상품권을 증정하는 세금은 어떻게 처리합니까?

상품권은 사실 일종의 쿠폰으로, 단기간에 소비자를 자극하는 도구이다. 기업은 상품 판매 과정에서 일반적으로 상품권을 증정하는 마케팅 전략을 사용하여 고객을 끌어들인다. 상품권 증정 관련 세무처리는요?

상품권의 세무처리

상품권은 가격 할인이나 할인으로 소비자에게 부여하는 권리일 뿐이다. 소비자는 다음에 상품을 구매할 때 쿠폰에 명시된 금액보다 적은 금액을 지불할 수 있다. 소비자는 이 권리를 행사할 수도 있고 포기할 수도 있다.

인증서는 물리적 또는 서비스가 아닙니다. 기업이 증빙증을 발급할 때 판매 행위나 부가가치세 및 기업소득세의 판매액으로 간주되지 않습니다. 기업이 소비자에게 상품을 판매하는 경우, 징수한 가격 (증빙금액은 공제할 수 없음) 에 따라 부가가치세 판매액과 기업 소득세 소득액을 확인해야 한다. 구체적인 정책 근거는 다음과 같습니다.

1. 부가가치세

부가가치세 잠행조례 시행세칙 제 2 조는 조례 제 1 조에 언급된 화물이 전기, 열, 가스를 포함한 유형동산을 가리킨다고 규정하고 있다.

제 4 조는 단위나 자영업자의 다음 행위가 판매 상품으로 간주된다고 규정하고 있다.

영업세 개편 부가가치세 시범 시행 방법 (재세 [20 16]36 호) 제 14 조는 다음과 같은 경우 노무, 무형자산 또는 부동산을 판매하는 것으로 간주한다고 규정하고 있다.

(1) 단위나 자영업자가 다른 기관이나 개인에게 무상으로 서비스를 제공한다. 단, 공익사업이나 사회대중을 겨냥한 경우는 제외된다.

(2) 단위나 개인이 무형자산이나 부동산을 무상으로 다른 기관이나 개인에게 양도한다. 단, 공익사업이나 사회대중을 위한 경우는 제외한다.

(3) 중화인민공화국 재정부, 국세총국이 규정한 기타 상황.

상술한 규정에 따르면 상품권은 상품 부동산 무형자산이나 서비스에 속하지 않기 때문에 상품권 증여에는 부가가치세가 포함되지 않습니다.

2. 법인 소득세

기업소득세법 시행조례 제 25 조는 기업이 비화폐자산으로 교환하고, 상품, 재산, 노무로 기부, 채무 상환, 후원, 모금, 광고, 샘플, 직공 복지, 이윤 분배를 상품 판매, 재산 이전, 노무를 제공하는 것으로 규정하고 있다.

국가 세무총국 (국가 [2008] 828 호) 제 2 조는 다음과 같은 경우 기업이 다른 사람에게 자산을 양도하고, 자산 소유권의 변화로 인해 내부적으로 자산을 처분하는 것이 아니라 규정에 따라 판매로 수익을 결정해야 한다고 규정하고 있다.

국세총국 (국가세무총국) 기업소득세소득 확인에 관한 몇 가지 문제에 대한 통지 (국가 (2008) 제 875 호) 제 1 조 (5) 항은 기업이 상품판매를 촉진하기 위해 주는 가격공제는 상업할인이고 상품판매에는 상업할인이 포함되며 상업할인을 공제한 금액에 따라 판매소득금액을 확정한다고 규정하고 있다.

상술한 규정에 따르면, 상품권을 증정하는 것은 상술한 판매 행위에 속하지 않으며, 판매로 기업 소득세를 납부하는 것으로 간주되지 않는다.

3. 소비자 개인 소득세

중화인민공화국 재정부 국세총국 개인소득과세 항목에 관한 공고 (중화인민공화국 재정부 국세총국 공고 제 74 호) 제 3 조에 따르면 기업은 업무보급 광고 홍보 등 행사에서 본 단위 이외의 개인에게 무작위로 선물을 증정하며, 기업은 연례회의 좌담회 축제 등 행사에서 본 단위 이외의 개인에게 선물을 증정한다. 개인소득세는' 우연소득' 항목에 따라 납부한다. 단 소비권, 상품권, 상품권, 쿠폰 등 선물은 제외한다. 기업이 가격 할인이나 혜택을 주다.

따라서 소비자가 상품을 구매하여 얻은 증빙은 개인소득세를 납부할 필요가 없다.

또 소비자가 다음에 상품권으로 상품을 구입하면 상업할인이다. 기업은 증빙증을 공제한 후의 잔액에 따라 부가가치세와 기업소득세를 납부한다. 증빙이 만료되면 기업은 수입을 인식할 필요가 없다.

증빙 지급 입력 처리

차용: 원자재

기타 ar-증빙

대출: 은행 예금

지급 시 회계 입력:

차변: 미지급금

대변: 기타 ar-증빙