국제 내부 감사 기준의 발전을 알려주실 수 있나요?

국제 내부 감사원 협회의 내부 감사에 대한 기존 정의는 내부 감사 책임에 대한 성명서 (개정 1990) 에 반영되어 있습니다. "내부 감사는 한 조직 내에 설립된 독립 평가 기능으로, 활동을 검사 및 평가하고 해당 조직에 서비스를 제공하기 위한 것입니다. 검사 활동에 대한 분석, 평가, 조언, 자문 의견 및 정보를 제공하여 조직 구성원이 효과적으로 책임을 수행할 수 있도록 해야 합니다. " 신구정의를 비교해 보면 국제 내부 감사원 협회가 새로운 정의에서 객관성을 강조한다는 것을 알 수 있다.

전통적인 관념에서' 독립성' 은 내부 감사의 중요한 특징이며, 또한 내부 감사의 유효성을 보장하는 중요한 요구로 여겨진다. 그러나 본질적으로 객관성은 더욱 근본적이고 광범위한 개념이다. 새로운 정의를 작성하는 과정에서, 감독팀은 처음에는' 독립성' 이라는 개념을 사용하지 않았으며, 이 개념을 정의하려 하지도 않았다. 그들은' 객관성' 의 넓은 의미가 내부 감사 직업의 두드러진 특징이라고 생각한다. 독립성' 의 요구는 내부 감사인에게 불필요한 제약을 가하여 누가 서비스를 제공할 수 있는지, 그들이 제공할 수 있는 서비스를 제한한다. 또한' 독립성' 을 다른 개념 위에 두면 내부 감사 부서가 서비스를 제공할 때 외부 서비스 공급업체보다 경쟁력이 떨어집니다. 이는' 더 독립적' 인 경우가 많기 때문입니다.

내부 감사 부서는 경영과 통제를 개선하는 분석과 건의가 객관적이기 때문에 기업에 가치를 더할 수 있다. 독립은 객관을 보장하는 수단이고, 객관성이 궁극적인 목적이다. 감사 활동이 독립적이지만 여러 가지 이유로 사물의 객관적인 표상을 반영하지 않는다면, 이러한 활동은 비효율적이고 심지어 의사결정 실수까지 초래할 수 있다는 것은 매우 해로울 수 있다고 생각해 보십시오. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 감사명언) 반대로 객관성만 보장하면 독립성에 집착할 필요가 없다. 내부 감사의 경우, 그 형식의 독립성은 분명히 외부 감사보다 못하다. 내부 감사가 외부 감사만큼 좋지 않다고 생각하는 것은 터무니없는 일이다.

오랫동안 사람들은 목표와 수단의 차이를 혼동해 왔다. 목적과 수단은 통일되어야 하지만, 수단을 목적으로 하는 것은 필연적으로 목적의 이화를 초래하고, 수단은 결국 의미를 잃게 된다. 가장 분명한 예는 재무회계준칙위원회가 처음 제창한 규칙 중심의 회계준칙 모델이다. 맹목적으로 규칙 (즉 수단) 에 관심을 기울였기 때문에, 많은 회사들이 결국 틈을 타서 안론, 세통 등 가짜 장부 스캔들을 일으켰다. 이 모델은 최소한 다음과 같은 문제를 야기합니다.

(1) 명확한 목표가 없고, 많은 세부 사항이 지침의 의도를 가린다.

(2) 과도한 예외 및 국경 테스트는 금융 디자이너가 원하는 결과를 얻을 수 있도록 편의를 제공합니다.

(3) 많은 수의 모순된 처리 방법을 포함한 상세한 지침서.

