지진 구호 자금을 법인세에서 공제할 수 있나요?

예, 개인소득세도 국세청 웹사이트에서 복사하여 확인할 수 있습니다.

현행 소득세법 및 규정에 따르면 우리 국에는 세금이 있습니다. 기업과 개인에 대한 공제. 납세자가 소득세 신고 시 참고할 수 있도록 공공 복지 기부금에 대한 소득세 처리에 대한 구체적인 운영 지침이 제시되었습니다. 공공 복지 기부금에 대한 소득세 정책의 수정 및 조정에 따라 우리 국은 새로운 정책 및 규정에 따라 적시에 새로운 운영 지침을 제공할 예정이므로 납세자들은 주의를 기울여야 합니다.

1. 자선 기부금에 대한 법인세 세전 공제 운영 지침

(1) 정책 조항

"기업소득세법" 중화민국" 》기업이 지출한 공익기부금은 연간 총 이윤의 12% 범위 내에서 과세소득 계산 시 공제가 허용됩니다. 기업소득세법 제9조에서 "공익기부금"이란 다음을 의미합니다. 공익 사회 단체를 통한 기업의 기부금 또는 "중화인민공화국 공익 기부법"에 규정된 현급 이상 인민 정부 및 해당 부서의 공익 사업 부문이 기부한 기부금

(2) 공익 기부금 공제 계산 방법

기업이 기부한 공익 기부금은 총 수익의 12% 범위 내에서 12%를 초과하는 부분에 대해 세전 공제를 허용합니다. 과세 소득을 늘리기 위해 이익에 대한 세금 인상이 적용됩니다. 법인세는 연 단위로 계산되어 월 단위로 선납됩니다. 다음은 선납 및 최종 정산 시 공익기부금에 대한 소득세 처리를 예시한 것입니다.

예시 1: A사는 분기별로 법인세를 선납하고 연말 최종 정산을 실시합니다. 2008년 5월 정부 민정부를 통해 쓰촨성 지진 피해 지역에 100만 위안을 기부했습니다. A사는 2분기 누적 회계이익 500만 위안을 달성했다. 1분기에는 법인소득세 40만 위안을 납부했다. A회사에는 25%의 법인세율이 적용됩니다.

A사의 2분기 선납소득세 = 2분기 누적이익을 기준으로 계산한 법인세액 - 1분기 납부한 법인세 = 500 × 25% - 40 = 85(만 위안)

참고: 법인세를 선납하는 경우 2분기에 발생한 기부금이 회계 계산 시 비용으로 공제되므로 선납세액은 회계 이익을 기준으로 계산됩니다. 법인세를 선납한 경우에는 기업소득세법 및 시행규칙의 규정에 따라 소득세 처리가 필요하지 않습니다.

사례 2: [사례 1에서 계속] 2008년 말, 회사 A는 별도의 세금 조정이 없다고 가정하여 2008년에 1,000만 위안의 회계 이익을 달성했습니다. 2008년 1분기부터 4분기까지 법인소득세는 총 240만 위안이 납부됐다.

2008년 A사의 세전 공제 기부금 = 1,000 × 12% = 120만(만 위안)

2008년 A사의 공익 기부금은 100만 위안, 이는 세전 공제 가능한 공익 기부금 120만 위안 미만이므로 공익 기부금 100만 위안은 전액 공제 가능하며 세금 조정이 필요하지 않습니다.

2008년 A회사가 납부해야 할 법인세액 = 1000×25% = 250만(10,000위안)

납부한 법인소득세 누계액 240만 위안을 빼면, A회사의 2008년 최종 법인소득세 납부액은 RMB 100,000입니다.

사례 3: [사례 1에서 계속] 2008년 말, 회사 A는 별도의 세금 조정이 없다고 가정하여 2008년에 800만 위안의 회계 이익을 달성했습니다. 2008년 1분기부터 4분기까지 법인소득세는 총 240만 위안이 납부됐다.

2008년 A회사의 세전 공제 공익 기부금 = 800 × 12% = 96(만 위안)

2008년 A회사의 공익 기부금은 100만 위안으로, 이는 이는 세전 공제 가능한 공공 복지 기부금 960,000위안보다 큽니다. 따라서 공공 복지 기부금 100만 위안에는 40,000위안의 세금 조정이 필요합니다.

2008년 A회사가 납부한 법인세액 = (804)×25%=2.01(만 위안)

2008년에 납부한 법인소득세 누계액을 공제합니다. 240만 위안이면 A사는 2008년 연간결산으로 39만 위안의 법인소득세 환급을 신청할 수 있다.

