주주가 기업 자금을 점유하는 것은 감사 방면에서 특별한 위험입니까?

상장회사 지주주주 및 관련 측 자금 점유 및 위반 보증 문제 (이하 자금 점유) 에 대한 회계 감독을 강화하기 위해 상장회사 관련 내부 통제를 규제하고 회계사무소에 근면하게 실무를 하도록 촉구하고 금융위험 해소를 방지하고 자본시장 회계 정보 공개의 질을 높이며 투자자의 합법적 권익을 보호하고 있습니다. 기업회계규범'' 기업내부통제기본규범'' 상장회사 정보공개관리방법'' 상장회사지배구조 규범'' 상장회사와 관련자 자금왕래 및 상장회사 대외보증에 관한 통지'' 중국공인회계사 집업규범' 등 관련 규정에 따라 상장회사 지주주주자금점유와 감사업무의 회계감독위험에 대해 힌트한다.

자금 점유의 주요 형태

지주 주주 자금 점유는 다양한데, 기존 규제 사례 상황을 요약하여 주로

(1) 잔액 패턴

잔액 모델은 상장회사 가상 재무제표의 화폐 자금 잔액을 통해 지주 주주 및 관련 당사자의 자금 점유를 숨기거나 화폐 자금 제한을 공개하지 않는 두 가지 모델로 나뉜다 주로

1, 허위 문서 및 증명서 (예: 허위 은행 명세서, 은행 영수증, 회계 증명서 등) 를 사용하여 관련 계좌의 화폐 자금을 직접 증액합니다.

2, 정기 예금, 보증금 등의 은행 계좌를 개설하고 허위 서류와 증빙을 통해 회사 정상 계좌와 이러한 정기 예금, 보증금 등의 계좌에서 가상 화폐자금을 이체하여 자금 횡령을 가린다.

3, 지주주주는 금융기관과의 그룹 자금 관리 계약, 자금 풀 배치 등을 통해 상장회사 화폐자금을 모아 유용하지만 상장회사 화폐자금 항목은 점유하기 전' 미지급 잔액' 으로 표시됩니다.

4, 규정 미이행 승인 절차, 정기예금 등 화폐자금이나 재테크 제품 등 금융자산을 지주주주의 융자 행위 (예: 대출, 은행인수어음 개설 등) 로 담보보증을 제공하고 통화자금이나 관련 금융자산의 제한을 공개하지 않았다.

또한 상장사는 지주주주의 융자 행위에 대한 신용 보증을 제공하지만 규정에 따라 승인 절차를 이행하지 않고 공개를 숨기는 것은 재무제표 사용자의 회사 지급 능력과 운영 능력에 대한 판단에 직접적인 영향을 미친다. < P > (2) 발생액 모델 < P > 발생액 모델은 지주주주와 관련 당사자가 상장회사를 통해 직접 또는 간접적으로 (예: 관련 당사자, 제 3 자, 직원을 통해 설립된 회사 등) 자금 대출, 상업적으로 실질적이지 않은 구매 판매 업무 또는 어음 교환, 대외투자, 공사비 지불 등을 통해 자금을 점유하는 것을 말합니다. 자금 점유는 상장회사 재무제표의 왕래금, 미수금어음, 장기 지분 투자, 건설공사, 장기 단기 대출 등의 항목에 구체적으로 반영되며, 통화자금 프로젝트는 일반적으로 직접적인 허위가 없다. 주로

1, 지주 주주에게 직접 또는 간접적으로 자금을 대출하는 것을 포함합니다.

2, 상업적 실체가 없는 구매 업무를 이용하여 직접 또는 간접적으로 지주주주에게 구매자금을 지불하거나 환어음을 발행하여 할인, 배서 등을 한다.

3, 외상 매출금이 회수될 때 지주주주가 점유하거나, 외상 매출금 보장을 통해 지주주주에게 자금을 제공하거나, 상장회사의 고객이 외상 매출금 점유로 지주주주에게 자금을 지원한다.

