법인소득세 세전 공제 항목은 무엇인가요?

제작비(판매비) 외에 다음 항목도 법인소득세에서 공제받을 수 있습니다.

01 급여 및 급여 비용

합리적인 임금 및 기업에서 발생한 급여 실제 상황에 따라 비용을 공제할 수 있습니다.

02 직원 복리후생비

기업에서 발생한 직원 복리후생비는 총 임금 및 급여의 14%를 초과하지 않는 한 공제됩니다.

03 외부 인력 파견 수용 기업에 발생한 비용

외부 인력 파견 수용 기업에서 발생한 실제 비용은 두 가지 경우에 세전 공제됩니다. 계약에 따라 (계약) ) 인력파견업체에 직접 지급한 수수료는 노무비로 간주하며, 근로자 개인에게 직접 지급한 수수료는 급여비 및 복리후생비로 간주하기로 합의합니다. 이 중 임금 및 급여와 관련된 비용은 기업의 급여 총액에 산입될 수 있으며, 기타 관련 비용 공제 계산의 기준이 됩니다.

04 퇴직금

기업은 회사의 재무제도에 따라 직원에 대한 퇴직금을 인출하고, 연간 법인세를 정산할 때 "미지급비용"으로 처리합니다. 해당 연도는 발생한 금액에 대해 세금 조정이 적용됩니다. 직원이 회사를 그만두고 실제로 퇴직금을 받은 후에 회사는 규정에 따라 세전 공제를 할 수 있습니다.

05 노동조합 기금

기업이 할당한 노동조합 기금 중 총 임금의 2%를 초과하지 않는 금액은 공제가 허용됩니다.

기업이 할당한 노동조합 자금은 법에 따라 세전 공제되기 전에 합법적이고 유효한 노동조합 자금 특별 영수증 또는 징수 증서를 받아야 합니다.

06 직원 교육 기금

2018년 1월 1일부터 기업에서 발생한 직원 교육 비용은 총 임금 및 급여의 8%를 초과하지 않는 범위에서 허용됩니다. 법인세 계산에 포함됩니다. 과세 소득에 도달하면 공제가 이루어지며, 초과 금액은 이월되어 다음 과세 연도에 공제됩니다.

직원 교육 자금의 범위: "기업 직원 교육 자금 추출 및 사용 관리에 대한 의견"(Caijian [2006] No. 317)

특수 상황

(1) 집적 회로 설계 회사 및 적격 소프트웨어 회사(인증 애니메이션 회사가 애니메이션 제품을 독립적으로 개발 및 생산)에 대한 직원 훈련 비용: 실제 상황에 따라 별도 회계 및 공제.

(2) 항공회사에서 실제로 발생한 조종사 훈련비, 비행훈련비, 승무원 훈련비, 항공경비원 훈련비 등 항공승무원 훈련비는 해당 항공회사의 실비로 공제할 수 있다. 항공사.

(3) 원전사업자의 원전운영자 양성을 위한 교육훈련비가 직원교육비와 엄격하게 분리되어 별도로 회계처리되는 경우에는 기업의 발전원가로 공제할 수 있다.

07 사회 보험료 및 기타 보험료

규정된 범위와 기준을 충족하는 직원에 대해 기업이 지불하는 기본 사회 보험료 및 주택 적립금은 규정에 따라 공제될 수 있습니다. 실제 상황.

기업이 특정 유형의 업무에 종사하는 직원을 위해 지불한 개인 안전 보험료와 국가 규정을 준수하는 상업 보험료는 공제될 수 있습니다.

관련 국가 정책 및 규정에 따라 기업은 기업에 근무하거나 고용된 모든 근로자에게 추가 연금 보험료와 추가 의료 보험료를 지불해야 하며, 각각은 기업의 5%를 초과할 수 없습니다. 직원의 총 급여는 과세 소득 계산 시 공제될 수 있으며, 초과 금액은 공제되지 않습니다.

08 재산보험

기업이 재산보험에 가입하고 규정에 따라 보험료를 납부하는 경우 공제가 허용됩니다.

09 기업여비에 포함되는 상해보험료

법인직원이 출장을 위해 교통수단을 이용하여 발생한 상해보험료는 과세소득 산정 시 공제가 허용된다.

10 고용주 책임 보험, 공공 책임 보험

기업이 고용주 책임 보험, 공공 책임 보험 및 기타 책임 보험에 가입한 경우 규정에 따라 보험료를 납부하는 것이 허용됩니다. 법인세 전 공제 대상입니다.