사례 4: [사례 1에서 계속] 2008년 말, 회사 A는 다른 세금 조정이 없다고 가정하여 2008년에 -500만 위안의 회계 이익을 달성했습니다. 2008년 1분기부터 4분기까지 법인소득세는 총 240만 위안이 납부됐다.

2008년 A회사의 세전 공제 공익기부금 = 0 × 12% = 0(10,000위안)

2008년 A회사의 회계이익 - 500만 위안, 즉 회계손실은 500만 위안이었고, 2008년 기부금 공제 금액은 0위안이었습니다. 따라서 자선 기부금 100만 위안에는 100만 위안의 세금 조정이 필요했습니다.

2008년 A회사의 과세소득 = -500 + 100 = -400(10,000위안)

A회사는 2008년 법인세를 납부할 필요가 없으며, 누적세금을 납부하였습니다. 2008년에 A사는 240만 위안의 법인세 환급을 신청할 수 있다.

(3) 공익기부금과 관련하여 주의해야 할 몇 가지 사항

1. 세법에 언급된 공익기부금 지출은 공익사회단체 또는 현(縣)급 이상의 사람. 정부 및 산하 부서에서 기부한 금액만 과세 소득 계산 시 연간 총 이익의 12% 범위 내에서 공제가 허용됩니다.

'중화인민공화국 기업소득세법 시행조례' 제52조에서는 공익사회단체의 조건을 규정하고 있다. 공익사회단체란 다음과 같은 조건을 충족하는 기금을 말한다. 동시에 사회 및 자선 단체와 같은 사회 조직:

(1) 법에 따라 등록되고 법인 자격을 갖습니다.

(2) 공공 복지 개발을 목표로 합니다. 이익을 목적으로 하지 않는 사업,

(3) 모든 자산과 그 가치는 법인이 소유합니다.

(4) 수입 및 운영 잔액은 주로 다음과 일치하는 사업에 사용됩니다. 법인 설립 목적

(5) 종료 후 남은 재산은 개인이나 영리 단체에 속하지 않습니다.

(6) 관련 없는 사업을 운영하지 마십시오. 설립 목적에 맞게

(7) 건전한 재무 회계 시스템을 갖추고

(8) 기부자는 어떤 형태로든 사회 집단 재산의 분배에 참여하지 않습니다.

(9) 국무원 재정 및 세무 당국, 국무원 민정 부서 및 기타 등기 관리 부서 기타 명시된 조건.

2. 기업이 현급 이상 인민정부, 그 구성 부서 또는 공공 복지 사회 단체를 통해 원촨 지진 피해 지역에 기부할 경우 기부 영수증 또는 기타 증서를 보존하는 데 주의를 기울여야 합니다. 및 기부금 지출을 입증할 수 있는 증빙자료로 기부금 세전 공제 입증서류로 제출할 수 있습니다.

3. 공공 복지 기부금의 세전 공제는 행정 승인 사항이 아니며, 기업은 기부금 지출 상황과 기업의 규정에 따라 스스로 납부할 세액을 계산해야 합니다. 소득세법 및 시행 규정은 소득에 대해 공제가 이루어지며 세무 당국의 승인이 필요하지 않습니다.

II. 자선 기부금에 대한 개인 소득세 세전 공제 운영 지침

(1) 개인 자선 구호 기부금에 대한 세전 공제 정책 및 규정

1. 공익 기부금 공제 한도에 관한 정책 규정

'중화인민공화국 개인소득세법' 및 그 시행 규정은 납세자가 자신의 소득을 사회를 통해 교육에 납부해야 한다고 규정하고 있습니다. 중국의 기타 사회복지 사업체, 심각한 자연재해 지역, 빈곤 지역에 대한 기부금의 경우, 납세자가 신고한 과세 소득의 30%를 초과하지 않는 금액을 공제할 수 있습니다. 과세 소득.

기부금 공제 한도 = 과세 소득 × 30%

실제 기부 금액이 기부 한도보다 큰 경우 실제 기부금이 있는 경우에만 기부 한도에 따라 공제가 가능합니다. 금액이 기부한도 이하이며, 실제 기부금액에 따라 차감됩니다.

실제 기부금액(또는 기부한도)을 공제하는 경우 납부세액 계산식은 다음과 같습니다.

