2003년 회계 및 과세 문서 번호 13이란 무엇입니까? 새로운 임시 사업세 규정 제5조 4항은 무엇입니까? 긴급한 필요

사업세에 관한 여러 정책 문제에 대한 재정부 및 국가세무국의 통지

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재정 및 조세 [2003] 제16호

임기 만료일: 2003-01-15

글꼴: 대, 중, 소

참고: 약관이 유효하지 않은 경우 제1조, 제4항, 제2조, 제6항, 제4조 및 제5조를 따릅니다. 유효하지 않은. 참조: "몇 가지 폐지되고 유효하지 않은 사업세 규범 문서 발표에 관한 재정부 및 국가 세무국의 통지", 재정 및 세무 [2009] No. 61.

모든 성, 자치구, 직할시, 개별 국가 계획 산하 도시의 재정 부서(국) 및 지방 세무국 및 신장 생산 건설 군단 재정국:

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조사 결과 사업세와 관련된 몇 가지 비즈니스 문제가 다음과 같이 명확해졌습니다.

1. 징수 범위에 관하여

(1) 가스를 생산하는 회사 및 단위 상품을 판매하거나 부가가치세 과세 서비스를 제공하는 경우, 상품을 판매하거나 부가가치세 과세 서비스를 제공하는 경우 노동 서비스 과세 시 모금 수수료(배관가스 모금 수수료(초기 설치비) 포함), 처리 수수료는 과세되지 않습니다. , 관련 부서를 대신하여 구매자로부터 징수하는 수수료 등은 추가 VAT 요금이므로 VAT가 부과되지만 영업세는 부과되지 않습니다.

(2) 보험 회사가 받은 복구 자금에는 사업세가 부과되지 않습니다.

위 보상이란 보험사고가 발생한 후 보험회사가 보험계약의 규정에 따라 피보험자에게 보상금을 지급하고, 피보험자로부터 피보험자의 대가를 환수받을 권리를 획득하는 것을 의미합니다. 보험 가격이 회복되었습니다.

(3) "복지 복권 관련 세무 문제에 대한 재정부 및 국가 세무국 고시"(재정세무[2002] 제59호)에는 "사업세가 부과되지 않는다"고 규정되어 있습니다. 복지복권기관의 복지복권 발행 및 판매에 따른 수입에 대한 소득에 대해" 이 중 "복지복권기관"에는 판매관리기관과 대행판매계약을 체결한 복지복권판매관리기관 및 컴퓨터복지복권베팅소를 포함합니다. 복지복권 판매관리 대행기관의 감독 및 관리를 직접 대행합니다.

(4) "중국 수출신용보험공사가 취급하는 수출신용보험 사업에 대한 영업세 면제에 관한 재정부 및 국가세무국의 통지"(Caishui [2002] No. 157) “보험회사가 취급하는 수출신용보험업에는 중국수출신용사업세가 부과되지 않는다”고 규정하고 있습니다. 여기서 “수출신용보험업”에는 수출신용보험업과 수출신용보증업이 포함됩니다.

상기 수출신용보증업이란 금융보증(설계금융보증, 프로젝트금융보증, 무역금융보증 등)을 포함한 수출신용보험과 관련된 신용보증업과 비금융보증업을 말한다. -금융 보증(예: 입찰 보증, 이행 보증, 선지급 보증 등).

(5) 자동차 판매와 함께 제공되는 자동차 모기지 서비스 및 대행 서비스에 대해 부가가치세가 부과됩니다. 자동차를 판매하지 않고 모기지 서비스와 대행 서비스를 별도로 제공하는 경우 사업세가 부과됩니다.

II. 해당 세금 항목에 관하여

(1) 영화 배급 단위가 일정 기간 내에 영화 사본을 상영할 권리를 영화 상영 단위로 양도하는 행위 영화 사본을 임대하는 형태는 "양도"로 간주됩니다. 사업세는 세금 항목 "무형 자산"에 부과됩니다.

(2) 특급 배송 사업에 종사하는 단위 및 개인에게는 "우편 통신 산업"의 세금 범주에 따라 사업세가 부과됩니다.

(3) 사업세는 "서비스 산업" 세금 항목과 "관광 산업" 항목에 따라 관광 명소에서 로프웨이를 운영하여 단위 및 개인이 얻은 소득에 부과됩니다.

(4) 사업세는 "연예산업"의 세금 범주에 따라 단위 및 개인이 "인터넷 카페"를 개설하여 얻은 소득에 부과됩니다.

