재무 감사 보고서 분류

이 명칭이 이미 사회 대중에게 널리 받아들여졌다는 점을 감안하면 우리나라 공인회계사가 발행한 감사보고의 명칭에는' 독립성' 이라는 단어가 포함되지 않지만, 공인회계사는 재무제표를 감사할 때 독립성의 요구를 준수해야 한다. 감사 보고서 수신자는 공인회계사가 업무 약정서의 요구에 따라 감사 보고서를 보내는 대상으로, 일반적으로 감사 업무의 의뢰인을 가리킨다. 감사 보고서는 수신자의 전체 이름을 표시해야 합니다.

공인회계사는 업무협의에서 의뢰인과 감사 보고서를 발행한 대상에 합의하여 이 문제에 대해 이견이 생기거나 의뢰인이 감사 보고서를 남용하는 것을 방지해야 한다. 전체 일반 재무제표에 대해 발표된 감사 보고서는 일반적으로 모든 주주 또는 감사대상 단위의 이사회에 전송됩니다. 감사 보고서의 소개 단락은 감사되는 단위의 이름과 재무제표가 감사되었음을 설명해야 하며 다음을 포함합니다.

(1) 완전한 재무 제표를 구성하는 각 재무 제표의 이름을 나타냅니다.

(2) 재무 제표의 주를 참조하십시오.

(3) 재무 제표의 날짜와 관련 기간을 표시하십시오.

기업 회계 기준에 따라 전체 재무제표 세트에 있는 각 재무제표의 이름은 대차대조표, 손익 계산서, 소유자 (주주) 지분 변동표 및 현금 흐름표입니다. 또한 메모는 재무 제표의 필수적인 부분이므로 재무 제표 노트도 언급해야합니다. 재무제표는 시점 및 기간을 반영하며, 공인회계사는 서론 단락에 재무제표가 적용되는 날짜 또는 기간을 표시해야 합니다.

"20× 1 연도 1 2 월 3 1 일의 대차대조표, 20 을 포함한 첨부된 ABC 주식회사 (이하 ABC 회사) 재무제표를 감사했습니다. 재무제표에 대한 경영진의 책임은 적용 가능한 회계 기준 및 관련 회계 제도에 따라 재무제표를 작성하는 것이 경영진의 책임이라는 점을 설명해야 합니다. 이 권한에는 다음이 포함됩니다.

(1) 재무제표 작성과 관련된 내부 통제를 설계, 실행 및 유지함으로써 재무제표에 부정행위나 오류로 인한 중대한 오보가 없도록 합니다.

(2) 적절한 회계 정책을 선택하고 적용한다.

(3) 합리적인 회계 추정을하십시오.

감사 보고서에서 경영진의 책임을 명확히 하면 경영진과 공인 회계사의 책임을 구분하고 재무제표 사용자가 공인 회계사의 책임을 오해할 가능성을 줄일 수 있습니다.

재무 제표에 대한 경영진의 책임은 다음과 같습니다.

I. 재무 제표에 대한 경영진의 책임

기업회계준칙과 회계제도의 규정에 따라 재무제표를 준비하는 것은 ABC 사 경영진의 책임이다. 이러한 책임에는 (1) 재무제표 작성과 관련된 내부 통제를 설계, 구현 및 유지 관리하여 재무제표에 부정행위나 오류로 인한 중대한 오보가 없도록 하는 것이 포함됩니다. (2) 적절한 회계 정책을 선택하고 적용한다. (3) 합리적인 회계 추정을하십시오. 공인 회계사의 책임 섹션에는 다음 내용이 포함되어야합니다.

1. 공인회계사의 책임은 감사 업무를 기초로 재무제표에 대한 감사 의견을 발표하는 것이다. 공인회계사는 중국 감사기준에 따라 감사업무를 집행했다. 중국 공인회계사 감사규범은 공인회계사가 직업윤리를 준수하고 감사업무를 계획하고 실시하여 재무제표에 중대한 오보가 없는지 합리적인 보증을 받을 것을 요구한다.

