2010년 '세법Ⅰ' 심사요강 : 영업세(8)

사업세 감면 규정

3. 사업세 감면 규정

1. 2005년 6월 1일부터 사업세는 고속도로 운영 기업이 징수하는 고속도로 차량 통행료 수입에 대해 3%의 균일한 세율로 부과됩니다.

2. 특정 농촌 신용 협동조합이 취득한 금융 및 보험 회사 시범지역 사업세는 과세소득에 대해 3% 세율로 부과

3. 2007년 8월 1일부터 개인임대주택의 경우 목적에 관계없이 3%를 기준으로 사업세가 부과됩니다. . (09 변경내용)

적용예---05 객관식 적용 사업세 관련 규정에 따라 다음 행위에 대해서는 사업세(　)가 과세됩니다.

가. 자격을 갖춘 외국 기관투자가가 국내 기업에 국내 채권 거래 업무를 위탁하여 얻은 가격차익

나. 고속도로 운영 기업으로부터 징수한 고속도로 차량 통행료 수익

C. 운송업을 영위하는 단위가 상품을 판매하고 판매된 상품의 운송을 담당하는 혼합 판매 행위

라. 단위 및 개인이 제공하는 쓰레기 처리 서비스

마. 개인이 구입한 지 5년 미만인 일반 주택을 판매합니다. 정답: BE 사업세 징수

2005년 6월 1일부터 사업세가 3% 감면되었습니다. 고속도로 운영 기업이 징수하는 고속도로 차량 통행료 수입

운송 사업에 종사하는 단위에서 발생하는 판매 상품의 혼합 판매 및 판매된 상품의 운송에는 단위 및 단위가 제공하는 쓰레기 처리 서비스 수익이 과세됩니다. 개인에게는 사업세가 부과되지 않습니다.

개인이 구입한 지 5년 이내인 일반 주택을 파는 경우 판매소득 전액에 사업세가 부과된다.

적용예---06 객관식 사업세 조세감면 혜택에 관한 다음의 설명은 정확합니다( ).

A. 과학 연구 기관의 기술 이전 소득은 사업세 면제

B. 개인의 저작권 양도 소득은 사업세 면제

C. 장애인이 제공한 노동 서비스 소득은 세미과세 대상에서 감면됩니다.

D. 비영리 의료기관에서 얻은 의료 소득은 사업세가 면제됩니다.

E. 해고 및 실업자가 설립한 광고회사는 3년간 사업세가 면제될 수 있습니다.

답변: ABD

분석: 장애인이 제공하는 노동 서비스 소득

'재취업우대증'을 소지하고 자영업(건설업 제외)에 종사하는 자에 대하여(사업, 유흥업, 부동산 매매, 토지사용권 양도, 광고, 주택중개업, 사우나, 마사지, PC방, 산소바 등), 당해 연도에 실제로 납부한 사업세 및 도시건설세는 가구당 연간 8,000위안 한도, 교육세, 개인세를 한도로 공제합니다. 소득세. 공제 한도는 해당 연도 동안 실제로 납부한 세금입니다.

적용예---07 사업세 우대정책에 관한 객관식 진술, 정답은 ( ) 사업세 징수

개인 B가 일반 주택을 더 많은 금액에 구입하는 경우 1년 미만의 주택을 외부에 판매하면 사업세가 면제됩니다

개인 C는 구입한 지 5년 미만인 주택을 판매하고 사업세 전액이 부과됩니다

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개인 D는 5년 이상 사용할 비일반 주택을 구입하여 외부 당사자에게 판매하며 사업세 전액이 부과됩니다.

개인 E는 5년 이상 비일반 주택을 구입합니다. 5년 동안 외부에 판매하면 주택 가격을 제외한 나머지 판매 수입에서 영업세가 부과됩니다.

