공인회계사

1, 답 B 1 1, 답 C.

2. 답 A 12, 답 a.

답변 B 13 및 답변 B.

4. 답 A 14, 답 C.

5. 답 D 15, 답 C.

6. 답 A 16 답 D.

7. 답 A 17, 답 a.

8. 답 B 18 과 답 b.

9. 답 C 19 와 답 B.

10, 답 B 20, 답 d

둘째, 객관식 질문

1, ACD 8 대답, ACD 대답

2. ABC 9 에 대답합니다. ABC 에 답하다

3. ABD 10 에 답하고 ABC 에 대답합니다

4. BC 1 1, BCD 에 대답합니다

5. ACD 12 에 답하고 ABC 에 대답합니다

6. ABC 13 대답, ABCD 답변

7. ACD 14 대답, ABCD 답변

15, CD 에 대답

셋째, 판단 문제

1, 오답 9, 오답

2. 오답 10, 정답

3. 답안 쌍 1 1, 답안 쌍

4. 오답 12, 오답

5. 오답 13, 정답

6. 오답 14, 정답

7, 15 에 대한 답은 틀렸다.

8. 잘못된 대답

넷째, 계산 문제

1, 대답 (1) 수입차 완세 가격 = 400000+30000+40000+20000 = 490000 (위안)

수입차는 관세를 내야 한다 = 49 만× 20% = 9 만 8000 원.

수리 설비 미지급관세 = (50,000+65,438+000,000) × 20% = 30,000 원.

수입담배 관세는 = (2000000+120000+80000) × 20% = 440000 (위안)

수입차, 수리설비, 수입담배는 관세를 내야 한다 = 9 만 8 천 +3 만 +44 만 = 56 만 8 천 원.

(2) 수입자동차가 내야 할 소비세 = (490000+98000) ÷ (1-8%) × 8% = 51/Kloc-0

(3) 담배 수입 소비세

각 표준 수입 담배 소비세 적용 비율 세율의 가격 결정 = [(2000000+120000+80000+440000)/80000+0.6] (1

수입 담배에 적용되는 소비세 = (2000000+120000+80000+440000+0.6 × 80000) ÷ (1-30%

(4) 수입차가 납부해야 할 부가가치세 = (490000+98000) ÷ (1-8%) ×17% =1

수입 설비를 수리하려면 부가가치세 = (5 만+10 만) × (1+20%) ×17% = 3 만 6 천 위안을 받아야 한다.

담배 수입 부가가치세 = (2000000+120000+80000+440000+0.6 × 80000) ÷ (1-30%)

수입고리 자동차, 수리설비, 담배는 부가가치세 =108652.17+30600+652800 = 792052.5438+07 (위안)

2. 답 (1) ① 입장료 수입은 영업세: 220×20%=44 (만원) 입니다.

(참고: 회사의 주영 엔터테인먼트 산업, 입장권 수입은 유흥업세목으로 계산하며 세율은 20% 입니다.)

무도장 수입은 영업세를 응납해야 한다: 400×20%=80 (만원)

오락실 수입은 영업세를 내야 한다: 100×20%=20 (만원)

② 볼링 수입은 영업세를 내야 한다: 120×5%=6 (만원).

③ 미용실, 한약 마사지 수입은 영업세를 내야 한다: 150×5%=7.5 (만원).

(4) 비독립채매부는 아르바이트로 영업세를 내지 않지만 부가가치세를 납부한다. 부가가치세: 60 ÷ (1+6%) × 6% = 3.40 (만원)

(참고: 회사가 상업기업이 아닌 엔터테인먼트 회사이기 때문에 징수율은 6% 입니다. ) 을 참조하십시오

⑤ 외식 수입은 영업세를 내야 한다: 600×5%=30 (만원).

(참고: 수제 180 톤 맥주를 판매하는 수입은 영업세의 혼합판매 행위로 영업세를 징수한다. ) 을 참조하십시오

⑥ 일부 빈 가무단이 납부해야 할 영업세: (76+4)×5%=4 (만원).

