파트너십 소득세 계산 방법

파트너십 소득세와 회계처리

서론: 먼저 나누어서 나중에 과세하는 것은 법인세에 비하면 원칙일 뿐입니다. 즉, 파트너십 자체는 소득세를 납부할 필요가 없으며, 모든 소득은 파트너의 비율에 따라 각 파트너에게 계산되며, 각 파트너의 소득세가 계산됩니다. 그리고 "포인트"는 소득의 직접적인 분배를 의미하는 것이 아니라 계산 과정을 의미합니다.

동업 소득세와 관련하여 피할 수 없는 것 중 하나는 "합자 기업 파트너의 소득세 문제에 관한 재정세세부의 고시"(Caishui [2008] No. 159) 이 문서는 파트너십 소득세의 초석이며, 물론 비판도 받고 있습니다. 먼저 Caishui [2008] No. 159에 규정된 내용을 살펴보자.

1. 납세자

동업 기업에서는 각 파트너가 납세자입니다.

파트너십의 파트너는 자연인이며 개인소득세를 납부합니다.

파트너는 법인 및 기타 조직이며 법인세를 납부합니다.

2. 과세원칙

합자기업의 생산경영소득과 기타소득은 '선분할 후 과세'의 원칙을 따릅니다.

전항에서 언급한 생산, 운영 수입 및 기타 수입에는 합자회사가 모든 동업자에게 분배한 수입과 기업이 해당 연도 동안 유보한 수입(이윤)이 포함됩니다.

법인세에 비하면 선분배, 후과세가 원칙일 뿐이다. 즉, 파트너십 자체는 소득세를 납부할 필요가 없으며, 모든 소득은 파트너의 비율에 따라 각 파트너에게 계산되며, 각 파트너의 소득세가 계산됩니다. 그리고 "포인트"는 소득의 직접적인 분배를 의미하는 것이 아니라 계산 과정을 의미합니다. 즉, 조세처리 측면에서 파트너십의 이익은 관련 규정에 따라 각 파트너의 이름으로 계산되고, 세수소득은 파트너를 과세 대상으로 하여 계산됩니다.

3. 파트너 소득 계산

파트너십의 파트너는 다음 원칙에 따라 과세 소득을 결정합니다.

(1) 파트너십의 파트너 다음 원칙에 따라 과세소득액을 결정한다. 합작기업의 생산경영소득과 기타소득의 과세소득은 합자계약에서 규정한 배분비율에 따라 결정된다.

(2) 조합계약서에 별도의 규정이 없거나 그 약정이 불분명한 경우에는 조합원이 정한 배분비율에 따라 생산·운영소득 전체와 기타소득을 기준으로 과세소득을 결정한다. 협상을 통해.

(3) 협상이 실패할 경우, 과세소득은 전체 생산, 운영 소득 및 기타 소득을 조합원의 실제 자본 출자 비율에 따라 결정됩니다.

(4) 자본출자비율을 결정할 수 없는 경우, 각 조합원의 과세소득은 전체 생산경영소득 및 기타소득을 기준으로 한 평균 조합원 수를 기준으로 계산한다.

파트너십 계약서에는 모든 이익을 일부 파트너에게 분배한다고 명시되어 있지 않습니다.

이 단락은 기본적으로 파트너십 기업법의 관련 조항과 일치하며 파트너십의 목적을 반영합니다.

4. 과세 소득 계산

'개인 소득세 징수 규정'(Caishui [2000] No. 91)에 의거 "국가세무국이 개인공상가구, 개인사업자 및 합자회사에 대한 개인소득세 공제기준 조정에 관한 통지에 따라 계산한 재정 및 재정(Caishui [2008] No. 65).

1) 재정 및 과세 조항 91호 [2000]

개인 소득세 항목 및 세율

개인 사업자 및 파트너십에 대한 각 과세 연도( 이하 기업이라 함) 총수입에서 비용, 지출 및 손실을 공제한 잔액은 개인산업 및 상업가구의 생산경영소득 과세항목에 따라 투자자의 개인 생산경영소득으로 간주됩니다. 개인소득세법에는 5%에서 35%까지 5단계가 적용되며, 개인소득세에는 초과누진세율이 계산되어 부과됩니다.