미국 증권거래위원회는' 미국 재무보고의 원칙 기반 회계제도 연구' 를 발표해 미국의 규칙 지향 모델과 국제회계준칙위원회가 제창한 순수 원칙 지향 모델을 버리고 목표 지향 모델을 채택해야 한다고 판단했다. 이것은 목표가 최우선, 규칙, 심지어 원칙이 모두 목표를 달성하는 수단일 뿐이라는 것을 분명히 보여준다. 방향이 틀렸다면, 수단은 잘못된 길에서 점점 멀어질 뿐, 심지어 더 빨리 목표에서 벗어날 수 있을 뿐이다. (윌리엄 셰익스피어, 오셀로, 지혜명언) 올바른 방향으로 모든 수단을 발전시킬 수 있다. 예를 들어, 역사적 관점에서 볼 때, 독립 감사 목표의 진화, 즉 오류 확인과 부정행위 방지부터 재무제표의 공평성 검증까지, 그 감사 기술과 방법도 변경되거나 발전했다는 점을 강조해 왔습니다. 제도 기본 감사 및 감사 샘플의 적용은 재무제표 공정성을 검증하는 단계로만 발전했습니다. 이 목표가 없다면, 이러한 방법과 절차의 수립은 상상하기 어렵다.

따라서 국제 내부 감사원 협회의 이러한 연구 성과, 성공적인 경험, 실패의 교훈은 내부 감사의 본질을 이해하기 위해 중국 자체의 내부 감사 규범을 제정하는 데 좋은 본보기를 제공한다.

설명해야 할 것은 독립성이라는 개념이 소용없는 것이 아니라 수단으로서의 역할을 발휘해야 한다는 것이다. "독립성" 은 기업의 산업 유형, 지역 및 국가의 법률 및 규정, 관련 서비스의 성격 등 다양한 요소에 따라 해석과 중요성이 결정되는 변수입니다. 독립성을 관찰하면 객관성을 실현하는 데 도움이 된다. 미국 회계협회의 현재 연구에서' 독립성' 은' 업무 범위를 정하고 방해받지 않고 일을 완성할 수 있는 능력' 으로, 실무팀이 결국 이런 이해를 받아들이고' 독립성' 을 유지하며' 내부 감사 활동' 은 내부 감사 범위 결정, 작업 수행, 결과 보고 시 방해받지 않아야 한다. 국제 내부 감사원 협회는 독립성이 감사 활동을 겨냥한 것이고 객관성은 내부 감사인을 겨냥한 것이라고 생각한다. 분명히 감사 활동은 내부 감사관을 기반으로합니다. 객관성을 유지하기 위해 국제 내부 감사원 협회는 내부 감사인을 다음과 같이 생각합니다.

(1) 공정한 평가를 손상시킬 수 있거나 손상시킬 수 있는 어떤 활동이나 관계에도 참여해서는 안 됩니다. 조직의 이익과 충돌할 수 있는 활동이나 관계를 포함합니다.

(2) 그들은 전문적인 판단을 손상시킬 수 있는 어떠한 것도 받아서는 안 된다.

(3) 알려진 모든 중요한 사실을 공개해야 하며, 공개하지 않는 한 심사를 받는 활동에 대한 보고서는 왜곡될 것이다.

(b) 조직 외부로 시야를 넓히다

일반인의 이해에 따르면, 내부 감사는 조직 내부의 사람과 기관에 의해 진행되어야 할 것 같다. 그러나, 이것은 일종의 오해이다. 국제 내부 감사원 협회의 내부 감사에 대한 새로운 정의에서' 내부' 라는 단어는 이미 포기되었다. 내부 감사는 조직의 내부 감사 업무로, "내부 감사인이 종사하는 감사 업무" 라는 주관적인 개념과는 다른 범위 개념입니다. "내부" 라는 개념이 내부 감사 직업의 가장 중요한 특징이라고 생각하는 사람들도 있지만, 이론적으로 이 개념을 유지하는 것은 결함이 있다. 이러한 표현은 내부 감사 업계가 모든 관련 서비스를 독점하고 모든 기능을 수행할 수 있도록 하며 외부 사람들이 내부 감사 서비스 경쟁에 참여하는 것을 막으려고 합니다. 또한 서비스 범위가 확대됨에 따라 기업 내에서 필요한 모든 기술을 갖추는 것은 비경제적이며, 이로 인해 많은 기업들이 외부로부터 서비스를 구입하게 됩니다. 즉, 내부 감사 외부화라고 합니다. "내부" 개념의 유일한 가치는 내부 감사 서비스가 외부에 완전히 위임되지 않고 기업 내부에서 관리되어야 한다는 것입니다.