2. 감사에는 재무제표 금액 및 공개에 대한 감사 증거를 얻기 위한 감사 절차 시행이 포함됩니다. 선택한 감사 절차는 사기나 오류로 인한 재무제표의 중대한 오보 위험에 대한 평가를 포함하여 공인회계사의 판단에 따라 달라집니다. 위험 평가에서 공인 회계사는 재무 제표 작성과 관련된 내부 통제를 고려하여 적절한 감사 절차를 설계하지만, 목적은 내부 통제의 유효성에 대해 의견을 제시하는 것이 아닙니다. 감사에는 경영진 회계 정책의 적절성과 회계 추정의 합리성 평가, 재무제표의 전반적인 발표 평가도 포함됩니다.

3. 공인회계사는 취득한 감사 증거가 충분하고 적절하다고 생각하여 감사 의견을 발표할 수 있는 근거를 제공한다.

재무제표 감사와 함께 내부 통제의 유효성에 대해 의견을 표명하는 경우, 공인회계사는 본 조 2 항에서 "그러나 목적은 내부 통제의 유효성에 대해 의견을 발표하는 것이 아니다" 는 표현을 생략해야 합니다.

공인회계사의 책임 부분의 내용을 이해할 때, 다음 사항에 유의해야 한다.

첫 번째 단락은 공인 회계사의 책임, 공인 회계사가 감사 업무를 수행하는 지침 및 공인 회계사 감사 기준의 핵심 요구 사항을 설명합니다. 또한 재무제표 사용자에게 공인회계사는 재무제표에 중대한 오보가 없는지 합리적인 보증을 받기 위해 감사를 계획하고 이행해야 한다고 설명합니다. 중대한 오보가 없다는 것은 공인회계사가 감사한 재무제표에 재무제표의 사용자 결정에 영향을 미치는 오보가 없다고 판단한 것이다. 합리적인 보증이란 공인회계사가 지속적인 개정과 시스템 집업 과정을 통해 적절하고 적절한 감사 증거를 확보하고 재무제표에 대한 전반적인 감사 의견을 발표하고 높은 수준의 비 100% 보증을 제공하는 것을 말합니다.

두 번째 단락은 공인회계사 감사의 주요 절차를 설명합니다. 여기에는 직업판단을 이용한 위험 평가 절차, 통제 테스트 (필요한 경우 또는 결정 시) 및 실질적 절차가 포함됩니다. 또한 재무제표 사용자에게 공인회계사의 감사는 위험 지향 감사에 기반을 두고 있음을 설명합니다. 위험 평가에서 공인 회계사는 재무 제표 작성과 관련된 내부 통제를 고려하여 적절한 감사 절차를 설계하지만, 목적은 내부 통제의 유효성에 대해 의견을 제시하는 것이 아닙니다. 따라서 감사 보고서는 내부 통제에 대한 보증을 제공하지 않습니다.

세 번째 명확한 공인회계사는 감사 업무를 실시하여 적절하고 적절한 감사 증거를 확보하여 감사 의견을 발표할 수 있는 기반을 갖추고 있다.

공인 회계사의 책임은 다음과 같습니다.

둘째, 공인 회계사의 책임

우리의 책임은 감사 업무를 실시하는 기초 위에서 재무제표에 대한 감사 의견을 발표하는 것이다. 우리는 중국 공인회계사 감사 규범의 요구에 따라 감사 업무를 집행했다. 중국 공인회계사 감사규범은 우리에게 직업윤리 준수, 감사 계획 및 시행을 요구하여 재무제표에 중대한 오보가 없는지 합리적인 보증을 받을 것을 요구한다.