정답: ACE

적용 예---07 객관식 사업세 관련 조항에 따라 다음 행위는 사업세를 과세 또는 면제하지 않습니다. ( )

A 회사는 주택을 개조하여 원가로 주택을 판매합니다

B 회사는 직원들에게 자체 건설 주택을 판매합니다.

C 회사는 토지 사용권을 농업 생산자에게 양도합니다. 농업 생산에 사용됩니다.

D 기업은 쓰레기 처리 서비스를 제공합니다.

E 개별 저작권 양도

정답: ACDE

적용 예시 - 08 주문 사업세 관련 규정에 따라 다음 중 옳은 것을 선택하세요 ( ).

아. 토지 임대는 "서비스업-임대업"의 과세 범주에 따라 과세됩니다.

나. 임대 주택에는 '서비스 산업' 세금 범주에 따라 과세되며 사업 세율은 일률적으로 5%입니다.

C. 해상운송기업의 '정기용선' 사업은 '서비스업~리스업'의 세목에 따라 과세됩니다.

라. 승인된 금융리스업 단위의 금융리스업은 '서비스업-리스업' 과세 항목에 따라 과세됩니다.

답: A

분석: 개인임대주택에는 과세됩니다. "서비스업" 과세의 세금 범주에 따라 사업 세율은 3%이며 50% 할인을 받습니다.

해상 운송 기업의 "임대" 및 "리스" 사업은 "운송산업" 세금 범주에 따라 과세됩니다.

승인된 금융리스 사업 단위의 금융리스 사업 "금융보험" 세금 항목에 따라 과세됩니다. "사업" 세금 항목 세금 계산

적용 예 - 08 객관식 다음 소득은 사업세가 면제되거나 적용되지 않습니다( )

나. 중국인민은행이 기업에 대출한 이자소득

C. 중국인민은행의 금융기관 이자수익

D. 중국인민은행이 금융기관에 위탁한 대출로 인한 이자소득

마. 사회보장기금협의회는 사회보장기금으로 채권을 매매하여 얻은 스프레드 소득을 사용합니다.

답변: ACE

분석: 중국 인민은행은 채권에 사업세를 부과하지 않습니다. 금융 기관의 대출 업무에 대해 부과하지 않으며, 중국인민은행은 기업 대출이나 위탁에 대해 영업세를 부과하지 않습니다. 금융 기관의 대출 업무에는 영업세가 부과되지 않습니다. 금융 기관. 사회보장기금 협의회와 사회보장기금 투자 관리자가 사회보장기금을 사용하여 증권 투자 기금, 주식, 채권을 매매하는 경우 발생하는 소득에 대해 사업세가 일시적으로 면제됩니다.

섹션 12 사업세 계산 및 적용 예시

개요 요구 사항:

납부할 사업세 계산 공식을 이해합니다.

마스터 납부할 사업세 계산 및 분석

구체적인 내용은 다음과 같습니다.

1. 납부할 사업세 계산

납부세액 = 매출액 × 세율

(1) 외환을 위안화로 환산하는 방법은 일반적으로 국가가 외화수입을 받은 날 또는 금융기관에 대해 매월 1일 고시한 환율을 기준으로 합니다. , 위안화 환산은 외화수입이 발생한 날 또는 분기말에 국가가 고시하는 환율을 기준으로 합니다.

출처: CUHK, 온라인스쿨 보험업의 경우 외화수입이 발생한 날 또는 월말에 국가가 고시하는 환율에 따라 외화수입을 위안화로 환산합니다.

(2) 화물 운송 산업을 대신하여 송장을 발행하는 납세자에게 정기적인 고정 금액 부과금이 시행됩니다. 방법: 승인된 매출액이 현지에서 결정된 매출액 기준치보다 낮은 경우 사업세가 부과되지 않습니다. 단위 및 개인이 자가 소유 차량을 사용하여 외부 물품 운송 서비스를 제공하는 경우 정기적인 할당량 관리를 수행할 필요가 없으며 청구서 발행 시 사례별로 영업세가 부과됩니다.

