상장회사의 제한된 주식 양도에 대한 세금은 어떻게 납부하나요?

Caishui [2010] No. 70은 제한된 주식의 다양한 양도 상황에서 개인 소득 과세 소득 계산에 대한 매우 상세한 규정을 제공합니다.

'개인소득세법' 규정에 따른 제한된 주식의 양도에 따른 소득은 재산 양도에 따른 소득입니다. 재산 양도 소득에 대한 개인 소득세를 계산할 때 비용 외에도 소득과 비용을 결정하는 것이 핵심입니다. 왜냐하면 부동산 양도 비용은 일반적으로 상대적으로 명확하기 때문입니다. 예를 들어 Caishui [2010] No. 70에서는 증권회사가 세금을 원천징수할 때 수수료 비용은 증권 당국이 정한 업계 최고 수수료율을 기준으로 계산해야 한다고 명시하고 있습니다.

Caishui [2010] 제70호는 개인 제한 주식의 양도, 즉 개인이 제1조에 명시된 제한 주식을 양도하는 경우 제한 주식에 해당하는 회사에서 과세 소득을 계산하는 기본 원칙을 명확히 합니다. 증권기관이 기술 및 제도적 준비가 완료되기 전에 주식을 상장하는 경우, 증권기관이 주식을 상장하는 경우 Caishui [2009] No. 167 제5조 제1항의 규정에 따라 과세소득을 계산합니다. 기술적, 제도적 준비가 완료된 후 공개적으로 과세소득을 계산한다. 소득의 계산은 재정과 세무서[2009] 제167호 제5조 제2항의 규정에 의한다.

기본 원칙이 결정된 후 양도 소득 및 양도 비용 결정에 따라 제한 주식 양도에 따른 과세 소득 계산이 달라집니다.

소득 인식 방법

1. 개인은 증권거래소의 중앙집중거래시스템이나 대량거래시스템을 통해 제한된 주식을 양도합니다. 일반적으로 개방적이고 투명합니다. 따라서 Caishui [2010] No. 70에서는 이러한 상황에서의 양도소득은 양도일의 실제 주식 양도가액을 기준으로 직접 계산한다고 규정하고 있다.

2. 개인은 제한주식을 사용하여 상장지수펀드(ETF) 주식을 청약하거나 제한주식을 양도하여 ETF 주식을 청약하는 경우 양도일. ETF 주식의 청약으로 제한된 주식을 양도하는 경우에는 전 거래일의 주식 종가를 계산합니다. (ETF 자금조달기간 동안 개인이 제한주식을 펀드주식으로 교환하는 것은 청약이며, ETF 펀드가 결성된 후에는 개인이 제한주식을 펀드주식으로 교환하는 것은 청약입니다)

3. 개인은 제한된 주식을 사용하여 제안을 수락합니다. 인수의 경우 공개 제안 가격은 제한된 주식 양도로 인한 소득으로 계산됩니다.

4. 개인이 현금옵션을 제공하는 제3자에게 제한된 주식을 양도하기 위해 현금옵션을 행사하는 경우, 양도소득은 실제 행사가격을 기준으로 직접 계산됩니다.

5. 개별 합의에 의한 제한 주식 양도는 위의 양식에 비해 공개성과 투명성이 낮고 관련 거래로 인한 세금 회피가 용이합니다. 따라서 Caishui [2010] No. 70은 합의된 양도의 경우 일반적으로 실제 양도가액을 양도소득으로 사용한다고 규정하고 있지만, 양도가액이 명백히 낮고 정당한 사유가 없는 경우 관할 세무당국은 이에 의존할 수 있다. 양도소득은 계약체결일 전날의 거래일로부터 주식의 종가 또는 기타 합리적인 방법을 통해 결정됩니다.

6. 개인이 보유하고 있는 제한된 주식은 사법적으로 보류되며, 양도소득은 사법 시행일 전 거래일의 주식 종가를 기준으로 계산됩니다.

7. 개인이 법적 상속이나 가족 재산 분할로 인해 제한 주식의 소유권을 양도하는 경우 양도 소득은 양도인이 주식을 취득할 때 지불한 비용을 기준으로 계산됩니다.

8. 개인은 상장회사의 지분분할 개편 시 대주주가 거래주식 주주에게 지급한 대가를 상환하기 위해 제한주식을 사용한다. 주식.

