미국공인회계사협회의 발전과정

미국공인회계사협회(AICPA)는 1887년에 설립되었습니다. 사료마다 서로 다른 날짜가 나와 있기 때문에 저자는 AICPA의 구체적인 창립 날짜를 확인할 수 없습니다. 한 가지 이론은 9월 20일입니다. 한마디로 1887년은 AICPA는 물론 미국 회계전문단체의 탄생일로 역사에 기록된 해이다. 100년이 넘는 세월 동안 작은 곳에서 큰 곳으로, 약한 곳에서 강한 곳으로 성장해 오늘날 세계에서 가장 영향력 있는 회계 전문 조직이 되었습니다. 현재 CPA의 평판은 역사상 최저 수준이지만 미국 자본시장은 물론 경제 전체에 대한 기여도는 부인할 수 없는 사실이다. 로널드 레이건 전 미국 대통령은 1987년 AICPA 창립 100주년 기념 서한에서 다음과 같이 썼습니다. "독립적인 감사는 기업과 정부의 회계 명세서에 신뢰성을 제공합니다. 이러한 신뢰성이 없으면 채권자와 투자자가 우리 경제에 안정과 활력을 불어넣어 주십시오. CPA가 없으면 자본 시장은 붕괴될 것입니다.” AICPA의 역사를 통틀어 전문성은 이를 관통하는 주요 요소입니다. 따라서 본 논문에서는 회계 전문화, 전문 표준, 교육 및 연구라는 세 가지 관점에서 회계 전문화 과정에서 AICPA의 중요한 역할을 추적하고 참고로 사용할 수 있는 몇 가지 경험을 탐색할 것입니다. 회계의 전문화를 논의하기에 앞서 먼저 AICPA의 유래를 정리해보자.

미국에서 AICPA 회계사라는 직업은 1870년 이전에는 거의 알려지지 않았습니다. 1887년에는 미국공인회계사협회가 설립되었습니다. 이 사건은 영국 회계사의 예상치 못한 방문으로 인해 도움이되었습니다. 1886년 10월, 런던 회사인 Thomas Wade & Guthrie의 파트너인 Edwin. 에드윈 거스리는 뉴욕 로펌 파트너의 갑작스러운 죽음으로 발생한 분쟁을 처리하기 위해 대서양을 건너 미국으로 왔습니다. 거스리 씨는 미국인 동료들과의 만남에서 1883년에 설립된 영국 및 웨일즈 공인회계사협회(ICAEW)를 높이 평가했습니다. 1916년에 AAPA는 미국회계사협회로 이름이 바뀌었습니다. 1년 후, 이름은 다시 미국회계사협회(American Institute of Accountants)로 변경되었습니다. 1957년에 "회계사"를 "공인회계사"로 대체했는데, 이로부터 AICPA라는 이름이 유래되었으며 오늘날까지 계속되고 있습니다. 아래에서는 편의상 AICPA를 사용하겠습니다. AICPA 설립 당시 회원 수는 31명에 불과했습니다. AICPA는 설립 초기에 국가회계전문기관으로서의 위상이 두 차례나 심각한 도전을 받았습니다. 첫 번째는 1902년에 설립된 미국공인회계사연맹입니다. 두 번째는 1921년에 설립된 미국공인회계사협회(American Society of Certified Public Accountants)였습니다. 고마워요 로버트. 로버트 H. 몽고메리(Robert H. Montgomery)와 같은 지식인 그룹의 주축인 미국 회계계는 영국 전문가 그룹의 실수를 반복하지 않았습니다. 1905년 10월과 1936년 10월에 AICPA는 각각 미국공인회계사연맹(American Federation of Public Accountants) 및 미국공인회계사협회(American Institute of Certified Public Accountants)와 합병되었습니다.

1917년 AICPA는 연방준비제도이사회 성명서 형식으로 "대차대조표 작성 방법"을 발표하여 "권위 있는 지원"을 갖춘 최초의 회계 표준이 되었습니다. 1929년과 1936년에 두 차례 개정된 후 이 발표는 당시 회계 관행에 중요한 영향을 미쳤습니다. 1920년대의 경제 위기는 회계학계를 전례 없는 비판에 노출시켰습니다. 1932년 회계절차위원회(회계절차위원회)의 설립은 AICPA의 회계기준에 대한 체계적인 연구를 의미합니다. 1959년에는 회계원칙위원회가 회계절차위원회를 대체하고 계속해서 회계기준을 제정하고 공표했습니다. 1960년대 중반, 규범 설정 기관으로서 APB의 정당성에 의문이 제기되기 시작했습니다. 이를 위해 AICPA는 회계기준 제정에 관한 제도적 문제를 연구하기 위해 1972년 밀위원회를 설립했다. 위원회의 권고에 따라 미국은 1973년 AICPA로부터 독립된 재무회계기준위원회(FASB)를 설립하여 회계기준 수립에 새로운 장을 열었습니다.

1939년 AICPA는 감사절차위원회를 설립했습니다.

이러한 움직임은 McKesson & Robbins 사건에 대한 직접적인 대응이었습니다. 위원회는 재고자산 및 매출채권의 검토, 외부감사인의 채용, 감사보고서의 형식 등에 관하여 몇 가지 권고사항을 제시하였고, 이러한 권고사항에 기초하여 감사절차공시 제1호 - 감사절차 확대를 구성하였습니다. 1948년에만 위원회는 일반적으로 인정되는 10개의 감사 표준을 발표했습니다. 1972년에 AICPA는 감사 절차 위원회를 대체하기 위해 감사 표준 집행 위원회를 설립했습니다. 1977년 감사기준집행위원회는 감사기준위원회로 개편되었다. CPA 감사에 대한 사회적 비판을 고려하여 AICPA는 1977년 회계법인 부서를 설립하여 개인에서 법인으로 전문적인 자기 훈련을 확대했습니다. 이후 공개회사부(SEC Practice)와 민간회사부(Private Companies Practice)의 두 개로 분리되었습니다. 이는 동료 검토를 위한 조직적 보증을 제공합니다.

