퇴임 감사의 감사 방법

이임감사방법은 감사원이 충분히 효과적인 감사증거를 확보하여 감사되는 사안의 성격을 확인하고 감사의견을 발표하기 위해 취하는 각종 수단이다. 이임 감사의 내용에는 경제책임감사, 관리책임감사, 법기책임감사가 포함돼 있어 종합적인 감사다. 따라서 다양한 감사 방법을 종합적으로 활용해 이임 감사를 실시할 필요가 있다. 이러한 감사 방법은 검사, 분석적 검토 등 기본 방법뿐 아니라 ABC 분석법, 인터넷 기술법, 종합평가법, 금액법 등 특수한 방법도 적용한다. (1) 검사

검사는 감사원이 회계 기록 및 기타 서면 자료의 신뢰성을 검토하고 검토하는 것입니다. 검사 방법은 검사 방법에 따라 심사법과 검사법으로 나눌 수 있다.

검토법은 감사기관의 회계자료 및 기타 관련 자료를 검토, 읽음으로써 감사증거를 얻는 감사방법이다. 감사원은 심사할 때 자료가 진실되고 합법적인지 주의해야 하며, 일반적으로 외관과 경제 내용 모두에서 심사할 수 있다. 외관상 자료의 무결성, 일관성, 단일성 및 논리를 주로 심사한다. 경제 내용의 경우 경제 업무의 신뢰성, 정확성, 규정 준수 및 합법성을 주로 검토합니다.

구체적인 신청 심사에서 우리는 다음 사항에 주의해야 한다.

심사할 때는 다른 감사 방법과 결합해야 한다.

회계 문제나 회계 기록을 검토할 때 적절하고 신뢰할 수 있는 감사 증거를 얻기 위해 관련된 일련의 자료를 종합적으로 검토해야 합니다.

어떤 재료가 검토되었는지 나타내는 데 몇 가지 기호를 사용해야 합니다.

감사 기관의 내부 관계에 따라 관련 서면 자료를 검토하여 감사 증거를 얻는 방법. 검사는 주로 증빙서류 검사, 장부 검사, 장부 검사, 장부 검사 등을 포함한다. 확인 방법을 사용할 때, 누락 또는 중복 검사를 피하기 위해 확인된 증명서, 장부, 보고서에 항목별로 확인 기호를 표시해야 합니다.

(2) 재고 감독

재고 감독이란 감사원이 실물자산 현금 유가증권 등을 감독하는 것을 말한다. 감사대상 기관에 대한 현장 검사를 실시하고 적절한 현장 검사를 진행하다.

일반적으로 물리적 자산, 현금, 유가증권의 인벤토리는 감사기관이 실시해야 하며 감사원은 현장 감독만 해야 합니다. 가치 있는 물질에 대해서는 감사원도 추출 검사를 할 수 있다. 감사 대상 단위의 물리적 자산이 존재하고 장부 수와 같은지 확인하여 부족, 손상, 횡령, 절도 등의 문제가 있는지 확인하는 감독 인벤토리 방법을 사용합니다. 실물자산을 감사할 때 감사인은 그 품질과 소유권에 주의를 기울여야 한다.

감독 방법에는 한계가 있다. 실물자산의 존재에 대한 강력한 감사 증거만 제공할 뿐 자산의 소유권과 자산의 가치를 보장할 수는 없다. 따라서 감사인은 재고를 감시할 때 실물자산의 평가와 소유권에 특별한주의를 기울여야 한다.

(3) 관찰

관찰법은 감사원이 감사기관의 경영장소, 실물자산 및 관련 업무활동 및 내부통제제도 시행을 현장에서 관찰하고 감사증거를 얻는 방법이다.

관찰법은 유연성과 적응성이 뛰어나 각종 감사, 특히 내부 통제제도의 테스트, 재산 및 자재 검증, 자원 활용, 생산성 및 노동규율에 대한 조사에 사용될 수 있다. 관찰법은 보통 감성적인 재료의 단편만 얻을 수 있고, 독립적으로 감사 판단을 형성하기에는 충분하지 않으며, 종종 다른 방법과 함께 사용해야 한다.

(4) 문의 및 확인

문의는 감사원이 감사 증거를 얻기 위해 관련 인원에게 서면 또는 구두로 문의하는 방법입니다. 서신증은 감사원이 제 3 자에게 감사 단위 회계 기록에 포함된 사항을 검증하는 서신을 보내는 방법입니다. 답신 방식에 따라 서신은 긍정적인 편지와 부정적인 편지로 나눌 수 있다. 확인서는 실제로 거래 계정의 회계 확인에 주로 사용되는 서면 조회 방법으로, 채권 부채의 실제 존재와 회계 기록의 신뢰성을 효과적으로 증명할 수 있습니다. 동시에 이 방법은 기업이 다른 기관에 위탁한 재산, 모호한 대외증명서, 일부 구매 판매 업무, 기업은행 예금 및 은행대출의 종류와 금액, 보험회사의 보험 정보 등을 확인하는 데도 사용할 수 있다. 응답 또는 응답 결과가 만족스럽지 않은 경우 감사관은 적절한 감사 증거를 얻기 위해 필요한 대체 절차를 구현해야 합니다.