적용예 - 08 다중선택 : 외화소득을 얻는 금융기업은 이를 위안화로 환산하여 영업세를 계산하고 납부하여야 하며 환산시 받은 외화소득( )을 선택할 수 있다.

가. 그날 그 나라가 발표한 환율

다. 해당 국가가 월말에 고시하는 환율

나. 해당 국가가 매월 1일 고시하는 환율

라. 해당 국가가 분기 1일에 고시한 환율

마. 분기말에 국가가 고시하는 환율

정답: AE

2. 적용 예시(예제는 교과서 참조)

예시 1 운송 산업

참고:

1. 사업세는 진입 소득에 부과되지 않습니다.

2. 자체 송장 및 기타 기업에 지급되는 운임 복합 운송 사업은 총 운송 소득에서 공제됩니다.

3. 노동 서비스 제공을 위해 직원을 해외로 파견하여 얻은 소득은 과세되지 않습니다.

4. 이사 소득은 다음에 따라 과세됩니다. "운송 산업" 세금 항목

5. 상품 판매 및 책임 운송은 부가가치세가 포함된 혼합 판매 활동이며 사업세가 부과되지 않습니다.

예시 2 건설 산업

핵심사항 :

건설업 자격증을 보유하고 근로계약서에 별도로 명시한 자 근로서비스 가격을 명확히 하기 위해 사업세, 부가가치세를 부과해야 함 건설 노동 서비스와 자체 생산품이 각각 판매되었습니다.

자재 가격 차액과 조기 완료 보너스는 과세 대상 매출액에 포함되어야 합니다.

종합 건설업자는 하도급업자의 사업세를 원천징수하고 납부해야 합니다.

사례 3 금융 산업 - 상업 은행

사례 3 금융 산업 - 상업 은행

요점:

1. 금융 기관의 수입에 속하는 재할인 사업 아니요. 사업세가 부과됩니다

2. 사업세는 채권 판매에 대한 매도 호가 차이를 기준으로 계산됩니다.

3. 장기 계산원에게는 사업세가 부과되지 않습니다

사례 4 우편 통신 산업

요점:

1. 지방 간 순회 임대 사업의 경우 세금 계산 기준은 임대 회선 수입에서 가격을 뺀 금액을 기준으로 합니다. 해당 통신 부서에 납부

2. 통신국은 휴대전화를 판매합니다. 전화 통화와 통신 서비스 제공은 혼합 판매이며 사업세가 부과됩니다.

3. 해당 통신국의 경우 전화카드 판매 시, 전화카드 액면가에서 판매할인을 뺀 잔액이 규정에 따른 매출액임

4. 사업세 서비스 제공 사업세가 이미 부과된 경우 환급 시 납부한 세금을 환급받을 수 있습니다.

사례 5 문화 및 스포츠 산업 - 주요 과세 목적 결정

핵심 사항:

1. 케이블TV 초기 설치비는 '건설업' 세목별로 과세됩니다

2. 광고방송비는 '서비스업' 세목별로 과세됩니다

3. 장편 영화 방송권 판매 수익은 " 무형 자체 제작물 양도에 대한 과세 - 저작권 양도

사례 6

핵심 사항:

1. 카바레 티켓, 노래 신청, 담배, 주류 및 음료로 인한 수익, PC방 소득은 "연예 산업"으로 과세됩니다.

2. 볼링장 소득은 "연예 산업"으로 과세됩니다. 따라서 사업세는 여전히 5%의 세율로 부과됩니다.

3. 레스토랑 소득은 "서비스 산업"에 따라 과세됩니다.

예시 7 해고된 근로자에 ​​대한 세금 면제 조항

주요사항

1. 개인이 구입하여 1년 미만 거주한 일반주택, 판매 당시의 매출액 전액을 기준으로 세금을 계산합니다.

