법인세 공제

1. 공제 항목:

1. 공익 기부금: 기업이 연간 총 이익의 12% 범위 내에서 지출한 공익 기부금을 계산에 사용할 수 있습니다. 과세 소득의 시간 공제. 공공복지 기부금이란 기업이 현급 이상 공공복지 사회단체, 인민정부 및 그 부서를 통해 <중화인민공화국 공익기부법>에 규정된 공공복지 사업에 기부하는 기부금을 의미한다.

2. 임금 및 급여 지출: 기업에서 발생한 합리적인 임금 및 급여 지출은 공제가 허용됩니다. 임금 및 급여에는 기본급, 상여금, 수당, 보조금, 연말연봉 인상, 초과근무수당, 기타 직원의 임용 또는 고용과 관련된 비용이 포함됩니다. 기업의 직원 복지비, 직원 교육 자금, 노동 조합 자금 및 연금 보험료, 의료 보험료, 실업 보험료, 업무상 상해 보험료, 출산 보험료, 주택 제공자 등 사회 보험료는 포함되지 않습니다. 자금. 국유기업의 임금 및 급여는 관련 정부 부서가 정한 한도를 초과할 수 없으며 초과액은 기업의 급여 총액에 포함되지 않으며 기업의 과세 소득 계산 시 공제될 수 없습니다. "합리적인 임금 및 급여"는 다음 원칙을 따릅니다. (1) 기업은 상대적으로 표준화된 직원 임금 및 급여 시스템을 제정했습니다. (2) 기업이 제정한 급여 및 급여 시스템은 업계 및 지역 표준에 부합합니다. ) 기업이 일정 기간 지급한 임금 및 급여 임금 및 급여는 상대적으로 고정되어 있으며 급여 및 급여 조정은 질서있게 진행됩니다. (4) 기업이 개인 급여를 원천징수하고 송금할 의무를 이행했습니다. 법에 따라 지급된 실제 임금과 급여에 대한 소득세. (5) 임금 및 급여 조정은 세금 감면 또는 회피를 위한 것이 아닙니다.

3. 사회보험 지출 (1) 기본 보험: 기업은 관련 주관 부서의 규정을 준수해야 합니다. 국무원 또는 성 인민정부가 정한 범위와 기준에는 기본양로보험료, 기본의료보험료, 실업보험료, 산재보험료, 출산보험료 및 기타 기본 사회보험료와 주택공제금이 포함됩니다. 직원이 공제할 수 있는 금액입니다. (2) 보충 의료 및 보충 연금 보험: 국가 관련 정책 및 규정에 따라 기업은 기업에 근무하거나 고용된 모든 근로자에게 보충 연금 보험료 및 보충 의료 보험료를 지불하며, 이 금액은 5%를 초과할 수 없습니다. 총 직원 임금 중 위 부분은 과세 소득 계산 시 공제가 허용되며, 초과 부분은 공제되지 않습니다. (3) 기타보험: 개인안전보험료, 재산보험료는 실제 상황에 따라 공제됩니다. 또한 관련 국가 규정에 따라 특수 업무에 종사하는 직원을 위해 기업이 지불하는 개인 안전 보험료와 국가 재정 및 세무 당국의 규정에 따라 공제될 수 있는 기타 상업 보험료 외에 협의회(의무보험: 항공상해보험 등), 기업이 투자자 또는 근로자가 납부한 상업보험료는 공제되지 않습니다.

4. 차입 비용: 기업이 자본화를 요구하지 않는 생산 및 운영 활동에서 발생한 합리적인 차입 비용은 공제가 허용됩니다. (1) 기업간 차입금: 기업이 생산 및 경영활동 중 발생한 다음의 이자비용은 공제가 허용된다. 1) 비금융기업이 금융기업으로부터 차입한 이자비용, 각종 예금 및 은행간 이자비용 금융기업, 기업의 대출이자비용 승인된 채권발행에 대한 이자비용 2) 비금융기업이 비금융기업으로부터 차입한 대출에 대한 이자비용은 금융기업의 유사대출 이자율을 기준으로 계산한 금액을 초과할 수 없다. 같은 기간에. (2) 기업이 자연인으로부터 자금을 차입하는 경우: 기업이 주주, 기타 자연인, 내부 직원 또는 기업과 관련된 기타 자로부터 자금을 차입할 때 발생하는 이자비용은 유사한 대출의 이자율을 기준으로 계산한 금액을 초과할 수 없습니다. 같은 기간의 금융회사에 대한 공제가 허용됩니다. 또한, 기업이 특수관계인에게 실제로 지급하는 이자비용의 경우, 특수관계자의 부채투자와 지분투자의 비율은 금융기업의 경우 5:1, 기타기업의 경우 2:1입니다.

