2019년 연말 상여세는 어떻게 계산하나요?

해가 다가오고, 연말 보너스가 대거 다가오고 있으니, 행복하면서도 개인소득세 납부에 대한 고민도 많으실 거라 생각합니다. 일년 내내 일회성 보너스에 대한 개인 소득세를 납부하는 방법.

1. 연간 일회성 보너스에는 무엇이 포함되나요?

답변: "일회성 연간 보너스 등을 받는 개인에 대한 개인 소득세 계산 및 징수 방법 조정에 관한 국가 세무국의 통지"(Guo Shui Fa [2005)]에 따르면 ] 제9호)에는 다음이 포함됩니다.

(1) 연간 경제적 이익과 연간 업무에 대한 종합 평가를 바탕으로 행정 기관, 기업, 기관 등 원천징수 의무자가 직원에게 지급하는 일회성 보너스 성과;

(2) 연말 급여 인상, 연봉 제도 및 성과 기반 급여 방식을 구현하는 단위, 평가 결과에 따라 현금화되는 연봉 및 성과 기반 임금

(3) 연봉제와 성과급을 시행하는 단위에서는 개인이 연말에 현금으로 지급되는 연봉과 성과급을 받습니다.

반년 보너스를 1년 내내 일회성 보너스로 사용할 수 있나요?

답변: "일회성 연간 보너스를 받는 개인에 대한 개인 소득세 계산 및 징수 조정에 관한 국가 세무 관리 고시"(Guo Shui Fa [2005] 아니요) 제5조에 따르면 . 9): "직원은 연간 일회성 보너스 외에도 반기 보너스, 분기별 보너스, 초과근무 보너스, 고급 보너스, 출석 보너스 등 다른 유형의 보너스를 월급에 합산합니다. 세법에 따라 급여소득, 개인소득세를 납부하게 됩니다.”

3. 올해 연말 상여금에 대한 세금 계산 방법이 새롭게 변경되었다고 들었습니다. 그리고 세금을 내나요?

답변: 2021년 12월 31일 이전에는 세금 계산에 두 가지 옵션이 있습니다.

(1) 해당 연도의 포괄 소득에 포함되지 않으며, 연간 일회성 상여소득 12개월간 취득한 금액을 기준으로 월환산종합소득세율표(월세율표)에 따라 적용세율 및 간편공제금액을 결정하고, 별도로 세금을 계산합니다.

계산 공식은 납부할 세금 = 연간 일회성 보너스 소득 × 적용 세율 – 간편 계산 공제입니다.

(2) 해당 연도의 포괄 소득에 합산하여 세금을 계산합니다. 2022년 1월 1일부터 일회성 연간 상여금을 받는 거주자 개인은 해당 연도의 종합 소득에 포함되어 개인소득세를 계산하고 납부하게 됩니다.

사례 1

기업 직원 샤오 왕(Xiao Wang)의 월급에서 '3보험 1주택 기금' 등 특별 공제를 공제한 후 과세 소득이 7,000위안이라고 가정합니다. 추가공제 허용 공제금액은 1,000위안이며, 기타 소득 및 공제 항목은 없습니다. 2019년 12월 회사는 연간 42,000위안의 일회성 보너스를 지급합니다. Xiao Wang이 이 일회성 연간 보너스를 위해 어떤 세금 계산 방법을 선택했는지 물어봐도 될까요?

분석:

1. 별도로 과세할 일회성 보너스를 선택하세요.

계산 단계:

1단계: 하나 추가- 전체 연도의 시간 보너스 보너스는 12로 나누어 42000/12=3500위안입니다.

2단계: 세율을 찾아 "월 환산 후 종합소득세율표"를 참조하세요. 3,500위안의 적용세율은 10위안, 간편계산 공제액은 210위안입니다.

3단계: 연간 일회성 보너스 세금 납부 = 연간 일회성 보너스 소득 * 적용 세율 - 간편 계산 공제 = 42000 * 10-210 = 3990위안

연간 포괄 소득 납부세액 = (누적소득 - 비과세소득 누계 - 공제누적 - 특별공제누적 - 특별가산공제누적 - 법령에서 정하는 기타공제누적) * 적용세율 - 간편계산공제 = (7000*12-0) -5000* 12-0-1000*12-0)*3-0=360위안.