내부 감사 업무의 일부 또는 전부를 외부로 확장함으로써 다음과 같은 분명한 이점을 얻을 수 있습니다.

1. 규모의 경제를 얻다. 외부 감사 조직은 조직 규모뿐만 아니라 업무 규모에서도 경제적이다. 높은 서비스 비용은 대량의 고객이 보상하거나 분담할 수 있으므로 동등한 서비스 하에서 최저 비용 또는 동등한 비용으로 보다 효율적인 서비스를 실현할 수 있습니다. 감사 업무는 대부분 사람이 수행하지만, 일부는 컴퓨터 지원 기술과 관리 분석 기술을 사용해야 한다. 이러한 기술의 하드웨어 및 소프트웨어 비용은 일반 단위가 원하거나 감당할 수 있는 것은 아니지만, 일류 회계 회사는 이러한 고정 비용을 많은 고객 간에 분담할 수 있기 때문에 기꺼이 부담할 수 있습니다.

2. 총 비용을 줄입니다. 조직이 자체 내부 감사 부서를 설립하면 직원의 임금, 교육비 및 관리비를 지불해야 합니다. 내부 감사 외부화는 이러한 비용을 절감할 수 있으며, 기업은 비용 통제의 유연성을 유지하기 위해 필요한 경우에만 고용할 수 있습니다. 즉, 내부 감사 부서를 설립하는 데 필요한 고정 비용은 가변 비용으로 전환되고, 통제할 수 없는 비용은 관리 부서의 통제 가능한 비용으로 변환됩니다. 또한 외부 감사인이 내부 감사를 수행할 경우 내부 감사의 방법과 절차가 외부 감사와 매우 일치할 수 있습니다. 즉, 외부 감사관은 내부 감사에 더 많이 의존할 수 있으며 기업은 더 적은 감사 비용을 지불할 수 있습니다.

적절한 조직 규모를 유지하십시오. 거의 모든 기업이 내부 감사 기능의 혜택을 받을 수 있지만, 중소기업의 경우 한두 명밖에 없는 내부 감사 부서를 설립하는 것은 최고 인재를 모집하거나 충분한 전문가 의견고를 마련하기 어렵다. 회계사무소는 위험을 효과적으로 분석하고 메뉴식 전문 서비스를 제공하여 고객의 여러 시기의 다양한 요구를 충족시킬 수 있다.

경영진이 핵심 경쟁력에 집중하게하십시오. 내부 감사 부서의 일상적인 감사는 비효율적이며 경영진의 주의를 분산시킬 수 있습니다. 내부 감사를 외부화하면 기업은 관리 시간과 자원을 여유 있게 확보하여 경영진이 핵심 경쟁력에 집중할 수 있도록 하고, 낮은 수익률의 일상적인 관리에 많은 노력을 들이지 않고 더 많은 전략적 목표를 추구하는 데 집중할 수 있습니다.

조직은 내부 감사 서비스를 아웃소싱 할 때 주도권을 가지고 있습니다. 조직은 내부 감사 서비스를 아웃소싱하기로 결정할 때 기업의 구체적인 상황과 회계사무소의 장점에 따라 선택할 수 있어 주동권을 크게 장악할 수 있다. 서비스를 받는 과정에서 이사회와 감사위원회는 내부 감사를 감독하고, 외부 감사인의 서비스 품질을 평가하고, 계약 완료를 결정할 수 있다. 시장에 내부 감사 서비스를 제공할 수 있는 다른 외부 인력이 있기 때문에 자신의 서비스에 만족하지 않는 경우, 기업은 고용주와 장기 가격 계약을 체결하거나 내부 감사 기관 재개를 고려할 수 있습니다.