지난 몇 년간 일부 지역에서 투자를 유치했던 LP 개인에 대한 20% 세금 부과가 점차 사라지고 있다. 일부 지역에서는 여전히 한계적 조치를 취하고 있지만 이는 실제로는 상위 법률을 위반하는 하위 법률이므로 세제 혜택을 제공하는 곳도 있지만 실제로는 효과가 없습니다.

전항의 총수입이란 기업이 생산, 경영 및 생산, 경영과 관련된 활동을 통해 얻은 각종 수입을 말하며, 여기에는 상품(제품) 판매수입, 영업수입, 노동수입, 노동수입 등이 포함된다. 서비스 소득, 프로젝트 소득, 가격 소득, 부동산 임대 또는 양도 소득, 이자 소득, 기타 사업 소득 및 영업외 소득이 있습니다.

개인 소득 계산

개인 사업자의 투자자는 생산 및 운영으로 인한 모든 소득을 과세 소득으로 간주해야 하며, 파트너십의 투자자는 생산 및 운영으로 인한 모든 소득을 과세 소득으로 간주해야 합니다. 과세소득은 파트너십 계약서에서 정하는 배분비율에 따라 결정되며, 파트너십 계약서에 배분비율이 명시되어 있지 않은 경우에는 전체 생산·운영 소득과 파트너 수의 평균을 기준으로 각 투자자의 과세소득을 계산합니다.

전 항에서 언급한 생산 및 운영 소득에는 기업이 개인 투자자에게 분배한 소득과 해당 연도에 기업이 유보한 소득(이익)이 포함됩니다.

여러 단위에 대한 투자 처리

투자자가 2개 이상의 기업을 설립하는 경우(설립에 참여하는 것을 포함, 아래 동일), 연말에 취득한 투자는 모든 기업의 과세 소득은 적용 세율이 결정되고 납부할 세금이 계산 및 납부되는 기준으로 결정됩니다.

투자자가 2개 이상의 기업을 설립하는 경우, 본 규정 제6조 1항에 따라 공제가 허용되는 개인 비용은 선택에 따라 기업 중 하나의 생산 및 운영 소득에서 공제됩니다. 투자자의.

기업의 연간 손실은 다음 해의 생산경영 수입으로 보전할 수 있다. 1년 단위로 적용하되, 최대 5년을 초과할 수 없습니다.

투자자가 2개 이상의 기업을 설립하는 경우 해당 기업의 연간 영업손실은 기업 전체에서 보전될 수 없습니다.

원천징수의무자

투자자는 기업이 실제로 운영 및 관리되는 장소의 관할 세무당국에 개인소득세를 신고하고 납부해야 합니다. 투자자가 합작기업으로부터 얻은 생산경영소득에 대하여 합작기업은 투자자가 납부해야 할 개인소득세를 실제로 기업을 운영, 관리하는 곳의 관할 세무당국에 신고납부하여야 하며, 그 사본은 합작기업이어야 한다. 개인소득세 신고서는 투자자에게 발송됩니다.

현재 상하이 골든택스 3단계 온라인화 상황에 따라 파트너십이 월별 신고서를 제출할 때 모든 자연인 파트너의 ID 카드 정보를 입력하고 제휴를 맺어야 합니다. 은행 카드를 사용하면 세금이 개인 계좌에서 직접 공제되며 더 이상 파트너십에서 지불하지 않습니다. 이러한 중대한 변화는 개별 파트너의 현금 흐름에 중대한 영향을 미치고, 펀드 LP에도 많은 영향을 미치며, 후속 운영에도 영향을 미치게 됩니다.

