사업세에 허용되는 공제 정보

사업세 공제 허용 규정은 다음과 같습니다.

1. 운송업(부가가치세로 변경)

제5조 1항 조례에서는 운수기업이 중화인민공화국 영토 밖으로 여객이나 화물을 운송하고, 기타 운수기업을 이용하여 여객이나 화물을 해외로 운송하는 경우 총 운임에서 운송인에게 지불한 운임을 뺀 잔액을 규정한다. 매출이 됩니다.

"재무부 및 국가 세무국의 영업세 정책 문제에 관한 고시"(Caishui [2003] No. 16)에서는 다음의 승인을 받아 운송 기업 송장을 사용할 수 있다고 규정하고 있습니다. 사업세 단위가 자신이 수행하는 운송사업을 다른 운송회사에 양도하고 이들로부터 통일된 가격을 징수하는 경우, 지방세당국은 "운송산업"의 과세 항목에 따라 과세합니다. 얻는 모든 수익은 매출액이 됩니다.

2. 관광 서비스 산업

조례 제5조 2항은 관광 기업이 여행 단체를 조직하여 중화인민공화국 밖으로 여행하는 경우 이를 대체해야 한다고 규정하고 있습니다. 단체가 수락하는 경우, 전체 여행 비용에서 단체 수락 회사에 지불하는 여행 비용을 뺀 잔액이 매출액이 됩니다.

'사업세에 관한 여러 정책 문제에 관한 재정부 및 국가 세무국의 고시' Caishui [2003] 제16호에서는 다음과 같이 명시하고 있습니다. 관광 기업이 중국 내 여행을 위해 관광 단체를 조직하는 경우 , 징수된 총 관광 비용에서 대체 비용을 뺀 금액에서 관광객이 숙박비, 식사비, 교통비, 다른 단체의 티켓 또는 다른 단체 여행사에 지불한 여행 비용을 지불한 후 남은 금액이 매출액입니다.

3. 설치 산업

조례 제5조 3항: 건설업의 종합 건설업체가 해당 프로젝트를 타인에게 하도급하는 경우, 총 계약 금액은 하도급자 또는 하도급자에게 지급한 대가를 뺀 잔액이 매출액이 된다.

'중화인민공화국 영업세 임시조례 시행세칙' 제18조 납세자가 건축, 수리, 장식 엔지니어링 업무에 종사하는 경우 상대방과의 결산 방식에 관계없이 당사자의 매출에는 프로젝트에 사용된 비용이 포함되어야 합니다. 원자재 및 기타 공급품 및 전력 가격이 포함됩니다.

납세자가 설치 엔지니어링 작업에 참여하고 설치된 장비의 가치가 설치 프로젝트의 산출 가치로 사용되는 경우 매출액에는 장비 가격이 포함되어야 합니다.

'재무부 및 국가세무국의 사업세 정책 문제에 관한 고시'(Caishui [2003] No. 16)에서는 통신에 사용되는 케이블, 광케이블 및 케이블을 다음과 같이 규정하고 있습니다. 라인 프로젝트 및 전송 파이프라인 프로젝트는 파이프라인 프로젝트의 주요 본체를 구성합니다. 부식 방지 파이프 섹션, 파이프 피팅(엘보우, 티, 콜드 벤드, 절연 조인트), 파이프 피그, 수신 및 전송 볼, 펌프, 가열로, 금속 용기 및 기타 품목은 장비이며 해당 가치는 프로젝트 계획 세금 회전율에 포함되지 않습니다.

기타 건설 및 설치 프로젝트의 과세 대상 매출에는 장비의 가치가 포함되어서는 안 됩니다. 장비의 구체적인 목록은 각 지방 세무 당국의 실제 상황에 따라 열거될 수 있습니다.

장비 가격 문제는 건설업체가 주의해야 할 문제다. 그렇지 않으면 불필요한 세금을 과하게 납부하는 일이 발생할 수 있다.

이후 건설업의 매출액을 결정하는 조세 정책이 크게 바뀌면서 납부할 세금을 계산할 때 납세자들이 계획을 세울 수 있는 여지가 더 많아졌습니다. 여기에는 위에서 언급한 장비 가격 문제가 포함될 뿐만 아니라, 현에는 "자체 생산 상품을 판매하고 부가가치세 서비스를 제공하는 납세자에 대한 거래세 징수 문제에 관한 국가 세무총국의 통지"도 있습니다. 동시에 건설 산업 서비스 제공"(Guo Shui Fa [2002] No. 117) 제품 참조:

(1) 금속 구조 부품: 조립식 주택, 철골 구조 주택, 철 구조 포함 제품, 금속 그리드 및 기타 제품,

(2) 알루미늄 합금 문 및 창문,

(3) 유리 커튼월,

(4) 기계 및 장비, 전자 통신 장비

(5) 국가 세무총국이 지정한 기타 자체 생산 제품.