제한주식의 비용 결정 방법

합의에 의한 양도, 사법공제 등으로 인해 개인이 제한되지 않은 주식을 양도하고 취득하는 경우 그 비용은 다음 각 호에 따라 결정됩니다. 양도가격과 사법공제가격이 결정되었으나 관련 정보를 제공할 수 없는 경우, Caishui [2009] No. 167 제5조 제1항의 규정을 따릅니다. 법적 상속 또는 가산 재산의 법적 분할로 인해 취득한 개인 양도 제한 주식, 개인 소득세는 Caishui [2009] No. 167의 규정에 따라 납부하고 비용은 실제 비용과 세금을 기준으로 계산됩니다. 제한된 주식의 이전 보유자가 주식을 취득한 때.

여기서 주목해야 할 점은 증권기관의 기술적, 제도적 준비가 완료된 후 Caishui [2010] No. 3조의 규정에 따라 제한된 주식 양도 수입이 결정된다는 점입니다. 70은 양수인이 매각 비용을 보유하므로 증권 시스템에 포함됩니다.

주식양도, 증여, 축소 등의 방법으로 비용인정

증권기관의 기술적, 제도적 준비가 완료된 후 형성된 제한주식은 첫날부터 발생한다. 금지 해제일까지 주식 상장 주식이 양도, 양도 또는 축소된 경우, 증권 등록 및 청산 회사는 양도, 양도 또는 축소된 주식의 비율에 따라 제한된 주식의 원래 비용을 조정해야 합니다. 감소되고 기타 지분 분배(예: 현금 배당, 할당 등)의 경우 주식 등록 및 청산 회사는 주식의 원래 비용 가치를 조정하지 않습니다.

우선, 제한 주식의 현금 배당금은 제한 주식의 비용에 영향을 미치지 않습니다. 동시에, 취득한 제한 주식 또는 배정을 보유해야 하며, 배정을 통해 취득한 주식의 비용은 배정 가격을 기준으로 직접 계산합니다. 여기서는 제한된 주식의 비용을 조정하는 방법을 각각의 경우에 명확히 할 필요가 있습니다.

1. 보너스 주식

상장회사가 이익을 낼 때만 주식을 증정할 수 있습니다. 따라서 상장회사는 잉여적립금과 미배분이익을 활용하여 주식을 발행할 수 있습니다.

국가세무국의 "개인소득세 징수 특정 사항에 관한 규정"(국수이발[1994] 제89호) 공포에 관한 고시에 따르면, 주식회사가 배당금이나 상여금을 분배하는 경우 , 배당(즉, 무상증자의 배당)의 경우 무상증자로 발행되는 주식의 액면가는 소득금액으로 하며, 개인 주주에게 정당한 배당금을 지급한다. 소득세는 이자, 배당금, 상여금 항목을 기준으로 계산됩니다. 이는 개인이 제한된 주식으로 인해 상장회사로부터 보너스 주식을 취득하는 경우, 그의 과세 소득은 보너스 주식 액면가의 50%이어야 하고, 20%의 개인소득세가 부과되어야 함을 의미합니다. 상장회사 주식의 액면가는 일반적으로 주당 1위안이지만 특별한 주식도 있습니다. 예를 들어 상장회사 Zijin Mining 주식의 액면가는 주당 0.1위안입니다. 이러한 방식으로, 금지 해제일 이전에 제한된 주식으로 인해 발생하는 무상증자의 주당 비용은 주식의 액면가를 기준으로 결정됩니다.

사례

한 사람이 처음에 100만 위안을 투자하고 1주당 10위안의 비용으로 제한 주식 10만주를 소유했습니다. 금지가 해제되기 전에 회사는 미배분 이익 중 10주를 사용하여 주식 10주를 얻었고 개인은 200,000주를 소유했습니다. 이때 이 10만주의 주가는 10만위안(주식의 액면가를 1위안으로 가정)이다. 이러한 방식으로 과세 범위 내에서 제한된 주식 200,000주에 대한 주당 비용은 5.5위안/주(1010)/20입니다.

2. 주식 전환

주식을 발행하기 위해 미배당 이익을 사용하는 것 외에도 상장 회사는 자본 준비금의 주식 프리미엄을 사용하여 주식을 전환할 수도 있습니다. "합자기업의 자본적립금의 주식자본 전환 및 무상주 분배에 관한 개인소득세 면제에 관한 국가세무국 고시"(국수발[1997] 제198호)에 따르면 , 주식회사가 자본준비금을 주식 자본으로 전환하는 것은 배당금 또는 배당금 분배에 속하지 않으며 개인이 양도한 자본금은 개인소득으로 간주되지 않으며 개인소득세가 부과되지 않습니다. 이런 방식으로 개인이 얻은 주식 양도 비용은 0으로 계산됩니다.