11 이자비용

비금융기관이 금융기관으로부터 차입한 대출에 대한 이자비용, 금융기관의 각종 예금 및 은행간 대출에 대한 이자비용, 금융기관이 발행한 채권에 대한 이자비용

비금융 기업이 비금융 기업으로부터 빌린 이자 비용은 유사 대출 이자율을 기준으로 계산된 금액을 초과하지 않습니다. 실제 상황에 따라 같은 기간 금융기업에서 공제할 수 있습니다.

주주 또는 기업과 관련된 기타 자연인으로부터 차입한 기업의 이자 비용은 "차입 기업의 이자 지출에 대한 기업 소득세의 세전 공제에 관한 국가 세무국 통지"를 준수합니다. 자연인으로부터"(주세 서한 [2009 ]777) 조건은 세전 공제 가능

12 사업 접대 비용

생산 및 사업 활동과 관련하여 기업에 발생한 사업 접대 비용 다만, 최대 한도는 당해 연도 판매(영업)소득(간주 판매(영업)소득 포함)의 5‰를 초과할 수 없습니다.

지분투자업을 영위하는 기업(그룹사 본사, 벤처캐피털 기업 등 포함)의 경우, 투자기업으로부터 분배받은 배당금, 상여금, 지분양도소득은 규정에 따라 영업접대로 산정할 수 있습니다. 규정된 비율 수수료 공제 한도.

13 광고비 및 사업 추진 비용

기업에 발생한 적격 광고비 및 사업 추진 비용은 해당 금융 및 세무 당국이 별도로 지정하지 않는 한 당해 연도를 초과할 수 없습니다. 국무원 판매(사업) 소득의 15%를 공제할 수 있으며 초과 금액은 다음 과세 연도에 이월할 수 있습니다.

특칙

(1) 화장품 제조, 판매, 의약품 제조 및 음료 제조(주류 제조 제외) 기업에서 발생한 광고 및 사업 홍보 비용은 다음을 초과할 수 없습니다. 현재 연도 판매(사업) 소득의 30%가 허용되며, 초과분은 다음 과세 연도에 공제를 위해 이월될 수 있습니다.

(2) 담배 회사에 발생한 담배 광고 및 사업 판촉 비용은 과세 소득 계산 시 공제되지 않습니다.

14 공익 기부금

기업이 실제로 지출한 공익 기부금은 연간 총 이익의 12% 범위 내에서 과세 소득을 계산할 때 공제가 허용됩니다. 3년 이내 과세소득 계산 시 이월총이익의 12%를 공제할 수 있다.

15 방역 기부금 지출

2020년 1월 1일부터 기업은 공익 사회단체나 현급 이상 인민정부 등 국가기관(포함)을 통해 자금을 기부해왔다. 카운티 수준) 및 해당 부서에서는 신형 코로나 바이러스 감염으로 인한 폐렴 대응에 사용된 현금 및 물품 기부가 법인세 과세 소득 계산 시 전액 공제되도록 허용합니다. 2020년 1월 1일부터 기업은 신형 코로나바이러스 감염으로 인한 전염병 대응에 사용되는 물품을 전염병 예방 및 통제 업무를 담당하는 병원에 직접 기부할 수 있으며, 과세 소득 계산 시 전액 공제가 허용됩니다.

16 수수료 및 수수료 비용

일반적으로 기업은 개인 대리인, 기업을 위탁하는 경우를 제외하고 서비스 계약 또는 계약을 체결하여 확정된 소득 금액의 5%를 기준으로 한도를 계산합니다. 현금취급수수료 등 비이체 수수료를 납부할 수 있으며, 기타 방법으로 납부한 수수료는 세전 공제되지 않습니다. 보험회사의 영업활동과 관련하여 발생하는 취급수수료 및 수수료는 해당 연도의 보험료 수입총액에서 해약금 등을 공제한 후 18%(원금 포함)를 초과하지 않는 범위 내에서 공제할 수 있습니다. 과세 소득을 계산할 때 초과 부분은 다음 연도로 공제가 허용됩니다.

통신사는 고객 발굴 및 사업 확장(전화망카드, 전화충전카드 판매 위탁 등) 과정에서 중개인 및 대리인에게 취급수수료 및 수수료를 지급해야 한다. 해당 연도 회사 총 수익의 5%를 초과하지 않는 취급 수수료 및 수수료 비용은 법인세 전 공제가 허용됩니다. 수수료 및 수수료(유가증권, 선물, 보험대리점 등)를 사업수입으로 하는 대행업을 영위하는 기업의 경우 해당 수입을 얻기 위해 실제로 발생한 운영비용(수수료 및 수수료 포함)은 다음과 같습니다. 기업 소득세 전 공제.