"자체 생산 건축 방수 자재 판매 및 건설업 노동 서비스 제공 납세자에 대한 거래세 징수에 관한 국가 세무국 고시"(Guo Shui Fa [2006] No. 80): 납세자 자체 생산한 건축 방수자재 판매 건설업계에 대한 자재 및 노무 서비스 공급도 추가됐다.

위 두 서류에 포함된 건설에 사용된 6가지 자재는 규정된 조건을 충족하는 경우 매출세 문제에 포함될 수 없습니다.

위 규정보다 더 철저하고 주목해야 할 것은 "계약의 형태로 장식 서비스를 제공하는 납세자에 대한 영업세 징수에 관한 재무부 및 국가 세무청의 고시"입니다. (Caishui [2006] No. 114): 납세자가 도급 작업 형태로 제공하는 장식 서비스에 대해 과세 매출액은 인건비, 관리비, 부자재비 및 고객으로부터 실제로 징수한 기타 소득을 기준으로 인식됩니다. 고객이 직접 구매한 자재 및 장비의 가격).

위에서 언급한 장식 서비스는 위탁 작업 형태로 제공되며, 프로젝트에 필요한 주요 원자재 및 장비는 고객이 직접 구매하고 납세자는 고객에게 인건비, 관리비만 청구하는 것을 의미합니다. 수수료, 보조 재료비 등 장식 노동.

4. 금융업

(1) 대부업

'규정'에서는 대부업, 대출금을 차감한 잔액을 규정하고 있습니다. 대출이자의 이자는 매출액입니다.

'재무부 및 국가세무총국의 금융업 영업세 징수 문제에 관한 고시'(Caishuizi [1995] No. 79) 제2조에서는 다음과 같이 명시하고 있습니다. 외국환대출업을 영위하는 금융회사의 대출금은 이자에서 차입이자를 뺀 금액을 매출액으로 계산하여 영업세를 부과한다. 온대출외국환업무란 금융회사가 해외에서 직접 외화자금을 차입하여 국내기업에 대출하는 것을 말합니다.

(2) 미수금 이자

"금융 기업이 미수금 및 미수금 이자에 대한 영업세 징수에 관한 재무부 및 국가 세무국의 통지"( Caishui [2002] No. 182) 금융기업이 받을 이자 및 미추수 이자에 대한 회계기간은 재정부 또는 국가세무총국이 제정한 재정회계제도의 관련 규정에 따라 실시한다. 2002년 1월 1일부터 금융회사의 미수금 및 미회수 이자의 회계기간이 기존 180일에서 90일로 조정됩니다. 이에 따라 금융회사 대출 이자에 부과되는 영업세를 다음과 같이 조정합니다.

금융회사가 대출(자영업자대출, 위탁대출 포함, 이하 동일)을 발행한 후 이자 규정된 회계기간 내에 미수금 및 미수금 발생하는 모든 이자에 대해 규정에 따라 신고하고 사업세를 납부해야 합니다. 만기(연장 포함) 후에도 회수되지 않은 경우, 수령한 이자에 대한 영업세 신고납부액을 실제 상황에 따라 계산합니다.

(3) 금융 산업에서의 금융 상품 거래

"영업세 관련 여러 정책 문제에 대한 재정부 및 국가 세무국의 통지"(Caishui [ 2003] 제16호)에서는 금융회사(은행 및 비은행금융기관을 포함한다. 이하 같다)가 주식 및 채권을 매매하는 업무를 영위하는 경우, 주식 및 채권의 매도가격에서 매수가격을 뺀 잔액을 규정하고 있다. 매출이 됩니다. 매수가격은 재무회계제도 규정에 따라 주식·채권의 매수가격에서 주식·채권 보유기간 동안 얻은 주식·채권 배당수익 잔액을 차감한 금액으로 결정됩니다.

금융상품(주식, 채권, 외환 및 기타 금융상품 포함, 이하 동일)을 사고 파는 금융기업은 같은 회계연도 말에 발생하는 양수 차이와 음수 차이를 계산할 수 있습니다. 동일한 회계연도에 서로 다른 과세 기간을 적용하여 합산하여 납부해야 하는 사업세액이 올해 납부한 사업세액보다 적으면 세무당국에 신청할 수 있습니다. 단, 회계연도 내 합산 후 여전히 마이너스 잔액이 있는 부분은 한 회계연도로 이월할 수 없습니다.

(4) 금융 업계의 징수 서비스

"사업세 관련 특정 정책 문제에 대한 재정부 및 국가 세무국의 통지"(Caishui [2003] No 16): 전화요금, 수도요금, 전기요금, 가스요금, 정보수수료, 등록금 및 잡비, 호출수수료, 사회보장조정수수료, 교통위반 벌금, 세금 등 수탁업무를 영위하는 금융기업 총수입에서 위탁자에게 지불한 대가를 뺀 잔액이 매출액이다.