(5) 통신 단위(통신 서비스에 종사하도록 통신 행정 부서의 승인을 받은 통신 기업 및 단위를 의미함)가 제공하는 통신 서비스(기본 통신 서비스 및 부가통신 서비스 포함, 이하 동일) , 이하 동일)은 다음과 같습니다. 사업세는 "우편통신산업" 세목에 부과됩니다.

위에 언급된 기본 통신 서비스는 공중망 인프라, 공공 데이터 전송 및 기본 음성 통신 서비스를 제공하는 서비스를 말하며, 특히 유선 네트워크 국내 장거리 및 시내 전화 서비스, 이동 통신 사업, 위성을 포함합니다. 통신사업, 인터넷 및 기타 데이터 전송사업, 네트워크 요소 임대 및 판매업, 통신장비 및 회선 임대업, 네트워크 접속 및 네트워크 호스팅 사업, 국제통신 인프라 국제통신사업, 무선호출사업 및 전송사업 기본통신서비스 판매업.

위에 언급된 부가통신 서비스는 공중망 인프라에서 제공되는 전기통신 및 정보 서비스를 의미하며, 특히 유선 전화망 부가통신 서비스, 휴대전화망 부가통신 서비스 및 위성을 포함합니다. 네트워크 부가통신 서비스, 인터넷 부가통신 서비스, 기타 데이터 전송 네트워크 부가통신 서비스 및 기타 서비스.

(6) 두 당사자가 계약 또는 임대 계약(합의, 이하 동일)을 체결하고 기업 또는 그 자산의 일부를 아웃소싱 또는 임대하고 계약자 또는 임대인이 계약 수수료 및 임대 수수료를 청구합니다. 계약자 또는 임차인으로부터 수수료(임대료, 이하 동일)가 "서비스 산업" 세금 범주에 따라 부과됩니다. 아웃소싱 당사자가 징수한 계약 수수료가 다음 세 가지 조건을 동시에 충족하는 경우 이는 기업의 내부 유통 행위이며 영업세가 부과되지 않습니다.

1. 계약자는 계약자의 이름으로 외부 활동을 수행하며 관련 법적 책임은 계약자가 부담합니다.

2. 계약자의 재무 회계

3. 아웃소싱 당사자와 계약자 간의 지분 분배는 아웃소싱 당사자의 이익을 기준으로 합니다.

(7) 단위 및 개인이 건설 중인 프로젝트를 양도하는 경우, 프로젝트 후원자 및 토지 사용자의 명의 변경 절차가 완료되었는지 여부에 관계없이 본질은 부동산 소유권 또는 토지 사용권의 양도입니다. 건설 중인 프로젝트 양도 시 다음 방법에 따라 사업세를 부과해야 합니다.

1. 토지 예비 개발을 완료했거나 예비 토지를 준비 중인 건설 중인 프로젝트의 양도. 개발이 완료되었으나 아직 건설단계에 진입하지 않은 경우에는 "무형자산 양도" 과세 대상이 됩니다. 사업세는 세금항목 중 "토지사용권 양도" 항목에 과세됩니다.

2. 건물 건설 단계에 들어간 건설 중인 프로젝트의 양도에는 '부동산 매매' 세목에 따라 사업세가 과세됩니다.

건설중인 프로젝트는 건설 중이지만 아직 완료되지 않은 부동산 프로젝트 또는 기타 건설 프로젝트를 의미합니다.

(8) 토지 정리 및 예비 공급 센터(토지 거래 센터 포함)에 의한 토지 사용권 양도 소득에는 세금의 "토지 사용권 양도" 항목에 따라 사업세가 부과됩니다. "무형자산 양도" 항목입니다.

3. 매출 문제에 관하여

(1) 사업세 과세 서비스 제공, 무형 자산 양도 및 부동산 판매를 위해 단위 및 개인이 이미 환급한 경우, 환급 징수 사업세의 경우 납부된 세금은 환급이 허용되며 납세자의 향후 매출액에서 공제될 수도 있습니다.

(2) 단위 및 개인이 사업세 과세 서비스를 제공하거나, 무형 자산을 양도하거나, 부동산을 판매할 때 동일한 송장에 가격과 할인 금액이 표시되어 있으면 할인된 가격은 사업으로 간주됩니다. 할인금액을 별도로 청구하는 경우에는 금전적 처리방식에 관계없이 매출액에서 공제되지 않습니다.

