부가가치세의 개념은 무엇인가요?

부가가치세

섹션 1 부가가치세 개요

(1) 부가가치세 금액에 대한 질문

여기 먼저 부가가치세란 무엇인가? 먼저 부가가치세를 이해해야 합니다. 부가가치세는 판매나 가공에 종사하는 단위나 개인이 획득한 부가가치에 부과되는 세금입니다. , 수리 및 수리 서비스, 수입품. 하나의 세금을 다른 세금과 구별하는 것은 세금 대상이 다르기 때문입니다. VAT의 세금 대상은 부가가치 금액입니다. 따라서 이론적으로 부가가치는 기업이 생산 및 운영 과정에서 혁신하는 가치의 일부, 즉 상품이나 서비스의 V+M 부분을 의미합니다. 우리나라 순생산가치, 즉 국민소득과 맞먹는다. 사회적 생산물의 가치는 세 가지 측면으로 구성되는데, 하나는 이전가치 C, 다른 하나는 노동자보수 V, 세 번째는 당기순이익 M이다. 근로자가 원자재를 가공하기 위해 기계, 장비를 사용하여 새로 창출한 가치 V와 M이 새로 창출된 가치입니다. 이론적으로 부가가치세는 V와 M을 과세대상으로 합니다. 객관적인 질문은 주로 C, V, M 중에서 V+M이 우리가 부가가치라고 부르는 것으로 경제지표 관점에서 순생산가치 또는 국민소득과 동일하다는 점을 파악합니다.

(2) 부가가치세는 일반적으로 부가가치세 금액을 세금 계산 기준으로 직접 사용하지 않습니다.

세금 대상과 세금 계산 기준이 일관성이 있는 경우도 있고 불일치하는 경우도 있습니다. 부가가치세는 부가가치세를 부가가치세로 부과하고, 세액산출 기준은 판매수익으로 하는 상황입니다.

2. 부가가치세의 종류(객관식에 주의하세요)

부가가치세는 생산기준 부가가치세, 소득 기준 부가가치세로 나눌 수 있습니다. 매입고정자산의 처리방법에 따라 부가가치세와 소비부가가치세가 부과됩니다. (먼저 객관식 문제로 고정자산 처분방법, 즉 고정자산을 공제할 수 있는지, 부분공제인지, 전부공제하는지, 공제하지 않는지 파악해야 한다. 세 가지 방식: 생산형, 소득형, 소비형 여기서 우리나라는 주로 두 가지 유형, 즉 대부분의 지역에서 생산형 부가가치세를 사용하고, 동북부에서는 소비형 부가가치세를 사용합니다. p>

(1) 생산부가가치세란 부가가치세를 계산하는 것을 말하며, 구입한 고정자산의 가격은 공제할 수 없습니다. 즉, 법정 부가가치세액은 다음과 같습니다. 이는 경상임금, 이자, 임대료, 이윤 등의 이론적인 부가가치액과 감가상각액의 합에 해당합니다. 국민경제 전체의 관점에서 볼 때 이 과세표준은 국민총생산의 통계적 역량에 기초하여 대략 동일합니다. 객관식 질문으로 생산기준 부가가치세는 순생산량, 국민소득, 또는 다음 지표 중 어느 것과 대략적으로 동등한지에 대한 질문이 있을 것입니다. 국민총생산(GDP)

(2)은 부가가치세를 계산할 때 해당 기간의 물품 가치에 포함된 감가상각비만 구입 고정자산 가격에서 공제할 수 있음을 의미합니다. 근로자가 제품을 가공하기 위해 기계를 작동할 때 실제로 제품의 가치는 고정 자산의 원래 투자 금액이 아니라 당기의 양도 가치를 감가상각이라고 합니다. 이러한 감가상각을 원가로 간주하는 경우를 감가상각비라고 하며 이는 생산형 부가가치세와는 달리 고정자산의 투자금액이 아닌 고정자산의 경상이전액을 의미합니다. 소득형 부가가치세 과세표준의 법정부가가치액에는 경제지표상 경상임금, 이자, 자본금, 이윤 등이 포함됩니다. 실무적인 관점에서 국민소득에 해당하는 부분은 생산소득에 해당하는 부분과 다릅니다. 부가가치세(VAT)의 기준은 국민총생산(GDP)과 동일합니다.

(3) 소비형 부가가치세는 부가가치세를 계산할 때 국내에서 구입한 고정자산의 가격을 의미합니다. 실제로 C+V+M은 사회적 생산물의 가치에서 C의 이전가치를 모두 차감하는 것과 같습니다. 이전가치의 이 부분에는 생산의 이전가치가 포함됩니다. 국민경제 전체의 관점에서 볼 때 과세표준은 소비재의 가치에 국한되어 있으므로 소비부가가치세라고 합니다.