2) 재정 및 과세 조항 [2008] No. 65

개인 산업 및 상업 소유자, 개인 사업자 및 파트너십의 자연인 투자자에 대한 비용 공제 기준은 다음과 같이 일률적으로 결정됩니다. 연간 42,000위안(월 3,500위안)인 경우, 투자자의 급여는 세전 공제되지 않습니다.

개인공상가, 자영업, 동업이 직원에게 실제로 지급한 합리적인 임금 및 급여비용은 세전 공제가 허용됩니다.

개별 산업계, 상업계, 개인사업자 및 동업, 직원 복지비, 직원 교육비 등이 배정하는 노조자금은 임금총액의 2%, 14%, 2.5%를 기준으로 하며, 급여는 각각 실제 공제됩니다.

각 과세연도에 개별 산업 및 상업 가구, 개인 사업자 및 파트너십에 발생한 광고비 및 사업 추진 비용은 공제 가능한 해당 연도 판매(사업) 소득의 15%를 초과할 수 없습니다. 실제 상황에 따라 초과 금액은 다음 과세 연도에 이월 공제됩니다.

생산 및 운영 사업과 직접 관련되어 각 과세연도에 개별 산업 및 상업 가구, 개인 사업자 및 파트너십에 발생한 사업 접대 비용은 발생한 금액의 60%를 공제하지만 최대 한도는 공제됩니다. 당해연도 매출액(영업이익의 5‰)을 초과할 수 없습니다.

나중에 이자, 배당금, 상여금에 대한 과세 문제를 명확히 하기 위한 문서(국수한[2001] No. 84)가 추가되었다.

개인 사업자 및 파트너십이 외부 투자로 분배한 이자, 배당금, 상여금은 기업의 소득에 포함되지 않으며, 기업이 받는 이자, 배당금, 상여금 소득으로 별도로 처리됩니다. 개인투자자로서 "이자", 배당금, 상여소득 등의 과세항목을 계산하여 개인소득세로 납부합니다. 합자회사의 명의로 외부투자로부터 이자, 배당금, 상여금을 지급받는 경우 각 투자자의 이자, 배당금, 상여금 소득은 『채수(財樂)[2000] 조례 제5조의 정신에 따라 결정된다. ] 제91호'를 참조하여 각각 '이자, 배당금, 배당금'으로 구분합니다. 개인소득세는 '배당금 및 상여소득' 등 과세항목에 대해 계산하여 납부합니다.

조합의 파트너는 법인 및 기타 조직이며, 납부할 법인소득세를 계산할 때 조합의 손실을 이익 상쇄에 사용할 수 없습니다.

그 반대는 사실입니다. 즉, 파트너십의 이익을 손실을 상쇄하는 데 사용할 수 있다는 것입니다! ! ! !

회계처리에 미치는 영향

위 서류에 따르면, 법인법인이 파트너십에 투자하는 경우 법인세는 해당 법인의 과세소득을 기준으로 계산하여 납부해야 합니다. 투자 기업이 해당 연도에 이익을 분배했는지 여부에 관계없이 법인 법인이 공유하는 투자 파트너십. 따라서 위의 사항은 일시적차이를 발생시킵니다. 즉, 당기 공유기간에 소득세를 계산하여 납부하지만, 당기 분배기간에는 소득세를 납부하지 않는 것입니다. 따라서 공유소득세를 계산할 때에는 이연법인세자산을 확정함과 동시에 향후 분배할 때 이연법인세자산을 환입하는 것이 필요하다.

그리고 대부분의 파트너십 계약에는 초기에 비용을 분배하고, 원금을 분배한 후 투자자가 수익 분배를 처리하도록 규정하고 있다는 점을 논의해보자. 투자자가 투자를 장기지분투자로 회계처리하는지 매도가능금융자산으로 회계처리하는지에 관계없이 배당의 본질이 배당이라면 우선 배당의 본질을 정의할 필요가 있다. 배당의 본질이 배당이라면 투자수익으로 인식해야 하며, 이는 비용의 회수로 투자비용의 감소로 인식되어야 하며, 그 내용을 보면 배당으로 간주되어서는 안 된다. 반품.