모회사가 투자 법인이 되기 위한 조건은 무엇인가요?

A. 투자법인 문제에 대해 물어보세요

투자법인의 모회사 자체가 투자법인이 아닌 이유는 무엇인가요? 투자 기업을 통해 간접적으로 지배되는 기업을 포함하여 자신이 지배하는 모든 기업은 연결재무제표의 범위에 포함되어야 합니다.

B. 투자법인이란 무엇인가요?

모회사가 다음 세 가지 조건을 동시에 충족하는 경우 모회사는 투자법인입니다.

첫째, 모회사 회사는 투자자에게 투자관리 서비스를 제공할 목적으로 한 명 이상의 투자자로부터 자금을 얻습니다. 이는 투자기업과 다른 기업 간의 중요한 차이점입니다.

두 번째는 회사의 유일한 사업 목적이 시세차익, 투자 수익 또는 둘 다를 통해 투자자에게 수익을 제공하는 것입니다. 투자기업의 사업목적은 일반적으로 그 설립목적, 투자운용방법, 투자기간, 투자회수전략 등을 통해 반영될 수 있다. 예를 들어, 펀드가 투자설명서에 투자 목적이 자본 이득을 달성하는 것이라고 명시하고, 일반적으로 투자 기간이 더 길며, 상대적으로 명확한 투자 회수 전략을 수립한 경우, 이러한 설명은 운영 방식과 일치하지 않습니다. 일관되게, 펀드의 사업 목적이 피투자자와 협력하여 특정 상품을 개발, 생산 또는 판매하는 것이라면 이는 투자 법인이 아닙니다.

셋째, 회사는 거의 모든 투자의 성과를 공정가치를 기준으로 측정하고 평가합니다. 투자기업의 경우, 공정가치 측정을 통해 제공되는 정보는 종속기업의 재무제표를 연결하거나 지분법에 따라 관계기업이나 공동기업에 대한 투자를 회계처리하는 것보다 더 관련성이 높습니다. 공정가치 측정은 기업회계기준에서 허용하는 경우 투자자에게 재무상태 및 운영결과를 보고할 때 공정가치로 측정되어야 하며, 주요 경영진이 그에 따라 투자를 평가할 수 있도록 공정가치 정보를 제공해야 합니다. 성과를 내거나 투자 결정을 내립니다. 다만, 투자주체... 모회사가 다음 세 가지 조건을 동시에 충족하는 경우 모회사는 투자주체입니다.

첫째, 회사는 투자자에게 투자관리 서비스를 제공하는 것을 목표로 합니다. 또는 더 많은 투자자가 자금을 얻습니다. 이는 투자기업과 다른 기업 간의 중요한 차이점입니다.

두 번째는 회사의 유일한 사업 목적이 시세차익, 투자 수익 또는 둘 다를 통해 투자자에게 수익을 제공하는 것입니다. 투자기업의 사업목적은 일반적으로 그 설립목적, 투자운용방법, 투자기간, 투자회수전략 등을 통해 반영될 수 있다. 예를 들어, 펀드가 투자설명서에 투자 목적이 시세차익을 달성하는 것이라고 명시하고, 일반적으로 투자 기간이 더 길고, 상대적으로 명확한 투자 회수 전략을 수립한 경우, 이러한 설명은 투자 기업의 운영 목적과 일치합니다. . 반대로, 펀드의 사업 목적이 피투자자와 협력하여 특정 상품을 개발, 생산 또는 판매하는 것이라면 이는 투자 법인이 아닙니다.

셋째, 회사는 거의 모든 투자의 성과를 공정가치를 기준으로 측정하고 평가합니다. 투자기업의 경우, 공정가치 측정을 통해 제공되는 정보는 종속기업의 재무제표를 연결하거나 지분법에 따라 관계기업이나 공동기업에 대한 투자를 회계처리하는 것보다 더 관련성이 높습니다. 공정가치 측정은 기업회계기준에서 허용하는 경우 투자자에게 재무상태 및 운영결과를 보고할 때 공정가치로 측정되어야 하며, 주요 경영진이 그에 따라 투자를 평가할 수 있도록 공정가치 정보를 제공해야 합니다. 성과를 내거나 투자 결정을 내립니다. 그러나 투자기업은 고정자산, 기타 비투자자산 또는 부채를 공정가치로 측정할 필요가 없습니다.

다. 모회사가 투자법인인 경우, 투자를 주업으로 하는 자회사도 모두 연결대상에 포함되어야 합니까?

회계기준에서는 다음과 같이 규정하고 있습니다. 투자법인의 경우 서비스를 제공하는 모회사는 연결 범위에 포함되어야 하며, 투자 자회사는 포함되지 않습니다. 분명한 예는 펀드 회사입니다.