통신사에서 판매하는 각종 고가 전화카드의 과금 시스템은 고가 전화카드의 액면가만을 기준으로 계좌를 발행할 수 있고, 고가 전화카드의 액면가를 기준으로 수익을 인식할 수 있기 때문에 할인을 받을 수 없습니다. 매출액은 액면가로 인식된 수익에서 현재 재무회계에 반영된 판매할인을 뺀 잔액입니다.

(3) 법인 및 개인이 과세 서비스를 제공하고, 무형 자산을 양도하고, 부동산을 판매하는 경우, 양수인의 계약 위반으로 인해 양수인으로부터 받은 보상 소득은 사업 회수를 위한 매출액에 통합되어야 합니다. 세금.

(4) 단위 및 개인이 재무회계방식 변경으로 인해 이미 사업세를 납부한 선불가격을 기간별 영업이익으로 전환하는 경우 매출액에서 공제할 수 있습니다.

(5) 이미 사업세를 징수하고 재무회계 시스템에서 정한 회계기간 내에 회수되지 않은 보험회사가 받을 미수금 보험료 및 미수금 보험료는 매출액에서 공제가 허용됩니다. 회계기간 이후에 회수된 상계 미수금 및 미수금 보험료는 당기 매출액에 합산됩니다.

(6) 보험업이 무보상 우대업무를 수행하는 경우 보험계약자로부터 실제로 징수하는 보험료는 매출액으로 한다.

(7) 중화인민공화국 영토 내의 보험회사가 국내를 보험대상으로 하여 해외 재보험회사에 보험업무를 재보험하는 경우 총 보험료수입은 다음과 같이 감액됩니다. 재보험 보험료 후 잔액은 매출액입니다.

해외 재보험사는 재보험 소득에 대해 사업세 의무를 부담해야 하며, 국내 보험사는 해외 재보험사가 납부해야 하는 사업세를 원천징수해야 합니다.

(8) 금융기관(은행 및 비은행금융기관을 포함한다. 이하 같다)이 어음·채권 매매업을 영위하는 경우에는 주식·채권 매도가격의 잔액 구매 가격을 뺀 금액이 매출액이 됩니다. 매수가격은 재무회계제도 규정에 따라 주식·채권의 매수가격에서 주식·채권 보유기간 동안 얻은 주식·채권 배당수익 잔액을 차감한 금액으로 결정됩니다.

(9) 금융 상품(주식, 채권, 외환 및 기타 금융 상품 포함, 이하 동일)을 사고 파는 금융 기업은 같은 회계 연도 말에 양수 및 사업세에 따라 서로 다른 과세 기간에 발생하는 음의 차이가 합산을 통해 동일한 회계연도에 계산되어 납부됩니다. 단, 한 회계연도에 합산하여 여전히 마이너스 잔액이 있는 부분은 다음 회계연도로 이월할 수 없습니다.

(10) 금융 기업은 전화 요금, 수도, 전기 및 가스 요금, 안내 비용, 수업료 및 잡비, 호출 비용, 사회 보장 조정 비용, 교통 위반 등 수집 위탁 업무에 종사합니다. 벌금, 세금 등. 매출액은 모든 수입에서 고객에게 지불한 가격을 뺀 잔액입니다.

(11) 중국인민은행, 대외무역경제합작부, 국가경제무역위원회의 승인을 받은 금융 리스 사업에 종사하는 단체가 금융 리스 사업에 종사하는 경우 다음을 사용해야 합니다. 임차인으로부터 징수한 대금 및 추가요금(잔존가치 포함)이 임대인이 부담하는 임대물품의 실제 비용을 공제한 잔액이 매출액이 됩니다.

위 물품 리스 실비에는 물품 구입 가격, 관세, 부가가치세, 소비세, 운송비, 잡비, 설치비, 보험료, 대출 이자(외국인 포함) 등이 포함됩니다. 교환) 차입금 및 RMB 차입금에 대한 이자는 임대인이 부담합니다.

(12) 노무회사는 고용업체의 노동 알선 위탁을 수락하며, 고용업체는 근로자에게 임금을 지급하고 사회보험(연금보험, 의료 등 포함)을 지급해야 한다. .) 근로자에게 지급하는 보험, 실업보험, 산재보험 등(이하 동일) 및 주택공제금을 근로제공업체에 일괄 양도하여 대행하는 경우에는 그 총액을 지급합니다. 노동회사가 사용자로부터 징수한 임금에서 노동력에게 징수되어 이전되고 노동력을 위해 처리된 금액을 뺀 금액에서 사회보험 및 주택 공적금을 차감한 잔액이 매출액입니다.