⑦ 해외에서 한의학 마사지 서비스를 제공하여 얻은 수입은 해외에서 발생하는 노무에 속하며 영업세 징수 범위에 속하지 않는다.

⑧ 복지 복권 서비스료 수입에 납부해야 할 영업세: 10×5%=0.5 (만원).

오락회사가 그해 납부해야 할 영업세 총액은 44+80+20+6+7.5+30+4+0.5 = 65,438+092 (만원) 이다.

(2) 오락사가 직접 만든 맥주를 판매할 때 납부해야 하는 소비세 =180 × 250÷10000 = 4.5 (만원) 입니다.

(3) 오락회사가 그해 납부해야 할 도시유지 건설세 = (192+3.40+4.5) × 7% =14 (만원).

(4) 오락회사가 그해 납부해야 할 교육비 추가 =( 192+3.40+4.5)×3%=6 (만원).

3. a (1) 권리 수령 허가 지불에 대한 인화세 =5+5+5= 15 (위안)

(2) 장부에 납부해야 할 인화세 설정 = 7 × 5+2,200,000 × 0.05% = 35+1100 =/kloc-

(3) 매매 계약서에 서명해야 하는 인화세 = 280 만 × 0.03% = 840 (위안)

(4) 차용계약 지급인화세 = 50 만 × 0.005% = 25 (위안)

참고: 이자는 도장세를 낼 필요가 없습니다.

(5) 광고 제작계약 지급인화세 = 30,000 × 0.05%+70,000 × 0.3 ‰ = 36 (인민폐).

참고: 이곳의 원자재는 광고회사에서 제공하는 것입니다. 즉, 계약자가 제공하는 것입니다. 데칼은 구매 계약에 따라 계산해야 합니다.

(6) 기술 서비스 계약 응징세 =600000×0.03%= 180 (위안)

(7) 임대 계약응인지세 = 50 만 × 0. 1% = 500 원.

(8) 독점 기술사용권 양도계약 지급인화세 = 1500000×0.05%=750 원 (인민폐)

4. 연봉, 상여금 납부에 대한 개인소득세 = [(3500-800) × 1 5%-125] 에 답한다

주: 분기별 보너스 수입은 2004 년에 취득한 것으로, 한 달 동안의 임금 소득으로 별도로 세금을 징수하는 낡은 정책이 적용되어야 합니다. 2005 년에 취득한 경우 새 정책, 분기별 상여금 및 해당 월 임금 소득 통합 계산이 적용됩니다. 연간 과세 = [(3500-800) ×15%-125] × 8+[(3500+3000-800)

(2) 농촌 의무 교육에 대한 기부금은 전액 공제될 수 있다. 빈곤 지역에 대한 기부 한도를 공제하고, 공제 한도는 20000 × (1-20%) × 30% = 4800 원 > 실제 기부 5000 위안을 공제하면 4800 위안을 공제할 수 있다.

번역소득에 납부한 개인소득세 = [20000 × (1-20%)-6000-4800] × 20% =1040 (위안).

(3) 보수소득에 납부한 개인소득세 = 50000 × (1-20%) × 20% × (1-30%)+80000 × (

같은 작품이 먼저 신문에 연재되고, 다시 출판되고, 연재되고 또 출판된다.

(4)A 국 강의소득이 중국에서 납부해야 하는 개인소득세 =18000 × (1-20%) × 20% = 2880 원.

2000 위안은 이미 A 국에서 납부했고, 중국에서는 과세 금액 = 2880-2000 = 880 원입니다.

(5) 중국 내 B 국 강의소득에 납부해야 할 개인소득세 = 35000 × (1-20%) × 30%-2000 = 6400 원.

6,000 위안은 이미 B 국에서 납부했고, 국내에서는 과세 금액 = 6400-6000 = 400 위안이다.

동사 (verb 의 약어) 종합 문제

1, 대답 (1) 12 담배 판매, 보조금 소득에 대한 매출세 이연 납부.

= 3600 ×17%+2400 ×17%+21.06÷1..

(2)6 월 5438+2 월 시가 판매세 및 예금 수입.