감사에는 재무제표 금액 및 공개에 대한 감사 증거를 얻기 위한 감사 절차 구현이 포함됩니다. 선택한 감사 절차는 사기나 오류로 인한 재무제표의 중대한 오보 위험에 대한 평가를 포함하여 공인회계사의 판단에 따라 달라집니다. 위험 평가에서는 재무 제표 작성과 관련된 내부 통제를 고려하여 적절한 감사 절차를 설계하지만, 목적은 내부 통제의 유효성에 대해 의견을 제시하는 것이 아닙니다. 감사에는 경영진 회계 정책의 적절성과 회계 추정의 합리성 평가, 재무제표의 전반적인 발표 평가도 포함됩니다.

우리는 우리가 얻은 감사 증거가 충분하고 적절하다고 생각하여 감사 의견을 발표하기 위한 기초를 제공했다. (a) 감사 의견 단락의 내용

감사 의견 섹션에서는 재무제표가 적용 가능한 회계 기준 및 관련 회계 제도에 따라 작성되었는지, 모든 주요 영역에서 감사되는 단위의 재무 상태, 운영 성과 및 현금 흐름을 공평하게 반영하는지 여부를 설명해야 합니다.

재무제표 감사의 목적은 공인회계사가 감사 업무를 수행하여 재무제표의 (1) 재무제표가 적용 가능한 회계 기준 및 관련 회계 제도에 따라 작성되었는지 여부에 대한 감사 의견을 발표하는 것입니다. (2) 재무제표가 모든 주요 방면에서 감사된 단위의 재무상황, 경영 성과 및 현금 흐름을 공평하게 반영하는지 여부. 따라서 공인회계사는 감사를 완료하고 적절하고 적절한 감사 증거를 얻은 후 재무제표의 상술한 내용에 대해 감사 의견을 발표해야 합니다.

(2) 예약없는 감사 보고서

재무제표가 다음 조건을 모두 충족하는 경우, 공인회계사는 보류되지 않은 감사 보고서를 제출해야 합니다.

(1) 재무제표는 적용 가능한 회계 기준 및 관련 회계 제도의 규정에 따라 작성되었으며, 모든 주요 영역에서 감사되는 단위의 재무 상태, 운영 성과 및 현금 흐름을 공평하게 반영합니다.

(2) 공인회계사는 중국 공인회계사 감사준칙의 규정에 따라 감사업무를 계획하고 실시하여 감사 과정에서 제한을 받지 않았다.

공인회계사는 예약의견이 없는 감사 보고서를 발행할 때 "우리가 생각하는 것" 으로 시작하고 "모든 중대한 방면에서", "공정반영" 등의 용어를 사용해야 한다.

예약의견이 없는 감사보고란 공인회계사가 감사업무를 실시하여 감사단위 재무제표의 편성이 합법적이고 공정한 요구 사항을 충족한다고 판단하고 재무제표에 중대한 오보가 없음을 합리적으로 보장하는 것을 말한다. (윌리엄 셰익스피어, 회계원, 감사원, 감사원, 감사원, 감사원, 감사원, 감사원)

예약없는 감사 보고서의 의견 단락의 예는 다음과 같습니다.

\ "셋. 감사 의견

우리는 ABC 회사 재무제표가 기업 회계규범과 회계제도의 규정에 따라 작성되었으며, ABC 회사 20× 1 연도의 재무상태와 20× 1 연도 2 월의 경영 성과와 현금 흐름을 공평하게 반영했다고 생각합니다. ""

(3) 표준 감사 보고서

공인회계사가 발행한 예약 없는 감사 보고서는 추가 설명 단락, 강조 단락 또는 수정 조항이 없는 경우 표준 감사 보고서라고 합니다.

표준 감사 보고서에는 감사 보고서의 전체 요소가 포함되어 있으며 예약없는 의견이며 설명 단락, 강조 단락 또는 장식 조항이 첨부되지 않습니다. 그렇지 않으면 표준 감사 보고서라고 부를 수 없습니다. 감사 보고서는 공인 회계사가 서명하고 도장을 찍어야 한다.

공인회계사가 감사 보고서에 서명하고 도장을 찍는 것은 법적 책임을 명확히 하는 데 도움이 된다. 재정부의 공인회계사가 감사 보고서에 서명하고 도장을 찍는 것과 관련된 문제에 관한 통지 (재세 [2006 54 38+0] 1035 호) 는 다음과 같이 명시했다.