5. 보험산업

'재무부 및 국가세무국의 영업세 관련 정책 문제에 관한 고시' 제3조(Caishui [2003] No. 16)은 다음과 같이 규정하고 있다.

(1) 미수금 및 미수금 보험료에 대해 사업세를 징수한 보험회사는 재무회계제도에서 규정한 회계기간 내에 징수하지 아니한 경우 매출액에서 공제할 수 있다.

회계기간 이후에 회수된 상계 미수금 및 미수금 보험료는 당기 매출액에 합산됩니다.

(2) 보험업이 무보상 우대업무를 수행하는 경우 보험계약자로부터 실제로 징수하는 보험료는 매출액으로 한다.

(3) 중화인민공화국 및 중화인민공화국 영토 내의 보험회사가 국내를 대상으로 하는 보험업을 해외 재보험사에게 보험의 대상으로 재보험하는 경우 총 보험료 양도된 보험료를 공제한 잔액이 매출액이 됩니다.

해외 재보험사는 재보험 소득에 대해 사업세 의무를 부담해야 하며, 국내 보험사는 해외 재보험사가 납부해야 하는 사업세를 원천징수해야 합니다.

VI. 금융리스 사업

"사업세에 관한 여러 정책 문제에 대한 재정부 및 국가 세무국의 통지"(Caishui [2003] No. 16): 중국인민은행을 통해 대외무역 및 경제협력 재정부, 국가경제무역위원회의 승인을 받아 금융리스업에 종사하는 단위가 금융리스업에 종사하는 경우 임대 물품의 실제 비용을 공제해야 합니다. 임차인으로부터 징수한 총 가격 및 추가 가격 비용(잔존 가치 포함)에서 임대인이 부담하는 금액은 매출액입니다.

위 물품 리스 실비에는 물품 구입 가격, 관세, 부가가치세, 소비세, 운송비, 잡비, 설치비, 보험료, 대출 이자(외국인 포함) 등이 포함됩니다. 교환) 차입금 및 RMB 차입금에 대한 이자는 임대인이 부담합니다.

7. 구입한 부동산을 판매 또는 양도하거나 토지 사용권을 양도한 경우

"재무부 및 국가 세무국의 사업 관련 정책 문제에 대한 공지 세금'(재정과세[2003] 제16호) 제3조 20항은 다음과 같이 규정하고 있습니다: 법인 및 개인이 구매한 부동산 또는 양도한 토지사용권을 판매 또는 양도하는 경우 총수입에서 원래 구매 또는 양도가를 뺀 금액 부동산 또는 토지사용권의 잔액은 매출액입니다.

단위 및 개인이 부채 상환으로 얻은 부동산 또는 토지 사용권을 판매 또는 양도하는 경우, 총수입에서 부채 상환 당시의 부동산 또는 토지 사용권 가격을 뺀 잔액은 다음과 같습니다. 매출액.

8. 자본시장

"재무부 및 국가세무국의 자본시장 관련 사업세 정책에 관한 고시"(Caishui [2004] No. 203)

1 , 상하이 및 선전 증권 거래소에서 징수한 증권 거래 감독 수수료를 영업세 계산 매출액에서 공제할 수 있습니다.

2. 상하이, 정저우, 다롄 선물 거래소가 징수한 선물 시장 감독 수수료를 영업세 계산 매출액에서 공제할 수 있습니다.

증권회사가 징수하는 다음 수수료는 영업세 계산 매출액에서 공제가 허용됩니다.

1. 증권 거래소를 위해 징수하는 증권 거래 감독 수수료

2. 타인을 대신하여 증권을 매매하기 위해 징수하는 증권 거래소 처리 수수료; 3. 중국예탁청산공사에 대한 주주 계좌 개설 수수료(A주 및 B주 포함), 특별 양도 주식 계좌 개설 수수료, 양도 수수료, B주 결제 수수료, 보관 양도 수수료를 징수합니다.

(4) 선물거래 중개회사가 징수한 선물거래수수료를 영업세 계산액에서 공제할 수 있도록 허용한다.

9. 대행 관세 신고 산업

"대행 관세 신고 업무의 영업세 징수 및 관리 문제 강화에 관한 고시"(Guo Shui Han [2006] No. 1310)

대리관세신고업무는 수출입물품의 송하인의 위탁을 받아 세관신고 관련 절차를 대행하는 업무를 말하며, 조세에 따라 영업세가 부과됩니다. "서비스산업-대행산업" 카테고리입니다. 대행 통관 신고 업무에 종사하는 납세자는 원금으로부터 징수한 총 가격 및 추가 가격 수수료에서 다음 항목을 공제한 후 과세 매출로 영업세를 신고하고 납부해야 합니다.