2. 개인이 시장 가격으로 임대한 주거용 주택에는 일시적으로 3%의 사업세가 부과됩니다. 또한 다음 사항에 유의하십시오.

재무부, "여러 가지에 대한 고시" 2003년 1월 15일 국가세무총국이 발표한 영업세 정책 문제(Caishui [2003] No. 16)에서는 "단위 및 개인이 과세 서비스를 제공하고 특허권, 비특허 기술 및 상표권을 양도한다"고 명확히 규정하고 있습니다. , 상대방으로부터 징수한 선지급금(선지급금, 선지급금, 선지급금 등 포함)에 대한 저작권 및 영업권, 출처, CUHK, 온라인학원, 사업세의무가 발생하는 시점은 다음과 같습니다. 재무회계제도에 따라 미리 받은 대가를 소득으로 인식하도록 규정하고 있다." 회사가 미리 징수한 임대료는 아직 임대서비스를 제공하지 않았으므로 사업소득으로 볼 수 없으며, 당분간 사업세를 납부하지 않아도 됩니다. 앞으로는 임대 서비스가 순차적으로 제공되기 때문에 소득은 월 단위로 이월되어 사업세를 신고하고 납부하게 되므로 이번 달에는 사업세를 1개 기준으로만 계산하면 됩니다. 한달 임대수익.

사례 8 서비스 산업 - 관광

요점:

1. 관광 기업이 국내 단체 여행을 조직할 때 징수된 총 관광 수수료에서 마이너스를 뺀 금액 관광객 지불 식사, 숙박, 교통, 티켓 및 다른 단위에 지불한 기타 비용을 제외한 잔액은 매출액입니다.

2. 관광업체가 해외 단체여행을 주관하고, 기타 관광업체가 해당 단체를 해외에서 픽업하는 경우, 여행요금 전액에서 단체 수용업체에 지급한 여행요금을 뺀 잔액을 매출액으로 한다.

3. 동일한 송장에 가격과 할인액이 표시된 경우 할인된 가격은 매출액으로 합니다.

예시 9 면세 규정

핵심 포인트:

1. 비영리 사회 단체가 징수하는 회비는 면세

2. 단위 및 개인이 제공하는 기술 컨설팅 서비스는 면세

3. 기념관 입장료 수입은 비과세

4. 과학기술강좌 수입은 '문화산업-기타문화산업'에 따라 과세됩니다

5. 복지 복권 판매로 인한 수수료 수입은 '서비스 산업'에 따라 과세됩니다.

예시 10 서비스 산업 - 광고

요점:

1. 광고 회사가 미디어에 지불한 광고 출시 수수료는 매출액에서 공제될 수 있습니다.

2 과세 대상 서비스 제공 가격이 정당한 사유 없이 명백히 낮은 경우 관할 세무 당국은 다음과 같은 권리를 갖습니다. 유사한 공시가격이 없으므로 종합세 가격을 기준으로 매출액을 결정합니다.

종합 과세 가격 = 운영 비용 × (1 비용 이익률) / (1 - 사업 세율)

3. 부동산 및 무형의 자체 생산 주식에 투자하는 행위 사업세에 해당하지 않음 과세 범위

4. 공연 소득은 "문화 산업"의 3%로 과세됩니다.

5. 광고의 경우 제작권 수수료는 다음과 같습니다. "무형자산 양도 - 저작권 양도" 기준 세금 5%

예시 11 부동산 개발회사

핵심 사항

1. 사업세 없음 자가 사용을 위해 자가 건축한 건물에는 과세됩니다.

2. 건설과 자가 판매에는 '건설업'과 '부동산 매매'에 따라 두 가지 사업세가 적용됩니다.

3. 건물 투자 및 지분 양도 소득은 부동산 매각에 따른 사업세 대상이 아니지만, "건설산업"세로 분류되어야 합니다.