확인법의 역할은 주로 상황을 이해하고, 사실의 진상을 밝히는 것이며, 객관적인 것을 확인하고, 문자자료를 확인하고, 옳고 그름을 판단하고, 장단점을 평가하는 전제와 기초이다. 문의 확인법은 통상 서면 자료 심사법과 결합되어 재정수지, 재경규율, 기업관리, 경제효과 등 각종 감사에 광범위하게 적용된다.

(5) 계산

계산이란 감사된 단위의 최초 증빙과 회계 레코드의 데이터를 확인하거나 계산하는 것을 말합니다.

감사자는 감사를 할 때 감사되는 단위의 증명서, 장부, 보고서의 데이터를 계산하여 정확한지 확인해야 하는 경우가 많습니다. 감사인의 계산은 반드시 감사된 단위의 원래 계산 형식과 순서에 따라 진행될 필요는 없다. 계산 과정에서 감사자는 계산 결과가 정확한지 뿐만 아니라 계산 결과의 게시 및 이체 오류 검사와 같은 기타 가능한 오류에도 주의를 기울여야 합니다. ).

일반적으로 계산에는 감사된 단위의 증명서, 장부, 보고서의 관련 데이터 확인뿐만 아니라 회계 자료의 관련 항목 추가 또는 기타 작업도 포함됩니다. 여기서 합계는 가로 합계 (가로 그래프의 합계) 와 세로 합계 (세로 그래프의 합계) 로 나뉩니다. 회계 보고서 감사에서 감사자는 필요한 감사 증거를 얻기 위해 많은 합계 기술을 사용해야 하는 경우가 많습니다.

(6) 분석 검토

분석적 검토는 감사인의 감사원 감사 단위의 중요한 비율 또는 추세에 대한 분석으로, 비정상적인 변화에 대한 조사, 이러한 중요한 비율 또는 추세와 예상 금액의 차이 및 관련 정보를 포함합니다.

분석적 복습에 일반적으로 사용되는 방법에는 비교 분석법, 비율 분석법, 추세 분석법의 세 가지가 있습니다. 비교 분석은 회계 보고 항목을 확립 된 표준과 비교하여 감사 증거를 얻는 기술적 방법입니다. 비율 분석은 다른 관련 항목에 대한 회계 보고서의 한 항목의 가치를 분석하여 감사 증거를 얻는 기술적 방법입니다. 추세 분석은 회계 보고 항목의 연속 기간에 대한 변경 금액 및 퍼센트를 계산하고, 해당 항목의 증감 변경의 방향 및 단계를 분석하여 감사 증거를 얻는 기술적 방법입니다.

일반적으로 감사자는 전체 감사 과정에서 분석적 검토 방법을 사용합니다. 분석적 검토 방법을 사용하면 감사의 효율성과 효과를 높일 수 있다. 이 방법은 감사원이 지표 비교를 통해 중요한 감사 항목을 판단하고 식별하는 데 도움이 될 수 있기 때문입니다. 단, (1) 분석적 검토는 감사 계획 단계 및 감사 보고 단계에서 사용해야 하지만 감사 구현 단계에서 사용할지 여부는 상황에 따라 다릅니다. (2) 분석적 검토는 각 단계의 감사 절차의 일부일 뿐, 그 자체는 직접적인 증거가 아니며, 즉 감사 결론을 단독으로 지지할 수 없다. 방법 개요

이임 감사는 종합적인 감사로, 범위가 매우 넓다. 따라서 이임 감사를 수행하는 과정에서 위에서 설명한 일반 감사 방법 외에 감사 증거 수집의 요구를 충족하기 위해 몇 가지 고유한 감사 방법을 사용해야 합니다. 이 방법들은 주로 ABC 분석법, 인터넷 기술법, 종합평가법, 수량법이 있다.

(a) ABC 분석 방법

ABC 분석법의 기본 원칙은 경제활동에 영향을 미치는 각종 요인을 영향도에 따라 A, B, C 세 가지 범주로 나누고, 1 차 및 2 차, 분류 관리를 구분하고, 초점을 맞추고, 일반을 병행하여 적은 투자로 더 많은 수익을 얻는 목적을 달성하는 것이다.

ABC 분석법은 이임 감사에서 주로 두 가지 측면에 적용된다.