(13) 통신선 프로젝트 및 전송 파이프라인 프로젝트에 사용되는 케이블, 광케이블, 부식 방지 파이프 섹션 및 파이프 피팅(엘보우, 티, 콜드 벤딩 파이프, 절연 조인트), 청소 파이프 등 파이프라인 프로젝트의 주요 부분을 구성하는 파이프, 전구, 펌프, 가열로, 금속 용기 및 기타 품목은 장비이며 해당 가치는 프로젝트의 과세 매출에 포함되지 않습니다.

기타 건설 및 설치 프로젝트의 과세 대상 매출에는 장비의 가치가 포함되어서는 안 됩니다. 장비의 구체적인 목록은 각 지방 세무 당국의 실제 상황에 따라 열거될 수 있습니다.

(14) 우편 및 통신 단위가 사용자에게 우편 통신 사업 및 기타 서비스를 제공하기 위해 다른 단위와 협력하고 우편 및 통신 단위가 통일된 가격을 징수하는 경우 총 수입에서 협력 단위에 지불한 금액을 뺀 금액 결제 후 잔액이 매출액이 됩니다.

(15) 중국이동통신그룹주식회사는 휴대전화 SMS 공익특별서비스 번호 '8858'을 통해 중국 아동청소년기금 기부금을 접수하고, 총수입에서 지급금액을 뺀 금액을 사용한다. 중국아동청소년기금 잔액은 매출액입니다.

(16) "운송산업" 세목에 따라 영업세를 과세하는 단위는 지방세무당국의 운수사업 송장 사용 승인을 받아 운수사업을 다른 운수사업에 양도하고 해당 과세금을 징수한다. 매출액은 모든 수익에서 다른 운송 회사에 지불한 운임을 뺀 잔액입니다.

(17) 관광 기업이 중국 내 여행을 위해 단체 여행을 조직하는 경우 징수된 총 관광 수수료에서 관광객을 대신하여 다른 기관에 지불하거나 지불한 객실 요금, 식사비, 교통비, 티켓을 뺀 금액입니다. 타 단체여행사의 여행요금을 제외한 잔액이 매출액입니다.

(18) 광고 대행업에 종사하는 경우, 총수입에서 다른 광고회사 또는 광고게시자(미디어 및 통신사 포함)에게 지급한 광고게재수수료를 공제한 잔액을 매출액으로 한다.

(19) 재산 관리에 종사하는 단위의 경우 재산 관리와 관련된 모든 소득은 소유자와 물, 전기, 가스 및 주택을 대신하여 지불한 물, 전기, 가스에서 공제되어야 합니다. 임차인을 대신하여 지불한 임대료. 가격 후 잔액이 매출액입니다.

(20) 단위 및 개인이 구매한 부동산이나 양도한 토지 사용권을 판매 또는 양도하는 경우, 총 수입에서 부동산 또는 토지 사용의 원래 구매 또는 양도 가격을 뺀 잔액 권리는 비즈니스 이마입니다.

단위 및 개인이 부채 상환으로 얻은 부동산 또는 토지 사용권을 판매 또는 양도하는 경우, 총수입에서 부채 상환 당시의 부동산 또는 토지 사용권 가격을 뺀 잔액은 다음과 같습니다. 매출액.

IV. 매출액 공제항목 전표 관리에 관하여

전표공제 항목에 대한 지급이 국내에서 이루어지는 경우, 해당 공제항목에 대한 지급전표는 송장 또는 법정증명서이어야 합니다. 해외에서 결제한 경우, 공제항목 결제를 위한 증서는 외국환 결제 증서, 외국회사 영수증 또는 외국회사가 발행한 공증된 증명서이어야 합니다.

5. 납세의무 발생 시기에 관한 문제

단위와 개인이 과세 서비스를 제공하고, 특허권, 비특허 기술, 상표권, 저작권 및 영업권을 양도하는 경우, 상대방에게 미리 받은 대가(선급금, 선지급금, 선입금 등을 포함함. 이하 동일)에 대하여 영업세의무가 발생하는 시점은 그 대금이 발생한 시점으로 한다. 미리 받은 금액은 재무회계제도의 규정에 따라 소득으로 인식됩니다.

6. 세금 소재지 문제에 관하여

(1) 토지사용권 및 부동산을 임대하는 단위 및 개인의 사업세 납부지는 토지 및 부동산의 소재지입니다. ; 단위 및 개인은 물품, 장비 등을 임대합니다. 동산에 대한 사업세 납부 장소는 임대 단위의 위치 또는 개인의 거주지입니다.