17 빈곤 완화 기부금 지출

2019년 1월 1일부터 2022년 12월 31일까지 기업이 공익 사회 단체 또는 현급 이상 인민 정부(포함)를 통해 지불했습니다. 현) 해당 빈곤퇴치 대상 지역에 대한 해당 부서 및 직속 기관의 빈곤퇴치 기부금 지출은 법인세 과세소득 계산 시 공제가 허용됩니다.

18 환차손

화폐 거래에서 기업이 위안화 이외의 화폐성 자산과 부채를 과세연도 말에 중앙환율에 따라 위안화로 전환하는 경우 해당 자산의 원가에 포함된 부분과 소유주에 대한 이익 분배와 관련된 부분을 제외하고는 환차손이 공제될 수 있습니다.

19 노동 보호 비용

기업에서 발생한 합리적인 노동 보호 비용은 공제가 허용됩니다.

20 임대 비용

기업이 고정 자산을 임대하기 위해 생산 및 운영 활동의 필요에 따라 지불한 임대 비용은 다음 방법에 따라 공제됩니다.

(1) 임대로 임대한 고정자산에 대해 발생한 임대비용은 임대기간에 따라 균등하게 공제됩니다.

(2) 금융리스로 임대한 고정자산에 대해 발생한 임대비용은 고정자산으로 운영됩니다. 규정에 따라 금융기관이 임대한 자산의 감가상각비는 가치부분에서 차감하여 분할공제하여야 합니다.

21 개설(준비)수수료

'기업소득세법'에는 개설(준비)비가 장기이연비용으로 명확하게 기재되어 있지 않으며, 기업이 할 수 있는 해당 연도의 일회성 공제 역시 기업소득세법의 장기 이연 비용 처리에 관한 규정에 따라 처리할 수 있지만, 한 번 선택하면 변경할 수 없습니다.

22 정부 자금 및 관리 수수료

규정에 따라 기업이 지불하고 국무원 또는 재무부의 승인을 받아 설립된 정부 자금과 설립된 정부 자금 국무원과 성, 자치구, 직할시 인민이 정부와 재정, 가격 당국의 승인을 받아 정한 행정비용은 과세소득 계산 시 공제할 수 있다.

23 당 조직 노동 자금

당 조직 노동 자금, 실제 지출은 직원의 연봉 총액의 1%를 초과하지 않으며 법인세 전 공제 가능합니다.

당 조직 활동 자금은 당 활동에 사용해야 하며 사용 범위에는 당 내 회의 소집, 당 내 홍보 및 교육 활동, 당원 교육 훈련 조직 등이 포함됩니다. 당 활동가들은 우수한 공산당원들과 당원들을 방문하고 조의를 표하며 당원 교육을 수행하는 데 사용되는 신문, 자료 및 장비를 구독하거나 구입합니다. 파티 조직 활동 장소 및 시설 등

24 법인세 및 부가가치세 이외의 각종 세금 및 과징금

법인세 및 부가가치세 공제액을 제외하고 기업이 부담하는 각종 세금 및 과징금이 발생할 수 있습니다. 세금 전 공제됩니다.

25 지체상금(은행 위약금 이자 포함), 보상 및 벌금

경제 계약상 위약금(은행 위약금 이자 포함), 보상, 벌금 및 상업 계약에 따른 연체금 고객 연체료 등은 납세자가 경제계약의 규정에 따라 지급한 청산손해금으로서 생산 및 운영과 관련되어 세전 공제될 수 있습니다.

26 환경 보호 및 생태 복원을 위한 특별 자금

환경 보호, 생태 복원 등에 관한 법률 및 행정 규정의 관련 규정에 따라 기업이 인출하는 특별 자금은 다음과 같이 허용됩니다. 공제됩니다. 상기 특별자금의 출금 후 용도가 변경된 경우에는 차감이 불가합니다.

27 고정 자산 감가상각

과세 소득을 계산할 때 기업이 규정에 따라 계산한 고정 자산 감가상각을 공제할 수 있습니다.

정액법에 따라 계산된 고정자산의 감가상각은 공제가 허용됩니다.