4, 환어음 거래 또는 허구환어음 배서 전출 등 지주주주의 자금 점유를 가린다.

5, 지주주주를 대신하여 선불하거나, 각종 지출을 부담하거나, 채무를 상환한다.

6, 투자신탁제품, 사모투자기금, 자산관리계획 등 금융상품이지만 실제 투자금은 지주주주가 점유하고 있습니다.

7, 지주 주주가 실제로 통제하는 주체에 투자하여 자금을 이체합니다 (예: 다층 유한 파트너십에 투자하는 경우). 권익성 투자를 하면서 대량의 채권성 투자를 제공한다. 장기 투자 선불금, 의향금, 보증금을 지불하지만 후속 투자 수속을 이행하지 않는 등

8, 관련 관계가 있는 금융 회사, 소액 대출 회사, 상업 인수 회사 등 금융 또는 금융 기관을 통해 지주 주주에게 직접 또는 간접적으로 자금을 제공합니다.

9, 공사금 지불, 허구건설공사 등 프로젝트 건설을 통해 지주주주들에게 자금을 제공한다.

1, 지주주주는 상장회사의 이름으로 대외대출을 한다.

11, 상장회사가 매입하거나 임대한 금 등 귀금속을 지주주주에게 위탁하여 가공하거나 지주주주에게 빌려주고, 지주주주가 현금화하여 자금점유를 형성하는 등 기타 특수업무모델을 이용한다.

자금 점유의 형성 배경 및 회계 감독 우려 사항

(1) 형성 배경 및 원인

자금 점유의 근본 원인은 상장사의 내부 통제가 건전하지 않고, 내부 통제가 미비하며, 지주주주에 대한 통제권이 효과적인 감독이 부족하고, 지주주주가 내부 통제를 능가하는 경우도 있다. 또한 일부 이사, 감사, 고위 경영진의 도덕적 위험이 두드러지고 독립성이 부족하며 직무를 다하지 않고 지주주주 자금 점유를 용인한다. 특히 상장사의 통화자금 (특히 인터넷은행) 통제 실효, 회사 공장 등은 지주주주가 통제하고, 대액 자금 지불, 중대 투자, 대외보증 등은 규정 절차에 따라 승인 및 통제되지 않고, 관련 거래 승인 절차가 부적절하고, 회사 내부 통제가 형식 등으로 흐른다는 것을 구체적으로 보여준다. < P > 와 함께 현재 우리 경제발전은 새로운 위험도전, 신구운동 에너지 전환, 국내 경제 하행 압력 증가, 융자 환경 변화, 일부 상장사 지주주주 융자 수요가 절실하고 지분 담보위험이 두드러져 자금 점유의 위험을 가중시키고 있다. 게다가 사회의 전반적인 신용 수준은 아직 향상되어야 하며, 상장회사의 개별 고객, 공급업체, 금융기관 등은 사리사욕을 도모하기 위해 상장회사의 지주주주 자금 점유에 협조한다. < P > (2) 회계감독 우려 사항 < P > 상장회사는 회사법, 증권법, 기업내부통제기본규범, 상장기업지배구조 지침, 상장회사 헌장 지침 및 기타 관련 규제규정에 따라 건전한 기업지배구조 및 내부통제메커니즘을 구축해 공인회계사 감사에 협조해야 한다. 자금 점유를 위해 회계 감독 업무에서는 상장회사

1, 효과적인 지배 구조 등의 기업 지배 구조 및 내부 통제에 주의를 기울여야 합니다. 기업 지배 구조 및 내부 통제 조직 구조 설계의 합리성과 실제 운영의 효과에 초점을 맞춰야 합니다. 특히 독립이사, 감사위원회, 감사회 책임이 효과적으로 이행되는지 여부, 중대한 결정이 규정된 권한과 절차에 따라 시행되는지 여부, 지주주주가 내부 통제를 능가하는지 여부, 공장 사용이 규정에 따라 승인되었는지 여부, 회사 내부 감독이 유효한지 여부 등에 초점을 맞춰야 합니다.