첫째, 부가가치세에는 고정자산 처분방식에 따라 여러 종류가 있으며, 둘째, 생산기준부가가치세, 소득기준부가가치세에 대한 이해가 필요하다. 생산기준부가가치세, 소득기준부가가치세, 소비기준부가가치세의 특징은 무엇입니까? 국민총생산, 아니면 소비재의 가치에 국한되는가? 객관식 문제에서 숙지해야 할 사항이다.

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1. 부가가치세는 총 매출액을 기준으로 계산되며, 비용은 공제되지 않습니다.

2. 부가가치세는 부가세이므로 통과됩니다. -을 통해.

통과(Pass-through)는 주정부가 특정 종류의 상품에 대한 세금 부담을 늘릴 때 생산자가 가격 인상, 비용 절감 또는 두 가지 모두를 통해 증가된 세금 부담을 흡수할 수 있음을 의미합니다. 대부분의 매출세에는 통과의 특성이 있지만, 일반적으로 소득세에는 통과의 특성이 없습니다.

3. 부가가치세는 세금 공제 시스템을 구현합니다. 즉, 이 링크에 과세할 때 이전 링크에서 납부한 세금을 간접적으로 계산할 수 있다는 의미입니다. 부가가치 금액. 또한 소셜 제품의 가치에서 C+ V+M의 이중 과세를 방지합니다. 누진세율보다는 비례세율을 비교해 보세요.

4. 부가가치세 및 매출세 배분(이해)

5. 부가가치세의 세금 계산 방법(숙달)

부가가치세의 세액계산방법은 직접계산법과 간접계산법 두 가지로 구분됩니다. 직접 계산 방식은 세금 계산의 기준으로 부가가치 요소를 직접 추가합니다. 급여, 상여금, 이익, 이자, 임대료 등은 모두 부가가치세 계산의 기준으로 추가되어야 합니다. . 우리나라는 이를 채택하지 않고 있으며, 대신 매출세에서 매입세액을 차감하는 방식을 사용하고 있으며, 계산이 정확하고 간편하다. 세율은 단일세율입니다. 대부분의 국가에서는 간접 계산 방법을 사용합니다.

6. 부가가치세(마스터)의 특징과 장점

1. 이중과세는 없으며 중립과세의 성격을 갖고 있습니다. 부가가치세의 주요 특징은 이중과세가 없다는 점입니다. 이중과세란 양도가치 C에 대해 이중과세가 있는지를 의미하는데, 이는 부가가치세가 아닌 우리나라의 원래 생산물세이므로, 자전거를 가공하기 위해 자전거 부품을 수입하는 경우, 구매한 부품에 대해 세금 공제를 허용하지 않고 자전거 전체에 과세하는 경우 등 제품 판매 가치에 대한 종합세가 인상됩니다. 이는 부품 전체에 과세하는 것과 같습니다. 자전거 전체에 과세하고, VAT는 이러한 중복을 처리하므로 세금은 중립세의 특성을 갖고 있기 때문에 제거됩니다.

2. 과세는 단계적으로 부과되며, 세금은 단계적으로 공제됩니다. 유통 링크에 부가가치가 있는 상품은 부가가치가 없는 상품에 대해 세금이 부과되지 않습니다. 이전 링크의 금액이 공제되므로 양도된 가치 C에 대한 반복 과세를 피할 수 있습니다. 이 다단계 및 다단계 프로세스 2차 부과금은 VAT의 세금 부담을 증가시키지 않습니다.

3. 과세표준은 광범위하며 모든 재화는 부가가치세(VAT) 범위에 포함됩니다. 노동 활동 중 가공 및 수리 활동도 이제 과세 범위에 포함됩니다.

(2) 부가가치세의 장점(객관식 숙달)

1. 이는 세금 부담의 균형을 맞추고 공정한 경쟁을 촉진할 수 있습니다. 다목적 공장과 전문 공장에서 생산되는 동종 제품 간의 세금 불균형 문제를 해결하고 전문적인 협력을 향한 기업의 발전을 장려합니다.

2. 이는 수출 상품에 대한 세금 환급에 도움이 되며 수입 상품에 대한 불충분한 과세를 방지합니다. 부가가치세(VAT) 환급 시, 부가가치세(VAT)는 특별 송장 공제 제도를 시행하고, 상품 수출 후 전체 세금 부담이 0이기 때문에 이전 링크의 세금을 전액 환급받을 수 있습니다.