D. 투자 법인에 관한 질문

모회사가 투자 법인인 경우, 모회사는 투자 활동과 관련된 서비스를 제공하는 자회사(있는 경우)만 포함해야 합니다. 연결범위에 포함되어 연결재무제표를 작성하는 경우, 모회사의 다른 자회사에 대한 투자는 연결되지 않아야 하며, 그 변동은 당기손익에 포함되어야 합니다.

또한, 모회사의 다른 자회사에 대한 투자는 공정가치로 측정되어야 하며, 그 변동은 당기 손익에 포함되어야 합니다. 거래되는 금융자산과 부채만 있습니다.

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E. 투자주체의 판단기준과 성격은 무엇입니까?

자금의 사용이 이루어지고 사업목적이 명확해졌습니다. 그 중 사업 목적에 대한 요건은 상대적으로 엄격하며, 이 자격에는 많은 투자 기관이 기준 범위에서 제외됩니다. 예를 들어, 특정 기업 그룹은 첨단 기술 제품의 R&D, 생산 및 판매에 종사하고 있으며, 자본 이익을 얻기 위해 아직 초기 단계에 있는 일부 혁신 기업에 투자하기 위한 펀드를 시작하고 설정합니다. 동시에 기업 그룹도 이러한 방식으로 첨단 기술 투자를 진행합니다. 기술 연구 개발 심사는 특정 첨단 기술 제품이 성공적으로 개발되면 투자 기업과 계약을 체결하는 것을 의미합니다. 첫 번째 거절.

이 경우, 펀드의 사업목적에는 투자자의 기업집단을 위한 신제품 개발을 위한 채널 제공도 포함됩니다. 투자자를 위한 시세차익이나 투자수익을 얻는 것이 펀드의 유일한 사업목적은 아닙니다. 따라서 해당 펀드는 조건을 충족하지 않습니다. 투자 법인의.

개별적인 경우에는 위의 조건을 모두 충족하지 못하는 경우에도 투자법인으로 지정될 수 있습니다. "기업회계기준 제41호 - 다른 법인에 대한 지분공개" 이것을 설명합니다. 기준 제7조에서는 기업이 "기업회계기준 제33호-연결재무제표"에 따라 투자기업으로 결정된 중요한 판단 및 가정을 공시해야 한다고 규정하고 있으며, "기업회계기준"에 따르지 않더라도 "기업회계기준"에 따르지 않습니다. 기업회계기준 제33호 - 연결재무제표" 연결재무제표상 투자기업의 하나 이상의 특성에도 불구하고 해당 기업이 여전히 투자기업으로 결정되는 이유.

F. 모회사는 투자단체입니다. 일반적인 상황에서 그 특성은 무엇입니까?

모회사는 다른 회사의 주식을 일정량 소유하거나 보유하고 있는 회사를 말합니다. 인사, 재무, 사업 및 기타 사항에 대해 계약에 따라 다른 회사를 통제하고 지배할 수 있습니다. 모회사의 가장 기본적인 특성은 자회사의 지분을 보유하는지 여부가 아니라 자회사의 사업 운영에 참여하는지 여부입니다.

지배회사와 피지배회사의 관계에서 회사의 다양한 입장에 따라 모회사와 자회사로 나눌 수 있습니다. 실제로 다른 회사를 지배하는 회사가 모회사이고, 실제로 다른 회사의 지배를 받는 회사가 자회사입니다. 그들은 모두 법적 성격을 가지고 있습니다.

G. 투자 법인의 연결재무제표에 면제가 제공되는 이유

모회사가 투자 법인인 경우 모회사는 투자 법인에 관련 서비스를 제공하는 자회사만 포함해야 합니다. 회사의 투자 활동은 연결 범위에 포함되며 연결재무제표를 작성합니다. 다른 자회사에 대한 모회사의 투자는 연결 범위에 포함되지 않아야 하며 그 변경 사항은 연결 범위에 포함되어야 합니다. 현재의 손익입니다.

또한 모회사는

H. 회계에서 투자 법인에 서비스를 제공하는 자회사를 포함하는 이유는 무엇입니까? 모회사 비투자기업에서 투자기업으로 전환하는 경우, 연결재무제표 작성 시 연결재무제표 범위에 투자활동과 관련된 용역을 제공하는 자회사만을 제외하고, 기업은 더 이상 다른 기업을 연결하지 않습니다. 회계처리는 지배력을 잃지 않고 자회사 지분을 부분적으로 처분하는 원칙을 말합니다.

모회사가 투자법인에서 비투자법인으로 변경하는 경우, 당초 연결재무제표 범위에 포함되지 않았던 자회사도 해당일에 연결재무제표 범위에 포함되어야 합니다. 전환일의 종속기업 공정가치는 매입에 대한 거래대가로 간주되며, 공통지배되지 않는 기업결합의 회계처리방법에 따라 회계처리됩니다.

I. 구조적 실체와 투자 실체의 차이점에 대한 조언 요청

투자 실체의 모회사가 투자 실체가 아닌 경우, 자신이 지배하는 모든 실체를 포함해야 합니다. , 투자기업을 통해 간접적으로 지배되는 기업은 연결보고서의 범위에 포함됩니다.