2, 독립 관리. 상장회사와 지주주주가 인력, 자산, 재무분리, 기관, 업무 독립을 실현하는지 여부에 초점을 맞춰야 합니다. 지주주주가 상장회사의 구체적 운영에 간섭하고, 경영관리의 독립성에 영향을 미치며, 상장회사의 재무, 회계 활동에 관여하는지 여부 상장회사의 고위 경영진이 지주주주에서 이사, 감사 이외의 행정직을 맡고 있는지 여부 상장회사의 이사, 감독자, 고위 경영진이 지주주주가 실적을 평가하고 보수를 받는지 여부.

3, 자금 및 자금 조달 관리. 자금 사용에 대한 승인 및 운용 과정의 감독에 중점을 두어야 합니다. 특히 대액 자금, 모금자금의 승인 및 사용, 온라인 은행의 사용, 개인은행 계좌 거래, 은행 계좌 개설 상쇄 승인 관리, 금융회사 및 자금 집중 관리 등과 관련된 자금 흐름 등에 중점을 두어야 합니다. 상장회사가 대외대출을 하는 경우, 해당 승인 절차, 대출 계약 약정, 자금이 제자리에 있는지 여부, 반환 상황 등에 주의를 기울여야 한다.

4, 보증 업무. 보증업무가 규정에 따라 비준되는지, 담보보증과 신용보증에 관한 정보가 진실하고 정확하며 완전하며 시기 적절하게 공개될 수 있는지에 초점을 맞춰야 합니다.

5, 관련 거래. 관련 거래의 승인 및 의사 결정 승인 절차, 관련 당사자의 식별, 정보 수집 및 후속 유지 관리 메커니즘, 관련 거래의 실제 성과, 관련 당사자 및 관련 거래 정보 공개의 진실, 정확성, 완전성, 시기 적절한 등에 초점을 맞추어야 합니다.

6, 조달 및 지불 관리. 대량 조달 및 공급자 선택 승인 절차, 지불 금액, 진행 상황, 계약 규정 초과 또는 업계 관례 지급 통제, 물품 발행 여부 및 수량, 상태 및 회계 관리, 구매 계약 상업적 실체에 대한 판단 및 계약 승인 등에 중점을 두어야 합니다.

7, 판매 및 수금 관리. 대량판매 및 고객이 선택한 승인 절차, 외상 매출금과 환불, 인수 등에 대한 후속 관리 및 감독, 특히 수금은행 계좌와 경영인의 지정 여부, 미수금 잔액을 확인하기 위해 정기적으로 정산 여부, 재고 발행 여부 및 서명 확인 여부, 판매 계약 상업적 실체에 대한 판단, 계약 승인 상황 등에 초점을 맞추어야 합니다.

8, 어음 관리. 어음과 관련된 거래가 상업적 실체, 어음 발행 승인 절차, 어음의 진실성, 재무제표에서 어음 확인의 완전성 및 관련 정보 공개의 정확성에 초점을 맞추어야 합니다.

9, 투자 관리. 대규모 투자에 대한 의사 결정 승인 절차, 투자 기업의 투자 후 통제 상황, 권익성 투자, 기타 재무성 지원 여부, 각종 금융상품 투자에 대한 침투 등에 중점을 두어야 한다.

1, 엔지니어링 관리. 공사 프로젝트 건립 및 시공측이 선택한 승인 절차, 프로젝트 진도의 추정과 통제, 시공의 실제 진척 상황, 관련 재료, 물자, 노무의 실제 투입 상황 등에 초점을 맞춰야 한다.

위 내용이 도움이 되었으면 합니다. 질문이 있으시면 전문 변호사에게 문의하십시오. < P > 법적 근거: < P > 형법 제 272 조 < P > 회사, 본 단위의 자금 횡령액이 어마하거나 액수가 커서 환불하지 않는 경우, 3 년 이상 1 년 이하의 징역에 처한다.