3. 조직의 재정 수익에 안정성과 적시성을 제공합니다. 부가가치세는 소득에만 연동되고, 비용이나 이익에 연동되지 않아 소득이 있을 때 과세되므로 안정적이고 시의적절합니다.

4. 조세징수 및 행정에 있어 상호제한 및 교차감사를 실시하여 탈세를 방지할 수 있습니다. 판매자의 판매세는 구매자의 매입세액입니다. 판매자가 1,000만 위안 규모의 특별 VAT 세금계산서를 100장 발행하고, 구매자가 1,200만 위안 규모의 세금계산서를 110장 발행한 경우 이는 분명히 일치하지 않음을 의미합니다. 허위 청구서 및 세금 과다 공제 가능성이 있어 세금 징수 및 관리 시 탈세 발생 여부를 파악하는 데 편리합니다.

7. 우리나라의 부가가치세제도의 확립과 발전(이해)

원산업세, 직접세, 간접세 시범사업에서 시작되어, 1994년에 공식적으로 제정되었으나 이에 상응하는 조정이 이루어졌습니다. 최근 우리나라의 조정에서는 생산기준 부가가치세를 주로 시도했고, 동북지역은 소비기준 부가가치세를 시도했습니다.

제2조 VAT 납세자

1. VAT 납세자에 대한 기본 조항

VAT 잠정 규정에 따라 우리나라 영토 내에서 판매되는 모든 상품 또는 가공, 수리, 수리 서비스를 제공하고 상품을 수입하는 단위와 개인은 부가가치세 납세자입니다. 또한 수출입 업무에 종사하는 외자 기업, 단위 및 개인, 즉 매출세와 관련된 모든 단위 및 개인도 포함됩니다.

II. 소규모 납세자의 식별 및 관리(숙달해야 할 핵심 사항)

(1) 소규모 납세자의 식별

규정에 따르면, 다음 요건을 충족하는 납세자 다음 조건은 소규모 납세자로 간주됩니다:

1. 상품 생산 또는 과세 서비스 제공에 종사하는 납세자 및 주로 다음과 같은 업무에 종사하는 납세자. 상품 생산 또는 과세 서비스 제공, 상품 도매 또는 소매업에 종사하는 납세자로서 연간 세금 매출이 100만 위안(포함) 미만입니다.

2. 연간 과세 매출액이 180만 위안(포함) 미만인 상품 도매 또는 소매업에 종사하는 납세자.

3. 1998년 7월 1일부터 연간 과세 매출이 180만 위안 미만인 소규모 상업 기업(재정 회계 건전성 여부와 관계 없음) 일반 납세자로 확인된 사람에게는 소규모 납세자 규정에 따라 부가가치세가 부과됩니다. 연간 매출액이 100만 위안 미만이고 제조업에서 30만 위안을 초과하는 소규모 생산 납세자는 매출세, 매입세 및 납부세액을 정확하게 계산할 수 있는 경우 일반 납세자로 인정될 수 있습니다. 현행 정책에 따르면, 새로 설립된 소규모 상업 및 무역 기업은 세금 등록일로부터 1년 이내에 실제 매출이 180만 개 이상이어야 일반 납세자로 인정을 신청할 수 있다고 국가는 2004년 8월 1일에 공포했습니다. 소규모 상업 및 무역 기업의 관리 규정은 세법에 규정되어 있습니다. 이전에는 소규모 납세자로 관리됐지만, 표를 취득한 후에는 일반 납세자로 공식 인정됐다.

3. 일반 납세자의 인정 및 관리

일반 납세자 인정 절차를 신청하는 기업은 신청 보고서를 제출하고 다음 관련 증명서 및 정보를 제공해야 합니다.

(1) 사업 허가증;

(2) 관련 계약서, 정관 및 합의서;

(3) 은행 계좌 번호 증명서

( 4) 세무 당국이 요구하는 기타 관련 증명서 및 정보(구체적인 내용은 성급 국가 세무국이 결정합니다).

IV. 새로 설립된 상업 및 무역 기업의 일반 납세자 식별 및 관리

1. 새로 설립된 소규모 상업 및 무역 기업의 경우, 현재의 연간 추정 매출액을 기준으로 부가가치세 일반 납세자를 식별하는 방법이 변경됩니다. 새로 설립된 소규모 상업 기업은 세금 등록일로부터 1년 이내에 실제 매출 180만 위안을 달성해야 일반 납세자 자격을 신청할 수 있습니다.