(2) 중화인민공화국 영토 내에서 통신 서비스를 제공하는 통신 단위에 대한 영업세 납부 장소는 해당 통신 단위의 기관 소재지입니다.

(3) 인민 영토 내의 단위에서 제공하는 설계(설계 수행 시 수행되는 탐사, 측량 및 기타 서비스 포함, 이하 동일), 사업 감독, 디버깅 및 컨설팅 등의 응용 중화민국 과세서비스의 경우 영업세 납부지는 해당 단위의 소재지로 한다.

(4) 중화인민공화국 영토 내의 단위가 인터넷을 통해 다른 단위 및 개인에게 교육, 정보, 원격 디버깅, 테스트 및 기타 서비스를 제공하는 경우 영업세 납부 장소는 다음과 같습니다. 유닛의 위치.

이 고시는 2003년 1월 1일부터 시행한다. 이전 규정이 본 공지와 일치하지 않는 경우 본 공지가 우선 적용됩니다. 본 통지 조항과의 불일치로 인해 이전에 부과된 세금은 더 이상 환급되지 않으며, 과세되지 않은 금액도 더 이상 부과되지 않습니다.

중화인민공화국 영업세 임시조례

(1993년 12월 13일 중화인민공화국 국무원 법령 제136호, 11월 5일 공포) , 2008 (국무원 제34차 상무회의에서 개정 채택)

제1조. 이 규정에 규정된 서비스를 제공하고 무형자산을 양도하거나 영토 내에서 부동산을 판매하는 단위 및 개인 중화인민공화국은 영업세를 납부할 의무가 있으며, 개인은 본 조례에 따라 영업세를 납부하여야 한다.

제2조: 사업세의 세목 및 세율은 본 규정에 첨부된 "사업세 항목 및 세율표"에 따라 시행됩니다.

세목 및 세율의 조정은 국무원에서 결정합니다.

오락 산업에 종사하는 납세자에게 적용되는 구체적인 세율은 본 규정에 규정된 범위 내에서 성, 자치구, 중앙 정부 직할시 인민 정부가 결정합니다.

제3조 납세자가 다양한 세금 목적으로 사업세가 적용되는 서비스(이하 과세 서비스라고 함)를 보유하거나 무형 자산을 양도하거나 부동산을 판매하는 경우 매출, 양도 금액을 별도로 회계처리해야 합니다. , 다른 세금 목적의 판매 금액(이하 총칭하여 매출액), 매출액을 별도로 계산하지 않는 경우에는 더 높은 세율이 적용됩니다.

제4조 납세자가 과세 서비스를 제공하거나, 무형 자산을 양도하거나, 부동산을 판매하는 경우 매출액과 규정된 세율에 따라 납부할 세금을 계산합니다. 납부 세액 계산 공식:

납부 세금 = 매출액 × 세율

매출액은 RMB로 계산됩니다. 납세자가 위안화 이외의 통화로 매출액을 결제하는 경우에는 위안화로 환산하여 계산해야 합니다.

제5조: 납세자의 매출액은 납세자가 과세 서비스 제공, 무형 자산 양도 또는 부동산 판매를 위해 징수한 모든 가격 및 추가 가격 수수료입니다.

그러나 다음과 같은 상황은 제외됩니다.

(1) 납세자가 계약된 운송 사업을 다른 단위 또는 개인에게 양도하는 경우, 취득한 총 가격 및 추가 비용 비용은 다른 사람에게 지불한 금액에서 공제됩니다. 단위 또는 개인의 교통비를 제외한 잔액은 매출액입니다.

(2) 납세자가 관광 사업에 종사하는 경우 납세자가 얻은 전체 가격 및 추가 비용은 숙박 시설에서 공제됩니다. 관광객을 대신하여 다른 기관이나 개인에게 지불한 수수료 및 비용, 식사, 교통비, 관광 명소 입장권 및 다른 단체 여행사에 지불한 여행 비용이 매출액입니다.

(3) 다음과 같은 경우 납세자가 건설 프로젝트를 다른 단위에 하청하는 경우 잔액은 다음과 같습니다. 다른 단위에 지불한 하도급 수수료를 공제한 후 얻은 모든 가격 및 추가 가격의 잔액이 매출액입니다.

(4) 외환, 증권, 선물 및 기타 금융 상품의 거래 사업은 판매 가격에서 구매 가격을 뺀 금액이 매출액이 됩니다.

(5) 금융 및 세무 당국이 정하는 기타 상황 국무원.