(1) 세관에 납부 세금, 비자 수수료, 신고 연체 수수료, 연체 수수료, 검사 수수료, 청구 수수료, 전자 통관 플랫폼 수수료, 창고 보관 수수료

(2) 3가지 검사 수수료, 훈증 수수료, 소독 수수료 지불 검사 및 검역 단위 수수료, 전자 보험 플랫폼 수수료?

(3) 사전 기록 단위에 지급되는 사전 기록 수수료

(4) 기타 규정된 수수료 국가세무총국에 의해.

?

대리세관신고 업무에 종사하는 납세자는 납세자에게 발급된 송장 또는 기타 합법적이고 유효한 증표를 영업세 징수 차액에 대한 공제 증서로 사용해야 합니다. ?

10. 할인 및 수당 조건

"사업세에 관한 여러 정책 문제에 관한 재정부 및 국가 세무국의 통지"(Caishui [2003] No 16) 할인 및 수당 관련 매출액 공제에 대한 엄격한 규정이 있습니다. 제3조 2항에서는 다음과 같이 명시합니다. 단위 및 개인이 사업세 과세 서비스를 제공하거나 무형 자산을 양도하거나 부동산을 판매할 때 가격 및 할인 금액이 표시되어 있는 경우 할인 후 가격은 매출액이며, 할인 금액이 별도로 청구되는 경우 재정적 처리 방법에 관계없이 매출액에서 공제되지 않습니다.

개별 및 개인이 재무회계방식 변경으로 인해 이미 영업세를 납부한 선납금액을 기간별 영업이익으로 환산하는 경우 매출액에서 공제할 수 있도록 허용하고 있다.

11. 사업세 징수 차액에 따라 과세될 수 있는 기타 항목

"재무부 및 국가세무국의 여러 정책 문제에 대한 고시" 영업세'(Caishui [2003] No. 16)에는 차액에 따라 영업세가 부과될 수 있는 기타 내용도 규정되어 있습니다.

(1) 노동 서비스 회사는 고용 단위의 위탁을 수락하고 이를 위해 노동을 알선하고, 사용자는 노동자에게 임금을 지급하고, 사회보험(연금보험, 의료보험, 실업보험, 업무상 상해보험 등을 포함하며 이하 동일) 및 주택 공적금을 지급해야 합니다. 노동력이 제출한 물품이 분배 또는 가공을 위해 노동회사에 넘겨지는 경우, 노동회사가 사용자로부터 징수한 총액은 임금을 징수하여 노동력에게 이전하고 사회보험을 처리한 후의 잔액에서 감액됩니다. 노동력을 위한 주택 공제 자금은 매출액입니다.

(2) 우편 및 통신 기관이 사용자에게 우편 및 통신 서비스 및 기타 서비스를 제공하기 위해 다른 기관과 협력하고 우편 및 통신 기관이 통일된 가격을 징수하는 경우, 지급액을 제외한 총 수입에서 지불해야 합니다. 파트너에게 가격 이후의 잔액이 매출입니다.

(3) 중국이동통신공사는 휴대전화 SMS 공익특별서비스 번호 '8858'을 통해 중국아동청소년기금 기부금을 받고, 총수입에서 중국아동청소년에게 지급한 금액을 제외한 금액을 기부금으로 받습니다. 그리고 청소년 재단은 잔액이 매출액입니다.

(4) 광고 대행업에 종사하는 경우, 총수입에서 다른 광고회사 또는 광고게시자(미디어 및 통신사 포함)에게 지급한 광고게재수수료를 공제한 잔액을 매출액으로 한다.

(5) 자산 관리에 종사하는 단위는 소유자를 대신하여 지불한 물, 전기, 가스와 소유주가 지불한 물, 전기, 가스 및 주택 임대료를 제외한 자산 관리와 관련된 모든 수입을 사용해야 합니다. 임차인을 대신하여 가격 이후의 잔액이 매출액입니다.

12. 매출액 공제항목 증표 관리에 관한 사항

사업세 차액징수 정책의 이행 및 국세수입의 건전성 보호를 위해 , 재무부 및 국가 세무국은 영업세에 관한 통지 "특정 정책 문제에 대한 통지"(Caishui [2003] No. 16)를 발행했으며 매출 공제 항목에 대한 증빙 관리에 대해 다음과 같은 엄격한 규정을 두고 있습니다. 매출액 공제 항목에 대한 지불이 국내에서 발생하는 경우, 공제 항목에 대한 지불 증서는 송장이어야 합니다. 해외에서 지불하는 경우 공제 항목에 대한 지불 증서는 외국환이어야 합니다. 지불 증서, 외국 회사의 영수증 서류 또는 외국 회사가 발행한 공증된 증명서.