감사된 단위 관리 통제에 대한 분석을 통해 감사된 단위 관리 통제에서 약한 부분을 발견하고 이에 따라 의견이나 건의를 제출하며 주로 책임 감사를 관리하는 데 사용됩니다.

감사 업무의 관리 통제를 얕게 분석하다. 제한된 감사 자원을 합리적으로 할당하고 사용하기 위해 감사 효율성을 높이기 위해 ABC 분석 원리를 감사 관리 제어에 적용할 수 있습니다. 즉, 감사 대상, 감사 내용 또는 감사 자료를 ABC 세 가지 범주로 나누고' 주요 소수' (클래스 a) 및' 일반 다수' (BC 클래스) 에 각각 중점 관리 및 일반 관리를 제공하여 감사 효율성을 높일 수 있습니다

(2) 네트워크 기술법

네트워크 기술법은 프로젝트 또는 생산 프로젝트의 계획 배치를 네트워크 다이어그램을 통해 표현한 것으로, 시스템 이론의 과학적 방법을 사용하여 프로젝트 또는 생산의 진도와 비용을 구성, 조정 및 제어하여 예정된 목표를 보장하는 과학 관리 기술이므로' 원가 계획 심사법' 이라고도 합니다. 작동 원리는 다음과 같습니다.

프로젝트 또는 생산 계획을 세울 때 각 작업의 순서와 관계를 반영할 수 있도록 네트워크 다이어그램을 최대한 활용하십시오.

네트워크 맵에서 각 작업 또는 작업의 위치를 분석하여 주요 작업 및 주요 회선을 파악합니다.

정상 시간과 최대 시간, 정상 비용과 최대 시간 비용을 추정합니다.

네트워크 다이어그램을 지속적으로 개선하여 최적화 방안을 얻다.

추적 통제를 반복적으로 조정하여 계획이 예정된 목표에 따라 완료될 수 있도록 하여 비용을 절감하고 경제적 효율성을 높입니다.

감사자는 이런 방식으로 감사된 단위의 통제 활동을 분석할 수 있으며, 이런 방식으로 대기업 그룹의 이임 감사 업무를 계획하고 구성할 수 있습니다.

(3) 종합 채점법

퇴임 감사에서 감사자는 감사대상 단위 및 해당 책임자의 재무 책임, 관리 책임, 법적 책임 및 사회적 책임 이행을 종합적으로 평가해야 합니다. 평가 결과를 객관적이고, 믿을 만하고, 비교할 수 있도록 감사원은 종합채점법을 사용하여 평가할 수 있다.

구체적인 방법은 다음과 같습니다.

(1) 평가해야 할 모든 내용을 특성별로 분류하여 위 네 가지 범주로 나눌 수 있으며, 각 범주는 하나의 부분입니다.

(2) 각 부분의 내용의 중요도에 따라 일정한 가중치를 부여한다. 100 을 위의 네 부분으로 나누면 각 부분의 점수가 반드시 같을 필요는 없다. 예를 들어, 재무 및 관리 책임은 40 점, 법적 및 사회적 책임은 10 점을 지정할 수 있습니다.

(3) 각 부분을 서로 다른 평가 지표로 분해하고 일정한 점수를 준다. 지표를 달성하거나 완성하면 점수를 얻을 수 있다. 지표에 도달하거나 초과하지 않는 사람은 구체적인 상황에 따라 점수를 공제하거나 증점할 수 있다.

(4) 각 부분의 점수를 더하여 모든 평가 내용의 점수를 얻는다. 이 점수를 미리 정해진 기준과 비교하면 각 경제책임의 이행 상황을 종합적으로 평가할 수 있다.

이 방법의 실제 적용에서 감사인은 관련 당사자의 의견을 구하는 기초 위에서 동업 채점 기준을 참조하여 점수의 가중치와 기준을 결정해야 한다.

(4) 금액법

금액법은 과거에 정량적으로 분석하기 어려웠던 경영손익을 수량화하여 금액으로 계산하고 표현하는 방법이다. 이러한 접근 방식을 통해 추상적인 문제를 수량화할 수 있으며, 기업 관리자는 관리 개선과 경제적 이익 잠재력 향상 사이의 관계를 명확하게 인식할 수 있으며, 감사자는 감사 증거를 얻을 수 있으며, 감사기관의 관리 품질, 관리 수준 및 관리 효율성을 평가할 수 있습니다. 예를 들어, 감사된 단위의 재고 관리가 통제력을 상실하여 대량의 원자재가 손상되어 변질되어 가동 중지 시간이 발생하였다. 통제 불능으로 인한 경제적 손실은 임시 긴급 구매 자료에 대한 추가 비용을 직접 계산하고 초과근무 생산에 대한 초과근무 수당과 지연 공급에 대한 배상금을 지불함으로써 드러날 수 있다.