4. 부동산을 이용한 담보대출, 모기지 기간 동안 대출 이자를 상쇄하고 '임대업'으로 과세됩니다.

5. 토지 개발을 위한 양도가 진행 중입니다. , 그러나 아직 건설 단계에 진입하지 않았습니다. 건설 중인 프로젝트는 "무형 자체 생산 양도 - 토지 사용권 양도"에 따라 사업세가 부과됩니다.

6. 자산 관리에 종사하는 단위는 공제해야 합니다. 부동산 관리와 관련된 모든 수입에서 소유자를 대신하여 지불한 수도, 전기, 수도를 제외한 금액이 임차인을 대신하여 지불한 가스, 수도, 전기, 가스 및 주택 임대료를 제외한 금액이 매출액입니다.

7 복합운송사업의 경우, 납세자가 실제로 얻는 수입은 매출액입니다.

8. 물품 판매와 운송 책임은 부가가치세가 부과되는 혼합 판매입니다.

적용 예---08 계산 문제 A 건설 엔지니어링 회사(이하 A사)와 B 특정 도시 지역의 방수 건축 자재 생산 기업(이하 B 기업)은 모두 건설업 승인을 받은 건설업 건설 자격증을 가지고 있습니다. 행정 부서이며 둘 다 부가가치세의 소규모 납세자입니다. 2007년 10월에 다음과 같은 사업 운영이 이루어졌습니다.

(1) A사는 공사비 900만 위안으로 건설 프로젝트를 계약하고, 하도급 대금 60만 위안으로 B사에 방수 공사를 하도급했습니다. 그 중, 기업이 건설과정에서 생산한 방수자재를 사용한 기업 B의 총 가격과 세금은 480,000위안이고 계약서에 별도로 명시된 방수 프로젝트 건설에 대한 인건비는 120,000위안으로 프로젝트를 완료하였다. 그 달.

(2) A사는 동일한 사양의 상업용 주택 6채를 건설하고 그 중 3채를 해당 직원에게 매각하여 ***720만 위안의 판매 수익을 얻었으며 그 중 2채를 단독으로 사용했습니다. 단위 기숙사 직원 1명이 희망프로젝트재단에 기부됩니다. 위에서 언급한 자체 건설 상업용 주택의 건설 비용은 건물당 200만 위안이며, 원가 이익률은 10%입니다. 사무실 건물의 임대 수입은 240,000위안입니다.

(3) 이달 세무조사에서 A사는 2006년 건설장비 임대로 6만위안, 미사용 건축자재 매각으로 8만4천800위안의 미기록 임대수입을 올린 것으로 드러났다.

(4) A사 비독립 회계 운송팀은 외부 당사자에게 운송 서비스를 제공하여 영업이익 60,000위안, 선적 및 하역 수수료 4,000위안, 운영비 36,000위안을 지출했습니다.

(5) A회사 부속 공장에서는 A, B 두 종류의 건축자재를 생산하고 있다. 이번 달 A회사 판매로 95,400위안(부가가치세 포함)의 판매수입을 얻었다. 건축 자재를 생산하고 B형 건축 자재를 다음 회사로 이전했습니다. 이 자재 배치의 생산 비용은 이 기업이 계약한 건설 프로젝트에 사용하기 위해 110,000위안이었습니다(당월 완료되지 않음).

위 정보와 세법 관련 조항을 바탕으로 다음 질문에 답하세요.