5. 여러 비용: (1) 직원 복지 비용: 기업이 지출한 직원 복지 비용은 총 임금의 14%를 초과하지 않는 범위 내에서 공제가 허용됩니다. (2) 조합자금 : 기업이 할당한 조합자금 중 총 임금총액의 2%를 초과하지 않는 범위 내에서 노동조합 단체가 발행하는 "조합기금소득 특별영수증"으로 법인세 전 공제됩니다. (3) 직원 교육 비용: 기업이 지출한 직원 교육 비용은 총 임금 급여의 2.5%를 초과할 수 없으며, 초과 금액은 다음 과세연도에 이월하여 공제할 수 있습니다. . 참고: 소프트웨어 생산 기업의 직원 교육 비용은 과세 소득 계산 시 실제 발생한 금액을 기준으로 공제될 수 있습니다. 기술적으로 앞선 서비스 기업에서 발생한 직원 교육 비용은 총 임금 및 급여의 8%를 초과하지 않으며, 초과 금액은 다음 과세연도에 이월하여 공제할 수 있습니다. (4) 영업접대비 : 기업의 생산 및 경영활동과 관련하여 발생한 영업접대는 발생한 금액의 60%를 공제하되, 최대 한도는 해당 연도 판매(영업)수입의 5‰를 초과할 수 없다. (5) 광고비: 기업이 지출한 적격 광고비 및 사업 홍보비는 당해 연도 판매(영업) 수입의 15%를 초과하지 않는 범위에서 초과분을 이월할 수 있습니다. 다음 과세 연도에 공제됩니다. 주: 화장품 제조판매업, 의약품 제조업, 음료제조업에 발생한 광고비 및 사업추진비는 해당 연도 매출(영업) 수입의 30%를 초과하지 않는 한 공제가 허용됩니다. 다음 과세 연도에 공제를 위해 이월됩니다. 담배회사가 지출한 담배광고비 및 사업홍보비는 과세소득을 계산할 때 공제하지 않습니다.

6. 특별 자금: 환경 보호, 생태 복원 등을 위해 법률 및 행정 규정의 관련 규정에 따라 기업이 인출한 특별 자금은 공제가 허용됩니다. 상기 특별자금의 출금 후 용도가 변경된 경우에는 차감이 불가합니다.

7. 임대 비용: 기업이 생산 및 운영 활동의 필요에 따라 고정 자산을 임대하기 위해 지불한 임대 비용은 다음 방법에 따라 공제됩니다. (1) 임대로 인해 발생한 임대 비용 운용리스 형태의 고정자산 감가상각비는 임대기간에 따라 균등하게 공제한다. (2) 금융리스로 고정자산을 임대함으로써 발생한 임대비용은 규정에 따라 상각하고 분할공제한다. 금융리스 고정자산의 가치.

8. 노동 보호 비용: 기업에서 발생한 합리적인 노동 보호 비용은 공제가 허용됩니다.

9. 조직 내 거래: 기업 간에 지급되는 관리 수수료, 기업 내 사업 단위 간에 지급되는 임대료 및 로열티, 비은행 기업 내 사업 단위 간에 지급되는 이자는 공제되지 않습니다.

10. 처리 수수료 및 수수료 비용: 기업이 생산 및 운영과 관련하여 발생한 처리 수수료 및 수수료 비용은 아래 명시된 계산 한도를 초과하지 않는 경우 공제되지 않습니다. . (1) 보험회사 : 손해보험회사의 경우 해당 연도의 보험료 수입총액에서 개인보험 해약금 등을 공제한 금액의 15%(원금포함, 이하 동일)를 기준으로 한도를 산정합니다. 보험회사의 경우 해당 연도의 보험료 수입총액에서 해약금 등을 공제한 후 잔액을 기준으로 한도를 산정합니다. 산정한도는 10%입니다. (2) 기타기업 : 중개용역기관 또는 적법한 영업자격을 갖춘 개인과 체결한 용역계약 또는 계약에서 인정된 소득금액의 5%를 기준으로 한도를 산정합니다(거래당사자 및 그 직원, 대리인, 대리인 등은 제외). . 기업은 리베이트, 비즈니스 커미션, 리베이트, 입장료 및 기타 비용에 처리 수수료 및 커미션 비용을 포함할 수 없습니다. 기업의 고정자산, 무형자산 및 기타 관련자산에 포함된 취급수수료, 수수료비용은 감가상각, 상각 등의 방식으로 분할 공제해야 하며 당기에 직접 공제할 수 없습니다.