= 600×17%+35.1.17 ×17%+40 × (

(3)6 월 5438+2 월 담배 비정상 손실은 매입세를 내야 한다.

= (32.79-2.79) ×17%+2.79÷ (1-7%) × 7% = 5./kloc-

(4)6 월 5438+2 월 공제해야 할 매입세.

= 340+50 × 7%+120 × 7%-5.31= 346.59 (만원)

(5)6 월에는 부가가치세 5438+2 월을 내야 한다.

=1023.06+121.72-346.59 = 798.19 (만원

(6)6 월 5438+2 월 담배 판매와 관련된 소비세.

= [3600+2400+21.06÷ (1+17%)] × 45%+(/

(7)6 월 5438+2 월 시가 판매 관련 소비세.

= [600+600÷ 300 × 40+(35.1+7.02) ÷ (1+17%

(8)6 월에는 소비세 5438+2 월을 내야 한다.

= 2738.10+179-2100 × 30% = 2287.1

(9)6 월 5438+2 월 도시유지 건설세 및 교육비 추가 납부.

= (798.19+2287.1) × (7%+3% × 50%) = 262.25 (만원)

참고: 최신 정책에 따르면, 담배 교육비 부가 반으로 줄어드는 정책은 취소되었다. 이 정책에 따라 2 월 납부해야 할 도시유지 건설세와 교육비 추가19+2287.1) × (7%+3%) = 308.53 (만원).

2. a (1) 임금 비용을 조정해야 하는 과세 소득 금액 =1100-(1000-/kloc

(2) 노조 경비, 직원 복지기금, 직원 교육기금이 조정해야 할 과세 소득액.

=192.5-(1000-5) × 0.09 ×12 ×14%-

= 25.86 (만원)

(3) 세법에 따르면 올해 발생한 부실 채권 준비 = 180× 0.5% = 0.9 (만원) 입니다.

세법에서 대손 충당금 = 1.2-0.9 = 0.3 (만원) 을 적용해야 합니다.

소득 = 1.08+0.3 = 1.38 (만원) (주

(4) 부채이자는 세금을 내지 않기 때문에 소득 7 만원을 줄인다. 배당금 소득세법은 세전 이익에 따라 확인해야 한다.

조정된 배당금 소득: 38 댜 (1-24%)-38 =12 (만원)

채무 이자, 세후 배당이 조정해야 할 과세 소득액 = 12-7 = 5 만원.

(5) 이자 자본화 기간이 9 개월이고 증가해야 할 수익액 = 9 (만원) (주: 회계 오류인 경우 43 라인 전에 조정해야 함).

(6) 판매수익 = 8000 원 (만원)

① 부채 구조 조정은 판매 소득 = 47 (만 위안) 으로 간주된다.

② 양도무형자산소득 60 만원은 신고서 제 1 행에 기재해 비용 공제 한도의 계산 기준으로 써야 한다.

③ 비화폐성 자산 대외 기부는 판매수입 = 23 (만원) 으로 간주된다.

④ 비용 한도 기준 = 8000-7-20-38+47+60+23 = 8065 (만원) (주: 부채 이자 소득, 금융채권 소득, 배당금 소득은 비용 한도 기준으로 사용할 수 없음).

⑤ 업무접대비 공제 한도 = 8065× 0.3%+3 = 27. 195 (만원)

6. 영업홍보비 공제 한도 = 8065× 0.5% = 40.325 (만원)

⑦ 수익 증가 = (45-27.195)+(60-40.325) = 37.48 (만원).

(7) 판매로 인해 증가해야 하는 수익액 = 47-50× (1-20%) = 7 (만원).

부채 구조 조정에 추가할 이익 = 50-47 = 3 (만원), 이 사업의 총 이익 = 7+3 = 654.38+ 만원.

(8) 무형 자산의 양도는 영업세 = 60× 5% = 3 (만원)

도시 건설세 = 3× 7% = 0.2 1 (만원)

교육비 추가 = 3× 3% = 0.09 (만원)

영업세 납부 = 3+0.2 1+0.09 = 3.3 (만원)

(참고: 토지사용권 및 취득 방식을 규정하지 않았기 때문에 소득에 따라 전액 세금을 납부합니다. ) 을 참조하십시오

(9) 무형 자산의 양도가 증가해야 하는 소득 = 60-35-3.3 = 265,438+0.7 (만원).