(1) 투자 주체의 정의

투자 주체의 정의에는 세 가지 조건이 동시에 충족되어야 합니다. 회사는 투자자에게 투자 관리 서비스를 제공하는 것을 목표로 합니다. , 한 명 이상의 투자자로부터 자금을 얻습니다. 회사의 유일한 운영 목적은 시세차익, 투자 수익 또는 두 가지 모두를 통해 투자자에게 수익을 제공하는 것입니다. 회사는 실질적으로 모든 투자의 성과를 공정 가치로 측정합니다.

1. 투자 관리 서비스 제공

투자 법인의 주요 활동은 투자자로부터 자금을 조달하는 것이며, 그 목적은 이러한 투자자에게 투자 관리 서비스를 제공하는 것입니다. 투자 성적인 주체와 다른 기업 사이의 중요한 차이점.

2. 사업 목적

투자 법인의 사업 목적은 투자 소득이나 시세차익의 형태로 투자자에게 수익을 얻는 것이어야 합니다. 투자기업의 사업 목적은 일반적으로 그 설립 목적, 투자 관리 방법, 투자 기간, 투자 회수 전략 등을 통해 반영될 수 있습니다. 예를 들어, 펀드의 투자 설명서에는 투자 목적이 자본 이득을 달성하는 것이라고 명시되어 있을 수 있습니다. 3~5년이면 상대적으로 명확한 투자 출구 전략이 수립되었습니다. 이러한 설명은 반대로 투자 기업의 사업 목적과 일치합니다. 또는 특정 상품을 판매한다는 것은 투자 법인이 아니라는 것을 의미합니다.

(1) 투자자 또는 제3자에게 투자 관련 서비스 제공

투자 주체는 투자자 또는 제3자에게 투자 컨설팅, 투자 관리 및 투자 일상 관리를 제공할 수 있습니다. 및 지원 서비스. 이러한 투자 관련 서비스에 참여한다고 해서 해당 서비스가 사업의 중요한 부분을 구성하더라도 해당 서비스가 투자기업 운영의 확장이기 때문에 해당 기업이 투자기업으로서의 자격을 갖추는 데 방해가 되지 않습니다.

(2) 피투자자에게 서비스 및 지원 제공

투자기업은 다음과 같은 활동이 있는 경우 피투자자에게 경영 또는 전략적 자문 서비스 또는 대출이나 보증과 같은 재정적 지원을 제공할 수 있습니다. 시세차익이나 투자 수익을 얻으려는 전반적인 목적과 일치하며, 이러한 활동 자체가 별도의 중요한 수입원을 구성하지 않습니다. 이 경우 기업의 사업 목적은 여전히 ​​투자와 일치할 수 있습니다. 실체는 일관적이다. 투자기업이 피투자자에게 투자컨설팅, 투자관리 및 기타 서비스를 제공하기 위해 자회사를 설립하는 경우, 투자기업은 자회사를 합병해야 합니다.

(3) 투자 목적 및 수익 방법

때로는 한 기업이 여러 목적으로 다른 기업에 투자할 수도 있습니다. 예를 들어, 기업 그룹이 첨단 기술 투자에 참여하고 있습니다. 제품의 R&D, 생산 및 판매를 통해 R&D 초기 단계에 있는 일부 혁신 기업에 투자하는 동시에 기업 그룹은 첨단 기술 R&D 심사도 수행합니다. 즉, 투자 기업과 계약을 체결하는 것입니다. 계약에 따라 하이테크 제품 중 하나가 성공적으로 개발되면 그룹은 먼저 거부할 권리를 갖습니다. 이 경우, 펀드의 사업 목적에는 투자자 기업 그룹을 위한 신제품 개발 채널 확보도 포함됩니다. 따라서 투자자를 위한 시세차익이나 투자 수익을 얻는 것이 펀드의 유일한 사업 목적은 아닙니다. 투자 법인.

J. 투자기업의 연결재무제표 면제가 필요한 이유는 무엇입니까?

"투자기업"의 정의를 충족하는 기업만 연결재무제표 작성이 면제됩니다. 그러나 관련 정의는 "명확한 경계"를 설정하는 것이 아니라 오히려 "투자 실체"의 개념에 맞는 실체의 전형적인 특성을 정의하므로 적용 시 판단의 사용을 요구한다는 점에 유의해야 합니다.

투자 법인은 세 가지 조건을 충족해야 합니다.

해당 투자자에게 투자 관리 서비스를 제공할 목적으로 한 명 이상의 투자자로부터 자금을 확보합니다. 투자자는 자금 투자의 유일한 상업적 목적이 시세차익을 통한 수익, 투자 수익 창출 또는 둘 다를 얻는 것이라고 생각합니다.

공정 가치를 기준으로 이를 측정하고 평가합니다. 실질적으로 모든 투자 성과.