및 커미션은 해당 연도의 전체 보험료 소득에서 보험료를 공제한 후 잔액인1을 초과하지 않습니다. 초과 허용 차기 이월 다음 해 공제.

(2) 기타 기업은 합법적인 경영 자격을 갖춘 중개 서비스 기관 또는 개인 (거래 쌍방 및 직원, 대리인, 대표 등 제외) 과 체결한 서비스 계약 또는 계약에서 인식된 소득의 5% 를 기준으로 한도를 계산합니다. ).

(3) 사실공제를 허용하는 특별규정: 기업 (예: 증권 선물 보험대리 등). ) 대행 서비스에 종사하고 주영 업무소득은 수수료 및 커미션이며 기업소득세 전에 이 수입을 얻기 위해 발생한 실제 운영비용 (수수료 및 커미션 포함) 을 공제할 수 있습니다.

12. 기타 공제 수수료

(1) 기업에서 발생하는 합리적인 노동보호비용은 공제가 허용됩니다.

(2) 기업에서 발생한 환차 손실은 관련 자산 원가 및 소유자에게 이익 분배와 관련된 부분을 제외하고 공제가 허용된다.

(3) 기업이 규정에 따라 계산한 고정 자산 감가상각비, 무형 자산 상각비 및 이연 자산에 대해 공제를 허용한다.

(4) 회원비, 합리적인 회의비, 출장비, 위약금, 소송비 공제를 허용합니다.

(5) 국유기업 (국유독자, 전액 출자, 국유자본 절대지주기업, 상대지주기업 포함) 이 당 조직 관리비에 포함돼 실제 지출이 직원 연봉총액의 1% 를 초과하지 않고 기업소득세 전에 공제할 수 있다. 비공유제 기업 당 조직의 노조 경비는 기업 관리비에 포함되며, 직원 연봉 총액 1% 를 초과하지 않는 부분은 사실대로 공제할 수 있다.