교육 및 연구 AICPA의 설립은 영국 회계사의 지도에 힘입어 이루어졌습니다. 미국 회계사는 영국 회계사보다 먼저 회계 전문직에 대한 대학 회계 교육의 중요성을 깨달았습니다. 엘리야. Elijah W. Sells는 1915년 11월 Accounting Journal에 실린 기사에서 다음과 같이 말했습니다. 19세기 말에 한 유명한 회계사가 한 유명 대학의 총장에게 학교에 회계학과를 개설할 것을 제안했지만 실패했습니다. 대학이 예술과 과학 과목만 제공한다는 이유로 교장으로부터 조롱을 당함. 회계는 아직 대학의 학문 분야에 포함되지 않은 비즈니스 분야일 뿐입니다. 1915년 말까지 미국의 19개 대학에서 회계 강좌를 제공했습니다. 조사에 따르면 1917년부터 1926년까지 AICPA에 가입한 사람은 697명이었으며, 그 중 고졸 이하 학력자는 240명(34%), 고졸자는 278명(40%), 대졸자는 179명(26%)이었다. 그 중 뉴욕대학교를 졸업한 사람은 57명, 하버드 대학교를 졸업한 사람은 12명, 위스콘신 대학교를 졸업한 사람은 10명이며, 다른 학교를 졸업한 사람은 10명 미만입니다. 미국은 미국 회계직의 번영을 크게 설명할 수 있는 영국식 "견습" 회계 훈련 모델을 포기했습니다.

1969년 초 AICPA는 CPA 5년제 대학 교육 개념을 확립했습니다. 1987년 1월 AICPA는 만장일치로 결의안을 통과시켰습니다. 2000년부터 CPA의 교육 요건은 4년에서 5년, 즉 150학점으로 늘어납니다. 1900년에는 미국에 CPA가 250명에 불과했지만 지금은 AICPA에만 300,000명의 회원이 있습니다. 팀의 지속적인 성장과 지식의 끊임없는 출현으로 인해 CPA 후속 교육의 중요성도 점점 더 부각되고 있습니다. 1959년 AICPA는 후속 직업교육부를 설립하였고, 직업교육은 점차 협회의 중요한 기능이 되었다. 1971년에 AICPA는 주 CPA 협회에 실무 공인회계사에게 후속 교육을 받도록 요구하는 결의안을 통과시켰습니다. 1987년까지 48개 주에서 이 필수 요건을 제정했습니다. 1990년에 AICPA는 모든 회원에게 3년 이내에 120시간, 연간 20시간 이상의 후속 교육을 이수하도록 요구했습니다.

1905년에 Journal of Accountancy가 나왔습니다. AICPA의 공식 대변자일 뿐만 아니라 공인회계사들의 경험을 교환하고 이론을 토론하는 포럼이기도 합니다. 10년 후 발행 부수는 4,000부로 늘어났습니다. 제2차 세계대전 이후 미국의 대학 교육은 세 가지 구체적인 방식으로 나타나는 "급격한" 변화를 경험했습니다. (1) 교육 수준이 주로 학부생에서 주로 대학원생으로 전환되었습니다. '전문인' 양성 ''일반인' 양성으로 전환, (3) 교육 기능은 단순히 가르치는 것에서 교육과 연구에 동등한 관심을 기울이는 것으로 전환됩니다. 1959년 미국은 포드 재단과 카네기 재단의 지원을 받아 경영 교육에 관한 두 가지 유명한 연구 보고서를 발표했습니다. 그들은 뒤떨어진 연구를 포함하여 경영 교육의 현재 많은 단점을 드러냅니다. 그 이후로 연구는 점차 대학의 다양한 학문 분야의 기초가 되었습니다. 연구 수준의 향상은 대학 회계의 위상을 향상시키는 데 도움이 될 뿐만 아니라 회계 전문직에 대한 무한한 발전의 원천을 제공합니다. 이에 대해 AICPA와 회계법인 역시 대학에 연구교수직을 신설하고, 연구과제에 자금을 지원하고, 연구결과를 표준 제정에 활용하는 등 긍정적인 반응을 보였다. 오늘날 미국은 다른 나라들 중에서 회계 연구의 선두주자입니다.

결론 역사의 긴 강에서 한 세기는 짧은 순간에 불과합니다. 1966년 존. 존 L. 캐리와 윌리엄. William O. Doherty는 "회계 직업의 윤리적 기준"이라는 책에서 다음과 같이 썼습니다. "CPA는 아직 일류 직업으로 널리 간주되지는 않지만 미래의 희망은 무한합니다. 미국 회계는 100년도 채 되지 않아 발전했습니다. 일류 "직업"으로의 평범한 "무역". 그 이유는 생각을 자극합니다.

전문화 과정에서 미국 공인회계사들은 과감하게 영국의 경험을 배웠지만 영국의 모델을 따르지는 않았다. 그들은 자신만의 보다 성공적인 직업적 경로를 구축했습니다. 오늘날 중국의 회계 전문직이 더욱 전문화됨에 따라 미국의 역사는 보기 드문 거울입니다.