1. A사는 사업세, 도시유지 및 건설세, 교육세 등을 원천징수하여 납부해야 합니다. ( )

A. 0.36

나. 0.40

C. 1.80

D 1.98

답변: B

분석: 프로젝트를 다른 사람에게 하도급하거나 하도급하는 건설 업계의 종합 건설업자의 경우, 모든 잔액 계약금액에서 하도급업자 또는 하도급업자에게 지급한 가격을 뺀 금액이 매출액이다. 종합 건설업자는 원천징수 의무자이며 하도급업자의 사업세를 원천징수하고 납부해야 합니다. 하청업체가 자체 생산 상품을 판매하고, VAT 과세 서비스를 제공하고, 건설 서비스를 제공하는 법인 또는 개인인 경우, 사업세 원천징수 시 일반 계약자의 매출액은 자체 생산 상품 및 VAT 과세 서비스 가격을 제외한 매출 금액입니다. ; 기타 하도급업자의 경우 건설업세 원천징수 시 종합도급업자의 매출액이 하도급금액입니다.

A 회사는 사업세를 원천징수하고 납부해야 함 = 12*3 = 0.36(10,000위안)

A 회사는 도시 건설 및 교육 추가금을 원천징수하고 납부해야 함 = 0.36*(7 3) = 0.036(만 위안)

A 회사는 사업세와 도시 건설 및 교육 추가금을 원천징수하고 납부해야 합니다. = 0.36 0.036 = 0.396(만 위안)

2. B기업은 부가가치세( )백만 위안을 납부해야 한다.

가. 2.68

나. 2.72

다. 3.36

D 3.4

정답: B

분석: 납세자가 건설 프로젝트에 대한 일반 계약 또는 하도급 계약을 체결하여 사업 활동을 수행할 때, 자체 생산품 재화, 부가가치세 과세 서비스 및 건설업 서비스를 동시에 제공하고 다음 조건을 동시에 충족하는 경우 자체 생산 재화 및 부가가치세 과세 서비스 판매 소득에 대해 부가가치세가 과세됩니다. , 건설업 노무 서비스 제공으로 발생한 소득에 대해 사업세가 과세됩니다(별도 부과 세금)

건설행정 부서의 승인을 받은 건설(설치) 자격을 갖추어야 합니다

건설 프로젝트에 대한 일반 계약 또는 하도급 계약을 체결하고 건설 서비스 가격을 별도로 표시

기업 B가 납부하는 부가가치세=48/(1 6)*6=2.72(만 위안)

3. A사는 부가가치세( )백만 위안을 납부해야 한다.

가. 0.54

나. 1.02

다. 1.23

D 1.75

답: D

분석:

(3) 사업에 대해 납부해야 하는 부가가치세 = 8.48 /( 1 6)*6=0.48 (만 위안)

(5차) 사업에 대해 납부할 부가가치세=9.54/(1 6)*6 11*(1 10)*6= 1.266(10,000위안) )

납부해야 할 총 부가가치세 = 0.48 1.266 = 1.746(10,000위안)

4. A회사는 ( )백만 위안의 영업세를 납부해야 합니다.

아. 63.18

나. 73.38

다. 102.11

라. 100.60

답: C

분석:

(1) 사업에 대해 회사 A가 납부해야 하는 사업세 = (900-60) * 3 = 25.2 (10,000위안)

(2) 사업에서 자가 건축 및 자가 판매 재산은 건설 산업에 따라 별도로 과세되며 자가 건축 및 자가 사용 재산의 판매는 다음과 같습니다. 영업세가 부과되지 않습니다. 기부금으로 사용되는 자가건축 상가주택은 매매로 간주해 건설업과 부동산 매매에 따라 별도의 세금을 부과해야 한다.

건설업에서 납부하는 사업세액 = 200*4*(1 10)/(1-3)*3=27.216(만위안)

금액 부동산 매각 시 납부하는 사업세 = 720 720/3*5=48 (만 위안)

사무실 건물 임대 소득에 대해 납부하는 사업세 = 24*5=1.2 (만 위안) )

(3차) 사업 납부 사업세액 = 6*5 = 0.3(만 위안)

(4차) 사업 납부 사업세액 = (6 0.4) * 3 = 0.192(만 위안)

A 회사가 납부해야 하는 총 사업세 = 25.2 27.216 48 1.2 0.3 0.192 = 102.108(10,000 위안)