연간 납부해야 하는 개인소득세 총액 = 연간 일회성 보너스에 대해 납부해야 하는 세금 및 연간 종합소득세 납부액 = 3990360 = 4350위안.

2. 당해연도 종합소득세 계산에 포함하도록 선택

합병 후 연간포괄소득 = 누적소득 – 비과세소득누적 – 공제누적 – 특별공제누적 공제 – 누적 특별 추가 공제 – 법에 따라 결정된 기타 공제 누적 = (7000*12 42000)-0-5000*12-0-1000*12-0=54,000 위안.

연간 납부하는 개인소득세 총액 = 합병 후 연간 종합소득 * 적용 세율 - 간편 계산 공제 = 54000 * 10-2520 = 2880 위안.

이 경우 두 가지 세금 계산 방법에 비해 연간 일회성 상여금을 해당 연도의 종합소득세 계산에 포함시켜 납부하는 개인소득세는 상대적으로 적습니다.

사례 2

기업 직원 샤오 왕(Xiao Wang)의 월급에서 '3보험 1주택 기금' 등 특별 공제를 공제한 후 과세 소득이 15,000위안이라고 가정합니다. 추가공제 허용 공제금액은 1,000위안이며, 기타 소득 및 공제 항목은 없습니다. 2019년 12월 회사는 연간 42,000위안의 일회성 보너스를 지급합니다. Xiao Wang이 이 일회성 연간 보너스를 위해 어떤 세금 계산 방법을 선택했는지 물어봐도 될까요?

분석:

1. 별도로 과세할 연간 일회성 보너스를 선택합니다.

계산 단계:

1단계: 다음을 결합합니다. 전체 연도 일회성 보너스를 12로 나누어 42,000/12=3,500위안입니다.

2단계: 세율을 찾아 "월 환산 후 종합소득세율표"를 참조하세요. 3,500위안의 적용세율은 10위안, 간편계산 공제액은 210위안입니다.

3단계: 연간 일회성 보너스에 대해 납부할 세금 = 연간 일회성 보너스 * 적용 세율 - 간편 계산 공제 = 42000 * 10-210 = 3990위안.

연간 종합소득세 납부세액 = (누적소득 - 누계비과세소득 - 누계공제 - 특별공제누적 - 특별추가공제누적 - 법령에 따라 결정된 기타공제누적) * 적용세율 - 빠른 계산 공제 = (15000*12-0-5000*12-0-1000*12-0)*10-2520=8280 위안.

연간 납부해야 할 개인소득세 총액 = 연간 일회성 보너스에 대해 납부해야 하는 세금 및 연간 종합소득세 납부액 = 3990 8280 = 12270 위안.

2. 당해연도 종합소득세 계산에 포함하도록 선택

합병 후 연간포괄소득 = 누적소득 – 비과세소득누적 – 공제누적 – 특별공제누적 공제 – 누적 특별 추가 공제 – 법에 따라 결정된 기타 공제 누적 = (15000*1242000)-0-5000*12-0-1000*12-0=150000 위안.

해당 연도 납부 개인소득세 총액 = 합병 후 연간 포괄 소득 * 적용 세율 - 간편 계산 공제 = 150,000 * 20-16,920 = 13,080 위안.

이 경우 두 가지 세금 계산 방법을 비교하면 Xiao Wang은 연간 일회성 보너스에 대해 세금을 별도로 계산하는 것을 선택할 수 있습니다.

세율표 첨부

연간 일회성 상여금을 1년에 여러 번 별도로 계산하는 세금 계산 방법을 사용할 수 있나요?

답변: 아니요. 과세연도에 연간 일회성 보너스를 별도로 계산하는 세금 계산 방법은 각 납세자에 대해 한 번만 사용할 수 있습니다.

연말 상여금 이외의 상여금을 받은 경우, 연간 일회성 상여금을 별도로 계산하는 세금 계산 방법을 참고하여 개인소득세도 계산하고 납부할 수 있나요?

답변: 아니요. 직원들은 일회성 상여금 외에도 반기별 상여금, 분기별 상여금, 초과근무수당, 선지급 상여금, 출석상여금 등 다양한 종류의 상여금을 월급과 합산하여 지급받습니다. 급여소득과 개인소득세는 세법에 따라 납부됩니다.

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