(1) 새로 설립된 소규모 상업 및 무역 기업은 일반 납세자로 인정되기 전에 소규모 납세자로 관리되어야 합니다.

(2) 1년 이내에 실제 매출이 180만 위안에 도달한 후, 즉 세무 당국이 감사 기준을 충족한 후에만 일반 납세자로 인정될 수 있으며, 세무과외 기간 관리 시스템 과외기간 이후에도 관할 세무당국의 검토 및 승인을 거쳐 정식 일반납세자로 전환되어 일반납세자로 관리될 수 있다.

2. 고정된 사업장과 물리적 상품을 갖춘 새로 설립된 상업 및 소매 기업과 등록 자본금이 500만 위안 이상, 직원이 50명 이상인 새로 설립된 중대형 상업 및 무역 기업에 대해 세금을 부과할 때 등록 후, 일반납세자 자격을 제안해 드리며, 신청하신 분들은 일반납세자로 인정되어 상담기간에 직접 들어가 상담기간 동안 일반납세자로 관리될 수 있도록 하겠습니다.

3. 일반 일반 납세자로의 전환 관리

영리 기업이 상담 기간을 종료하고 공식 1주 납세자가 된 후에는 원칙적으로 VAT 위조 방지 세무 관리 송장 시스템의 최대 한도가 적용되지 않습니다. 상담기간 동안 기업 내 실제 매출액이 300만 위안을 초과하고 세금을 완납한 경우, 검토 승인을 거쳐 10만 위안 미만의 특별계산서를 발행할 수 있습니다.

10,000위안 미만 금액의 특별 송장만 발행하는 소규모 상업 기업의 경우 대량 물품 거래가 있는 경우 국가 공증 ​​부서의 공증을 받은 물품 거래 계약서를 받을 수 있으며, 관할 세무 당국의 검토 및 승인을 거쳐 거래 요구를 충족시키기 위해 100,000위안 미만의 특별 송장을 적절한 금액으로 발행할 수 있습니다.

섹션 3: VAT 범위(이해해야 할 핵심 사항)

1. 현재 국가의 VAT 범위에 대한 일반 조항

VAT 범위 제품 생산, 도매, 소매 및 수입의 네 가지 링크가 포함되어 있습니다. 또한, 가공 및 수선도 부가가치세 과세 대상에 해당하며, 가공 및 수리 이외의 노무 서비스에 대해서는 영업세가 과세됩니다.

(1) 상품 판매. 여기서 “물품”이라 함은 전기, 열, 가스 등 토지, 가옥, 기타 건물 등 모든 부동산을 제외한 유형동산을 말합니다. 사업세는 부동산과 무형자산에 부과됩니다.

개인이 소유한 자재는 개인 재산인 반면 기업이 생산 및 판매를 위해 보유하는 자재는 자산이며 기업에 경제적 이익을 가져올 수 있는 경제적 자원입니다. 개인 품목은 부가가치세 과세 대상이 아니지만 개인 사업 활동은 부가가치세에 포함되어야 합니다. 부가가치세 부과 범위. 고정자산은 부가가치세 과세대상에 속하며, 고정자산에 포함된 부동산을 양도할 때에는 영업세를 납부해야 합니다.

(2) 처리 및 수리 서비스를 제공합니다. 수탁가공사업은 수탁자가 원자재 및 주재료를 제공하고, 수탁자는 수탁자의 요구에 따라 물품을 제작하고 가공비를 징수하는 사업이다. 만약 계약자가 원부자재 및 주요자재를 제공하는 경우 이는 자작행위로 간주됩니다. “수리·수선”이란 파손되거나 기능이 상실된 물품을 수선하여 원래의 상태와 기능으로 회복시키는 업무를 말합니다. 자동차정비소가 자동차 부품을 외주화하여 자동차에 조립하는 경우에는 수리·정비업이 아닌 제조업에 해당합니다.

2. 간주 상품 판매에 대한 과세 규정

1. 판매와 간주판매의 차이 : 회계상 위험보상이 구매자에게 이전되는지 여부, 자재에 대한 관리권이 더 이상 존재하는지 여부, 경제적 이익 유입 등이 있다. 간주판매란 세법상 판매로 간주되어야 하는 행위를 말하며, 회사의 회계장부에 따르면 부가가치세, 소비세, 사업세 등의 신고에 따라 결정됩니다. 단위 또는 개인 거래자의 다음 행위는 상품 판매로 간주되어 부가가치세가 부과됩니다.