납부세액 = (과세소득 - 기부금 허용금액) 공제 ) 광화과학기술기금회, 중국여성발전기금회, 중국인구복지기금회, 중국일차보건의료기금회, 중국사회문화발전기금회, 연보항교육재단, 중국마약퇴치재단, 중국화교경제문화재단 등록 교육부 협회, 중국 소수 민족 문화 예술 재단, 중국 문화 유물 보호 재단, 북경 대학교 교육 재단, 중국 금융 교육 발전 재단, 중국 개발 연구 재단, Tan Kah Kee 과학 상 재단, 중국 우호 평화 발전 재단 , 중국 문학 재단, 중국 농업 과학 교육 재단, 중국 아동 문화 예술 재단, 중국 공안 영웅 재단, 중국 고급 검사 교육 재단, 중국 국제 문제 연구 및 학술 교류 재단, 중국 경제 개혁 연구 재단, 중국 청소년 사회 교육 재단, Xiangjiang 사회 지원 재단, 중국 직원 개발 재단, 중국 서부 인재 개발 재단, COSCO 자선 재단, Zhang Xueliang 재단, Zhou Peiyuan 재단, 중국 공자 재단, 중국 Siyuan 프로젝트 빈곤 완화 재단, 중국 심포니 개발 재단, 중국 간염 예방 및 통제 재단, 중국 영화 재단, 중국 나병 예방 및 통제 재단, 중국 국제 전략 연구 재단, 중국 중국 문화 유산 재단, 중국 민간 항공 과학 재단, 중국 남방 항공 "텐텐" 케어 재단, 중국 생명 자선 재단 기부금, 등은 개인이 신고한 과세소득금액의 30% 범위 내에서 개인소득세 계산 전 공제가 허용됩니다. 「재단의 운영에 관한 규정」 공포 이후 일부 재단은 법인법인에서 비영리법인으로 변경되었으며, 여기서 재단은 여전히 ​​사회단체로 간주됩니다.

그러나 중국 사회문화발전기금회를 통한 개인 기부금 공제는 다음과 같은 홍보 및 문화 사업에 대한 기부로 제한됩니다. 첫째, 주요 국립 교향악단, 발레단, 오페라단에 대한 기부금 , 북경 오페라단 및 기타 국가 예술 공연 단체 기부, 둘째, 공공 복지 도서관, 박물관, 과학 기술 박물관, 미술관 및 혁명 역사 기념관에 기부, 셋째, 주요 문화 유물 보호 단위에 기부; 문화행정 부서 산하 비제작 및 사업체에 문화센터나 대중예술센터에서 사회복지 활동, 프로젝트, 문화시설을 위한 기부금을 받습니다.

2. 개인이 민정부 긴급구조센터, 중국 광차이 사업 추진 협회, 중국 빈곤 완화 및 개발 협회, 중국 국제 비정부 기구 협력 추진 협회, 중국 사회 사업에 직접 보고합니다. 중국고아장애아동구호기금관리위원회 환경보호연합회와 중국사회사업협회가 기부한 기부금은 개인이 신고한 과세소득의 30% 범위 내에서 개인소득세 계산 시 공제가 허용됩니다.

2. 전액 공제에 대한 정책 및 규정

2000년부터 재정부와 국가 세무국은 공공 복지 기부금에 대한 공제 한도를 점진적으로 완화하고 전액 사전 공제를 도입했습니다. 개인이 비영리 사회단체 및 정부 부처를 통해 다음 기관에 기부할 수 있도록 허용하고(개인 직접 기부도 가능), 다음 기관에 대한 기부금은 100%(전액 전액) 허용하도록 규정하고 있습니다. ) 개인 소득세 전 공제:

(1) 적십자에 대한 기부 원인: "기업 및 기타 사회 세력의 기부에 관한 소득세 정책 문제에 대한 재무부 및 국가 세무국의 통지 적십자 운동"(Caishui [2000] No. 30)은 개인이 비영리 사회를 통해 기부할 수 있다고 규정합니다. 단체 및 국가 기관(중국 적십자사 포함)이 적십자 운동에 기부한 금액은 개인 소득 계산 시 전액 공제됩니다. 세.

(1) "적십자 운동"의 식별

"기업 및 기타 사회 세력의 적십자 기부 관련 문제에 대한 재무부 및 국가 세무국의 통지 교차 원인"(재정 및 세무 [2001] 제28호)에서는 적십자 사업이란 "적십자회가 부여한 책임에 따라 현급(현급 포함) 이상의 적십자사를 말한다"고 규정하고 있습니다. 중화인민공화국법'과 '중국적십자회헌장'