"회계사무소는 건전한 전면 품질 관리 정책과 절차 및 각 감사 항목의 품질 관리 절차를 수립하고 관련 규정 및 본 통지의 요구 사항에 따라 감사 보고서에 서명하고 도장을 찍어야 합니다.

둘째, 감사 보고서는 관련 업무 자격을 갖춘 두 명의 공인회계사가 서명하고 회계사무소 도장을 찍어야 한다.

(a) 파트너 회계사 사무소에서 발행한 감사 보고서는 감사 프로젝트의 최종 검토를 담당하는 파트너와 해당 프로젝트를 담당하는 공인 회계사가 서명하고 도장을 찍어야 합니다.

(2) 유한책임회계사무소에서 발행한 감사보고서는 회계사무소 주임회계사 또는 그 권한을 부여받은 부주임회계사와 이 프로젝트를 담당하는 공인회계사가 서명하고 도장을 찍어야 한다. "감사보고서는 회계사무소의 이름과 주소를 명시해야 하며, 회계사무소의 공인을 찍어야 한다.

중화인민공화국 공인회계사법' 규정에 따르면 공인회계사 청부 업무는 자신이 있는 회계사무소에서 접수하고 의뢰인과 위탁계약을 체결해야 한다. 따라서 감사보고에는 공인회계사가 서명하고 도장을 찍어야 할 뿐만 아니라, 회계사무소의 이름과 주소도 있어야 하며, 공인도 찍어야 한다.

공인회계사는 감사보고서에 회계사무소 주소를 명시할 때 회계사무소가 있는 도시를 명시하면 된다. 실제로 감사 보고서는 일반적으로 회계 법인이 인쇄하고 자세한 우편 주소를 표시합니다. 따라서 감사 보고서에 자세한 주소를 표시할 필요가 없습니다. 또한 국가공상행정관리총국의 관련 규정에 따르면 등록 주관기관의 관할 범위 내에서 등록된 기업명은 동일해서는 안 된다. 따라서 같은 지역에 같은 이름을 가진 회계사무소는 나타나지 않는다. 감사 보고서에는 보고 날짜가 표시되어야 합니다. 감사 보고 날짜는 공인회계사가 재무제표에 대한 책임을 인식하고 재무제표를 승인한 증거를 포함하여 적절하고 적절한 감사 증거를 획득하고 재무제표에 대한 감사 의견을 형성한 날짜보다 이전일 수 없습니다.

감사 보고 날짜를 결정할 때 공인 회계사는 (1) 이행해야 할 감사 절차가 완료되었음을 고려해야 합니다. (2) 감사단위에 의해 조정되어야 할 사항은 이미 제기됐고, 감사단위는 이미 조정되었거나 조정을 거부한 것이다. (3) 경영진은 공식적으로 재무 제표에 서명했습니다.

감사 보고서의 날짜는 매우 중요합니다. 공인회계사는 시기마다 대차대조표 이후 사항에 대해 서로 다른 책임을 지고 있으며, 감사 보고일은 시기 구분의 관건이다. 실제로 공인 회계사는 일반적으로 감사 보고서에 정식으로 서명하기 전에 감사 보고서 초안과 감사된 재무 보고서 초안을 경영진에게 제출합니다. 경영진이 감사된 재무제표를 승인하고 서명한 경우 공인회계사는 감사 보고서에 서명할 수 있습니다. 공인 회계사가 감사 보고서에 서명한 날짜는 일반적으로 경영진이 감사된 재무제표에 서명한 날짜와 같거나 경영진이 감사된 재무제표에 서명한 날짜보다 이후입니다. 감사 보고 일자가 경영진이 감사한 재무제표에 서명한 날짜보다 늦을 경우, 공인회계사는 관리 보고 날짜부터 감사 보고 날짜까지의 추가 감사 증거 (예: 관리 보고서 보완) 를 수집해야 합니다.