6. 외부 감사 기관은 고급 감사 기술과 풍부한 감사 경험을 갖추고 있으며, 일부 일류 회계 회사도 고유한 품질 관리 및 보증 체계를 갖추고 있습니다.

따라서 내부 감사의 발전과 외부 내부 감사 요구 사항이 지속적으로 증가함에 따라 내부 감사 외부화는 추세가 될 것입니다. 우리는 조류에 순응하고, 관례를 깨고, 우리 조직의 가치를 높이고, 그것이 그 목표를 달성할 수 있도록 도와야 한다.

(c) 내부 감사의 궁극적 인 목표는 조직의 가치를 높이는 것이다.

전통적인 내부 감사 이론은 내부 감사가 경제감독, 경제관리, 경제평가, 경제검증의 기능을 가지고 있다고 생각한다. 이 이해는 또한 내부 감사의 이전 정의에 반영됩니다. 내부 감사의 최신 정의에서 국제 내부 감사원 협회는 "내부 감사는 가치를 높이고 조직의 운영을 개선하는 것을 목표로 하는 독립적이고 객관적인 인증 및 컨설팅 서비스" 라고 판단했습니다. " 이것은 전통적인' 독립평가함수' 이론과는 완전히 다르다.

부가가치와 개선관리' 의 제안은 이 직업을 전례 없는 활력으로 가득 채웠다. 전통적인 개념에서 내부 감사는 대행 비용을 크게 낮추기 위한 것으로, 기업 관리에 대한 기여에 관심이 없으며, 이러한 기여도는 종종 무형적이다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 내부 감사, 내부 감사, 내부 감사, 내부 감사, 내부 감사, 내부 감사) 오늘날의 경쟁이 치열하고 비용에 민감한 시장에서 각 대기업은 비즈니스 프로세스를 부가 가치 프로세스와 부가 가치 프로세스로 나눈 다음 가능한 한 비 부가 가치 프로세스를 압축하여 회사의 모든 사람이 가치를 창출할 것으로 기대합니다. 결국 한 조직은 가치가 있어야 존재하고 생존할 수 있다. 그렇지 않으면 사회에 발붙일 곳이 없다. 따라서 어떤 활동도 기업에 가치를 창출하거나 높여야 조직이 중시하고 살아남을 수 있다. 내신이 여전히 과거의 입장을 고수한다면 도태될 수밖에 없다. 새로운 역할 포지셔닝을 위해서는 내부 감사가 가치 창출 활동에 적극적으로 참여하여 지속적인 존재를 위한 자리를 마련해야 합니다. 내부 감사가 조직의 가치를 높이기 위한 것이 아니라면 조직에 의해 용인되지 않을 것이다. 내부 감사는 가치 창출에 참여하는 동시에 가치 창출 과정에 대한 기여도를 세상에 보여주어야 하며, 회사의 관리부, 이사회 등 이해 관계자에게 존재의 필요성과 중요성을 알리고 전문적인 지위를 유지하고 높여야 한다. 그러나 비용 절감 또는 효율성 향상을 기준으로 내부 감사 성과를 측정해서는 안 되며, 이는 업무의 객관성을 약화시킬 수 있다는 점에 유의해야 합니다. 내부 감사가 가치 창출에 기여한 것은 종종 간접적이기 때문이다.

이와 함께 내부 감사 관심 활동도 과거 개인이나 부서에 대한 활동이 아닌 조직 전체의 수준으로 올라갔다. 그 목표의 핵심은 한 기업이 전략적 목표, 즉 가치를 높이는 동시에 내부 감사를 기업의 핵심 비즈니스 프로세스 및 주요 성공 요인과 연결하는 것입니다. 중요도가 높아지면서 내부 감사는 국부 기능의' 기능적 사고' 에서 전체 가치 사슬에서 문제를 고려하고 해결책을 제시하는 것으로, 전반적이고 장기적인 관점에서 각 부서와 각 방면의 효과적인 협력을 촉진시켰다. 이는 본질적으로 내부 감사의 기능을 확장하여 내부 감사인의 채용, 교육 및 팀 건설 활동에서 이 요소를 충분히 고려해야 합니다.