(10) 신고서' 세전 소득 조정' 라인 43 = 8-38+38÷ (1-24%)+9+/kloc-0

공익기부 공제 한도 = 63.7 × 3% =1.911(만원)

기부지출 = 23.9 1 (만원)

이익 증가 = 23.91=1.911= 22 (만원).

(1 1) 세금 연체 수수료, 구매자 리베이트, 광고비 후원비는 공제할 수 없으며 은행 벌금 및 우발적 손실을 공제할 수 있습니다.

조정후 이익 = 3+ 12+ 10 = 25 (만원)

(12) 감사된 기업이 2004 년 납부해야 할 기업소득세.

= (8+36.2+25.86+1.38+5+9+37.48+10+21

=204.62×33%-50×24%-2. 16

= 53.36 (만원)

3. 답 (1) 1996 년 기업소득세: 30× 15% = 4.5 (만원).

참고: 외국인 투자기업은 연중 개업하여 그해 흑자를 냈지만 실제 경영기간이 6 개월도 안 되는 경우, 다음 연도부터 기업 소득세를 면제하고 감면할 수 있는 기간을 선택할 수 있다. (윌리엄 셰익스피어, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 성공명언) 그 해에 실현된 이윤은 세법에 따라 소득세를 납부해야 한다. 기업은 1997 부터 기업 소득세 감면 기간을 계산하도록 선택했기 때문에 1996 부터 규정에 따라 세액을 계산하기로 했다.

(2) 1997 및 1998 면세, 세율은 1999 부터 200 1 까지 7.5% 입니다.

1997 ~ 200 1 연간 미지급 기업 소득세 총액: (80-10+120+/kloc-

주: 1997 이익 여부에 관계없이 기업 소득세 감면 기간이 계산됩니다.

(3)2002 년 기업소득세: 200× 15% = 30 (만원).

참고: 2 ~ 3 감면 후에도 수출기업이라면 여전히 반감혜택을 받을 수 있습니다. 2002 년 수출업체 기준에 미치지 못한 사람은 반값 할인을 받을 수 없다.

(4)2003 년 기업소득세: 230× 10% = 23 (만원).

참고: 2 ~ 3 감면 후 수출업체가 제품인 경우 여전히 반감할인을 받을 수 있으며, 반감후 세율은 15% 입니다.

(5)2004 년 영업세 납부: 90×5%+40×20%= 12.5 (만원).

(6) 불공제 세금 = 600 × (17%-13%) = 24 (만원)

부가가치세 납부 = 200 ×17%-(85+8.5-24) =-35.50 (만원)

수출화물 면제 세금 환급 =600× 13%=78 (만원)

수출화물은 부가가치세 5438+2004 년 2 월 =35.50 (만원) 을 환불해야 한다

(7)2004 년 과세 소득액 납부기업 소득세 총액 = 3000+5000+90+40+70+30+58.50 = 8288.50 (만원).

(8)2004 년 소득세 전에 공제해야 할 사회접대비 = 8000 × 0.3%+3+130 ×1%= 28.30 (만원).

(9)2004 년 소득세 전에 공제해야 할 이자 비용 및 기술 개발비 = 300 × 5% × 6/12+60+60 × 50% = 97.50 (만원).

(10)2004 년 소득세 이전에 공제되어야 하는 영업 외 지출 = 50+30-5 = 75 (만원)

(1 1) 과세 소득 = 8288.50-[7300+600 × (17%-/kloc-;

이 기업의 2004 년 국내 소득은 기업소득세 = 751.20 ×15% =112.68 (만원

참고: 2004 년 수출 생산액은 총 소득의 5000 댜 (5000+3000) ×100% = 62.5% 를 차지했다

(12) 이 기업의 2004 년 해외 소득세 = 40÷ (1-20%) × (33%-20%) = 6.5 (만원