11. 환손실: 기업이 과세연도 말에 위안화 현물환율의 중앙평가율에 따라 위안화 이외의 화폐성 자산 및 부채를 위안화로 전환할 때 발생하는 환손실 단, 해당 자산의 원가에 포함된 항목과 소유자에 대한 이익배분과 관련된 항목을 제외하고는 공제가 허용됩니다.

12. 기업 직원의 복장 비용 공제: 기업은 업무 성격과 특성에 따라 규정 제27조에 따라 발생하는 작업복 비용을 균일하게 생산하고 직원에게 균일한 복장을 요구합니다. 규정에 따르면 기업의 합리적인 비용으로 세전 공제가 가능합니다.

13. 자산 손실: 법인세 전 공제가 허용되는 자산 손실은 기업이 위에 언급된 자산을 실제로 처분 및 양도하는 과정에서 발생한 합리적인 손실(이하 "자산 손실"이라 함)을 의미합니다. 실제 자산 손실) 및 위에서 언급한 자산은 실제로 처분되거나 양도되지 않았지만 "재무부 및 국가 세무국의 세전 공제 정책에 관한 통지"를 준수합니다. 기업 자산 손실'(Caishui [2009] No. 57)(이하 '고시'라 함)' 및 '기업 자산 손실 소득세' 행정 조치에서 규정한 조건에 따라 계산 및 인식된 손실 예비공제(이하 법정자산손실이라 함)

14. 창업(준비) 비용: 기업은 영업을 시작한 해에 한꺼번에 공제하거나, 새로운 세법의 처리 규정에 따라 처리할 수 있습니다. 단, 한번 선택하면 변경할 수 없습니다. 사업준비기간은 적자연도에 포함되지 않습니다.

15. 여행비-개인 상해 보험료: 기업의 직원이 운송 수단으로 출장을 갈 때 발생한 개인 상해 보험료는 기업이 과세 소득을 계산할 때 공제할 수 있습니다.

16. 수퍼 공제: 과세 소득을 계산할 때 수퍼 공제가 가능합니다. (1) 2017년 1월 1일부터 12월까지 신기술, 신제품 및 새로운 프로세스를 개발하는 데 발생한 연구 개발 비용. 2019년 3월 31일 기준으로 실제 금액의 75%가 세전 공제되며, 무형자산이 형성된 경우 위 기간 동안 무형자산 원가의 175%가 세전 상각됩니다. (2) 장애인 및 국가가 장려하는 기타 근로자를 배치하는 경우에는 장애인 근로자에게 지급된 임금의 100%를 추가로 공제한다.

17. 차감 소득: 기업이 "자원의 종합적 활용을 위한 기업 소득세 우대 목록"에 명시된 자원을 주요 원자재로 사용하여 제한되지 않거나 제한되지 않는 제품을 생산함으로써 획득한 소득입니다. 국가에서 금지하고 관련 국가 및 업계 표준을 준수하면 총 수입에 90% 할인이 포함됩니다.

18. 세액 공제: (1) "환경 보호 및 기타 특수 장비 목록" 범위 내에서 환경 보호, 에너지 및 물 절약, 생산 안전을 위한 특수 장비를 구매하고 실제로 사용하는 기업 기업소득세 특혜'를 특수장비로 처리할 수 있음 장비투자금액의 10%를 해당 연도 법인소득세 공제 가능, 해당 기업의 당해 연도 납부세액이 공제에 부족한 경우 이월 가능 단, 이월 기간은 과세연도 5년을 초과할 수 없습니다. (2) 벤처캐피털기업이 지분투자를 통해 비상장 중소첨단기술기업에 2년 이상 투자하는 경우 투자금액의 70%를 벤처캐피탈기업이 납부해야 할 세액에서 공제받을 수 있다. 해당 연도의 소득금액이 공제 대상에 부족한 경우 다음 과세연도에 이월하여 공제할 수 있습니다.

2. 세금 인센티브

1. 면제: (1) 야채, 곡물, 감자, 기름, 콩, 면화, 대마, 설탕, 과일, 견과류 재배; 품종 재배, 산림 나무 재배, 임산물 수집, 수의학, 농업 기술 확장, 농업 기계 운영 및 유지 관리 등 , 축산 및 수산업 서비스 산업 프로젝트; (2) 소프트웨어 생산기업이 부가가치세 환급정책을 실시할 때 환급받은 세금은 기업이 소프트웨어 제품을 연구, 개발하고 재생산을 확대하는 데 사용되며 법인세 과세소득으로 간주되지 않으며 과세되지 않습니다. 법인 소득세. (3) 기업으로 전환된 영리 문화기관은 등록일로부터 법인세가 면제됩니다. 집행기간은 2014년 1월 1일부터 2018년 12월 31일까지이다.