사례

한 사람이 처음에 100만 위안을 투자하고 1주당 10위안의 비용으로 제한 주식 10만주를 소유했습니다. 금지령이 해제되기 전 회사는 자본적립금 프리미엄을 사용해 10을 10으로 전환했고, 개인은 20만주를 소유했다. 이때, 이 100,000주의 비용은 0입니다. 따라서 과세 범위 내에서 제한된 주식 200,000주의 주당 비용은 5위안/주(100/20)입니다.

'회사법'에는 상장회사가 자본금을 늘리기 위해 적립금을 사용할 수 있다고 규정되어 있지만. 그러나 정상적인 상황에서 상장회사는 자본금을 늘리기 위해 자본 준비금 중 주식 프리미엄 부분만 사용할 수 있습니다. 기타 자본 준비금은 일반적으로 주식 자본을 늘리는 데 사용할 수 없습니다. 여기서 우리가 주목해야 할 것은 "구 도시신용협동조합을 도시협동조합은행으로 전환하는 과정에서 개인주식의 부가가치에 대한 개인소득세에 대한 국가세무국의 답변" 조항과 관련되어 있다는 점이다. (Guo Shui Han [1998] No. 289), "국세" 주식 자본 전환 및 보너스 분배에 대한 개인 소득세 면제에 관한 국가 과세 관리 고시에 명시된 "자본 준비금"입니다. 합자기업주식(궈수이파[1997] 제198호)은 합자기업이 주식을 발행하여 얻은 이익으로 형성된 자본준비금을 가리킨다. 개인이 이 금액을 주식 자본으로 전환하여 얻은 금액은 과세 소득으로 개인소득세가 부과되지 않습니다. 이에 부합하지 않는 기타 자본준비금에서 분배된 개인소득 부분에 대해서는 법에 따라 개인소득세가 부과됩니다. 이 문제와 관련하여 국가세무총국은 "고소득자 개인소득세 징수 및 관리 강화에 관한 고시"(국수이발[2010] 제54호) 제2조 제2항에서 이를 분명히 밝혔습니다. 미배당이익과 잉여법인세를 소득세로 처리한다고 규정하고 있다. 주식발행금 이외의 자본적립금을 등록자본금과 주식자본금으로 이전하는 경우 개인소득세는 '이자, 배당금 및 배당금'에 따라 계산·과세된다. 보너스 소득' 항목은 현행 정책 및 규정에 따라 결정됩니다.

우리는 일부 상장 기업이 주식 자본을 늘리기 위해 기타 자본 준비금을 사용했다는 사실을 발견했습니다. 개인이 지분을 양도하기 위해 기타 자본 준비금을 사용하여 상장회사로부터 주식을 취득하는 경우, 보너스 주식에 대해 개인소득세가 부과된다는 점에 유의해야 합니다.

사례

한 사람이 처음에 100만 위안을 투자하고 1주당 10위안의 비용으로 제한 주식 10만주를 소유했습니다. 금지령 해제 전 회사는 자본준비금 중 기타자본준비금(주로 자본평가차익으로 형성된 자본준비금)을 이용해 10대 10을 양도했고, 개인이 20만주를 보유하고 있었다. 이때 이 10만주를 전환하는 데 드는 비용은 10만위안(주식 액면가를 1위안으로 가정)이다. 이러한 방식으로 과세 범위 내에서 제한된 주식 200,000주의 주당 비용은 5.5위안/주(1010)/20입니다.

3. 예시 상장회사 Jilin Aodong의 주식 개편안에서 회사의 비유통주 전체 주주는 1:0.6074의 주식감소비율에 따라 비유통주식을 감소시켜 그들이 보유하고 있는 주식의 유통권을 획득하게 됩니다. .

사례

어떤 사람이 처음에 100만 위안을 투자하고 주당 10위안의 비용으로 길림아오동에 제한주식 10만주를 소유했다고 가정해보자. 주식감소 후 비교환주식인 주주는 실제로 60,740주를 소유하고 주당 비용은 16.46위안/주이다. (1000000/60740)

마지막으로 Caishui [2010] No. 70 문서는 개인이 보유한 일부 제한 주식의 원래 비용에 대해 명확하지 않아 모든 제한 주식의 비용을 정확하게 계산할 수 없습니다. 원가치에 대해서는 증권등록청산회사가 실제 양도소득의 15%를 제한된 주식비용과 합당한 세금의 원가치로 사용하도록 규정하고 있습니다.