기업은 고정 자산을 사용하는 달의 다음 달부터 감가상각을 계산해야 하며, 더 이상 사용하지 않는 고정 자산에 대해서는 사용하는 달의 다음 달부터 감가상각 계산을 중단해야 합니다. 더 이상 사용되지 않습니다.

다음 고정 자산은 감가상각 공제 계산에 허용되지 않습니다:

(1) 사용되지 않은 주택 및 건물 이외의 고정 자산;

(2) 운용 리스 금융 리스 형태로 리스된 고정 자산,

(3) 금융 리스 형태로 리스된 고정 자산,

(4) 다음과 같은 고정 자산 감가상각이 완료되어 아직 사용 중인 경우

(5) 운영 활동과 관련 없는 고정 자산

(6) 별도로 평가되어 고정 자산으로 기록되는 토지

(7) 기타 감가상각비는 계산되지 않습니다. 공제된 고정자산.

28 생산적 생물자산의 감가상각

정액법에 따라 계산된 생산적 생물자산의 감가상각은 공제가 허용됩니다.

기업은 생산적 생물자산이 사용된 달의 다음 달부터 감가상각을 계산해야 하며, 생산적 생물자산이 사용되지 않는 달의 다음 달부터 감가상각이 중단됩니다.

기업은 생산적 생물자산의 성격과 용도를 토대로 생산적 생물자산의 추정 순잔존가치를 합리적으로 결정해야 합니다. 생산적 생물자산의 추정 순잔존가치는 일단 결정되면 변경할 수 없습니다.

29 무형자산 상각

정액법에 따라 계산된 무형자산 상각비는 공제가 허용된다.

무형자산의 상각기간은 10년 이상이어야 합니다.

투자 또는 양도한 무형자산으로서 관련법령이나 계약에서 내용연수를 규정한 경우에는 약정 또는 합의된 내용연수에 따라 분할상각할 수 있습니다.

아웃소싱 영업권에 대한 지출은 기업 전체가 양도되거나 청산될 때 공제가 허용됩니다.

다음 무형자산은 상각비에서 공제가 허용되지 않습니다:

(1) 과세소득 계산 시 자체 개발 비용이 공제되는 무형자산;

(2) 자체 창출 영업권,

(3) 운영 활동과 관련되지 않은 무형 자산,

(4) 계산할 수 없고 상각액에서 공제할 수 없는 기타 무형 자산 경비.

30 장기 이연 비용 상각

기업에서 발생한 다음 비용은 장기 이연 비용으로 간주되며 다음 규정에 따라 상각되는 경우 공제가 허용됩니다. 규정:

( 1) 감가상각이 완료된 고정 자산에 대한 개조 비용,

(2) 임대 고정 자산에 대한 개조 비용,

(3) 고정 자산에 대한 주요 수리 비용

(4) 장기 이연 비용으로 간주되어야 하는 기타 비용.

31 재고에 대한 세무 처리

기업이 재고를 사용하거나 판매하는 경우 규정에 따라 계산된 재고 비용은 과세 소득 계산 시 공제가 허용됩니다.

32 투자 자산에 대한 세무 처리

기업이 해외에 투자하는 기간 동안 투자 자산의 비용은 과세 소득 계산 시 공제되지 않습니다.

기업소득세법 제14조에 언급된 투자 자산은 기업의 외부 지분 투자와 부채 투자로 구성된 자산을 의미합니다.

기업이 투자자산을 양도하거나 처분하는 경우 투자자산의 원가를 공제할 수 있다.

33 보증 손실

기업은 기업의 생산 및 운영 활동과 관련하여 외부 보증을 제공합니다. 보증 당사자는 상환 후 채무를 제때에 상환할 수 없기 때문에 연대책임을 집니다. , 피보증인 변제능력이 없는 경우, 회수불능한 금액은 관련 규정에 의거 매출채권상실처리에 의거하여 처리됩니다.

기업의 생산경영활동과 관련된 보증은 기업의 과세소득, 투자, 융자, 자재조달, 제품판매 및 기타 생산경영 활동과 관련하여 기업이 제공하는 보증을 말한다.

34 자산 손실

법인세 전 공제가 허용되는 자산 손실은 기업이 자산을 실제로 처분하고 양도하는 과정에서 발생한 합리적인 손실(실제 자산 손실)을 의미합니다. 그리고 기업이 상기 자산을 실제로 처분하거나 양도하지 않았음에도 불구하고 규정된 조건에 따라 계산되어 인식된 손실액(법정자산손실).