(d) 위험 관리를 중요한 위치에 두다

감사 분야에서' 위험' 이라는 단어는 독립 감사와 더 관련이 있는 것 같다. 전통적인 내부 감사도 내부 통제 제도와 운영 메커니즘에 초점을 맞추고 있다. 그러나 시장 경제 하에서 기업이 직면한 내외 환경의 불확실성으로 인해 기업의 위험은 내부 재무 및 경영 정보 부족, 정책 계획 및 표준 집행, 자산 손실, 자원 낭비 및 무효 활용, 외부 소비자 선호도의 변화, 국가 거시정책 조정, 국제금융시장의 격동 등 전반적으로 증가했다. 따라서 기업은 위험 관리, 통제 및 거버넌스 프로세스의 효과를 평가하고 개선하기 위해 체계적이고 표준화된 접근 방식을 통해 내부 감사를 절실히 필요로 합니다. 이러한 요구 사항을 충족하기 위해 새로운 정의는 위험 관리의 내용도 추가합니다. 기업의 전반적인 관리 통제 메커니즘은 일반적으로 관리 통제 시스템을 조직의 장기 목표와 이러한 목표를 달성할 수 없는 위험과 연관시키는 경향이 있습니다. 기업이 목표를 달성할 수 있도록 우리는 반드시 위험 관리를 중시해야 한다. 새로운 정의에 따르면 제어는 더 이상 추상적이고 함축적인 것이 아니라 조직이 위험 관리를 수행하고 효과적인 관리 절차를 개발하는 데 도움이 되며 각 상황에 대해 여러 가지 "올바른" 방법이 있음을 알 수 있습니다. 위험 통제 시스템을 통해 내부 감사관은 글로벌 시장과 경쟁 성격의 변화, 새로운 자산 형태의 출현, 정보 수집 도구의 변화에 따라 통제 방법을 지속적으로 개선해야 합니다. "다양한 제어에 적용되는 제어 수단" 이라는 말과 일반적인 제어 모드는 더 이상 존재하지 않습니다.

위험 관리 시스템은 또한 인증 및 컨설팅 서비스가 조직에 가치를 창출할 수 있다고 판단합니다. 이와 관련하여 많은 성공 사례가 있습니다. 예를 들어, 한 대외무역그룹 회사는 10 개 이상의 자회사를 보유하고 있으며, 그룹 내부 감사원은 2002 년 하반기에 이들 자회사의 업무계약의 서명과 집행을 심사하여 10 여만원의 대량수입상품계약에서 콩밥만/KLOC-0 을 차지하는 것으로 밝혀졌다. 국제 관례에 따르면 콩밥을 구매하려면 반드시 반년 앞당겨 선물계약을 체결해야 한다. 모든 자회사가 콩밥을 동시에 수입하는 것은 그룹 전체에서 한 상품에 너무 많은 돈을 차지하면 반드시 경영 위험을 증가시킬 것이다. 내부 감사관은 즉각 그룹 경영진에게 콩가루 수입에 대한 헤지를 통해 가격 하락으로 인한 경영 위험을 피하라고 조언했다. 역시 2002 년 남미 대두박의 대풍작으로 국제시장 대두박 가격이 폭락했다. 내부 감사인의 건의로 이 그룹은 거의 2 억 위안의 손실을 피했다.

국제경제통합과 중국이 세계무역기구에 가입하면서 기업 간 경쟁이 갈수록 치열해질 것이다. 내부 감사는 기업이 목표를 달성할 수 있도록 돕는 데 있어 대체불가의 장점을 가지고 있어 경영진의 중시를 받고 있다. 그러나 중국의 내부 감사는 이론과 실천 모두에서 개선이 필요하다. 기회를 포착하고 기업 경쟁력을 높이는 동시에 내부 감사 직업을 발전시키는 방법은 각 내부 감사인이 직면한 중대한 과제다.