2. 절반으로 줄임: 꽃, 차 및 기타 음료 작물, 향신료 작물 재배 및 내륙 양식.

3. 기타 항목: (1) 과세 연도 내에 거주 기업의 기술 이전 소득 중 500만 위안을 초과하는 부분에 대해서는 법인세가 면제됩니다. 100만 위안에는 법인소득세가 반액으로 부과됩니다. (2) (3) 우리나라에 새로 설립된 소프트웨어 제조 기업은 수익 창출 연도부터 첫 번째와 두 번째 해에 법인세가 면제되고, 세 번째부터 다섯 번째 해까지는 법인세가 절반으로 감면됩니다. 고정 자산 또는 무형 자산 인식 조건을 충족하는 기업 및 기관이 구매한 소프트웨어는 관할 세무 당국의 승인을 받아 고정 자산 또는 무형 자산으로 회계 처리할 수 있으며 감가상각 또는 상각 기간은 최소 1년으로 단축될 수 있습니다. 2 년. (4) 집적 회로 제조 기업의 생산 장비 감가상각 기간은 관할 세무 당국의 승인을 받아 최소 3년으로 적절하게 단축될 수 있습니다. (5) 선폭이 0.8미크론(포함) 미만인 집적회로 제품을 생산하는 기업은 인증을 받은 후 이익을 낸 해부터 첫 번째와 두 번째 해에 법인세가 면제되고 반세율이 부과됩니다. 3년차부터 5년차까지의 법인세입니다.

4. 세율 범주: (1) 자격을 갖춘 중소기업에는 20%의 감면된 법인소득세가 부과됩니다. 참고: 연간 과세 소득이 500,000위안 미만인 중소기업의 경우 해당 소득은 50%의 세율로 과세 소득에 포함됩니다. (2) 국가의 주요 지원이 필요한 하이테크 기업에는 15%의 세율로 법인소득세가 부과됩니다. (3) 국가 계획 내 주요 소프트웨어 제조 기업 중 해당 연도에 면세 혜택을 받지 못하는 기업에는 10%의 경감된 세율로 법인소득세가 부과됩니다. (4) 기술적으로 진보된 것으로 인정받는 서비스 기업에는 15%의 경감된 세율로 법인소득세가 부과됩니다. (5) 투자액이 80억 위안을 초과하거나 집적회로 선폭이 0.25um 미만인 집적회로 제조기업은 법인소득세를 15% 감면받을 수 있으며, 그 중 운영기간이 15년 이상인 기업은 법인세를 납부할 수 있다. 첫해부터 5년차까지는 법인세가 면제되고, 6년차부터 10년차까지는 법인세가 절반으로 감면됩니다. (6) 비거주 기업이 중국에 기관, 장소를 설립하지 않았거나 기관, 장소를 설립했지만, 취득한 소득이 설립한 기관, 장소와 실제 관련이 없는 경우 적용 세율은 다음과 같습니다. 20%이지만 법인세 10%가 감면됩니다. (7) 헝친, 광둥, 핑탄, 푸젠, 첸하이, 심천 및 서부 지역의 장려 산업에 종사하는 기업에는 15%의 법인소득세율이 감면됩니다.

3. 비과세 소득: 비과세 소득에는 다음이 포함됩니다. (1) 국채 이자 소득, (2) 적격 거주 기업 간의 배당금, 배당금 및 기타 지분 투자 소득; ) 중국 국내에 기관 및 장소를 설립한 비거주자 기업은 해당 기관 또는 장소와 실제로 연계된 거주자 기업으로부터 배당금, 상여금 및 기타 지분 투자 소득을 얻습니다. (4) 자격을 갖춘 비영리 조직으로부터 소득. 비과세 소득에는 (1) 재정 지출, (2) 법에 따라 징수하고 재정 관리에 포함된 행정 비용 및 정부 자금, (3) 국무원이 규정한 기타 비과세 소득이 포함됩니다.

IV. 공제가 허용되지 않는 항목: (1) 투자자에게 지급되는 배당금, 배당금 및 기타 지분 투자 소득. (2) 법인세. (3) 연체료, 벌금, 벌금 및 몰수재산의 손실에 대한 세금. (4) 자선 기부금 이외의 기부 지출. (5) 후원 비용. 생산 및 경영활동과 관련이 없는 기업이 지출하는 각종 비광고비 지출을 말한다. (6) 승인되지 않은 예비비 지출. 이는 국무원 재정 및 세무 당국의 규정을 준수하지 않는 다양한 자산 손상 조항, 위험 조항 및 기타 준비금 지출을 의미합니다. (7) 소득 획득과 관련되지 않은 기타 비용.

알림

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