2. 상품이 판매를 위해 타인에게 전달되는 경우; 위탁과 운영의 차이: 유통은 딜러가 상품의 소유권을 구매하는 판매이며, 위탁은 일반적으로 제조업체가 배송하는 것을 의미합니다. 위탁업자에게 물품을 전달하고, 쌍방이 위탁계약을 체결하면, 위탁업자는 제조사가 요구하는 가격으로 물품을 판매하고, 대리인과 공급업자의 보수는 위탁처리 수수료, 즉 위탁업자로서 받는 금액입니다. , 그는 생산현장에서 소비현장까지 상품유통에 참여하므로 그가 위탁판매하는 상품은 부가가치세 범위에 포함되어야 합니다. 동시에 대리인은 제조업자에게 노동 서비스에 대한 보상을 제공합니다. 즉, 대리인 수수료에는 사업세가 부과됩니다.

3. 간주 판매세와 매입세 이전의 차이: 간주 판매세는 사회 전체의 관점에서 볼 때 상품의 가치가 실현되었으며 이전된 가치 C는 사회적 가치를 지닌 상품으로 전환되었습니다. 부가가치 V, M이 포함되어 있으므로 판매로 처리됩니다. 즉, 일반적으로 자체 생산 및 위탁 가공 상품의 가치가 상승하여 원자재에서 완제품 및 재고로 변경되었습니다. 상품은 판매로 간주되어 과세되므로 자체 생산 및 위탁 가공으로 간주됩니다. 상품이 더 이상 VAT 항목을 제공하지 않는 경우 판매로 간주됩니다. 매입세의 이전은 구매한 물품이 더 이상 부가가치세 사업에 사용되지 않고 매입세로 이전된다는 것을 의미합니다. 핵심은 직원 복지나 건설 프로젝트에 사용되는 구매 원자재를 외부로 이전해야 한다는 것입니다. TV 제조업체가 자체 생산한 TV를 직원에게 보상하는 경우 판매행위로 간주되어야 합니다. 그러나 영리 기업이 TV 100대를 구매하고 그 중 5대를 직원에게 보상하는 경우에는 이를 양도해야 합니다. 매입세금으로 나옵니다.

(1) 위탁 판매를 위해 타인에게 상품을 배송하는 경우 세 가지 주요 문제가 있습니다. 1. 상품 판매 당사자인 제조업체가 판매 실현을 언제 확인합니까? 위탁대행자로부터 위탁목록을 받은 후 실현된 것으로 간주됩니다. 즉, 제조사(의뢰인)로서 위탁목록을 받은 후에만 특별부가가치세계산서를 발행할 수 있습니다. 2. 위탁자가 위탁목록을 받지 않고 사전에 특별부가가치세계산서를 발행할 경우, 해당 위탁목록의 금액과 수량을 기준으로 매출부가가치세가 산정됩니다. 3. 취급 수수료, 상여금, 판매 수수료 등은 판매에서 지불할 수 없습니다. 예를 들어, 의류 공장이 대리점을 대신하여 의류 판매를 위탁하는 경우, 판매된 품목당 117위안을 대리점이 지불합니다. 5위안의 수수료를 지불해야 하며, 대리인은 이를 위탁자에게 반환해야 합니다. (의류 공장) 112위안 의류 공장이 부가가치세 계산 기준으로 112위안을 사용하는 경우 이는 잘못된 것이며 부가가치는 다음과 같습니다. 추가 세금이 적게 납부되었습니다. 판매량으로 117위안, 처리 수수료로 5위안을 사용하는 것이 정확합니다.

(2) 위탁 물품의 판매, 위탁 물품은 위탁자가 요구하는 가격으로 판매되어야 합니다. 위탁 서비스도 제공합니다. 위탁 업체가 각 제품을 117위안의 가격으로 판매하면 위탁 목록이 고객(의류 공장)에게 발행됩니다. 대리인의 매입세가 17위안이므로 소비자로부터 징수하는 매출세도 17위안이므로 이론적으로 산출과 매입이 동일한 회계기간에 속하면 납부할 세금은 0입니다.

5위안의 처리수수료는 대리점의 판매수입 계정에 포함되어야 하며, 서비스업의 영업세는 5%로 계산되어 납부되어야 합니다. 따라서 위탁상품을 판매할 때에는 부가가치세의 계산 및 납부에 주의하여야 하며, 위탁용역에 대한 대가는 영업세를 납부하여야 합니다.

(3) 둘 이상의 기관이 있고 통합 회계를 실행하는 납세자는 판매를 위해 한 기관에서 다른 기관으로 물품을 이전합니다. 단, 해당 기관이 동일한 카운티(시)에 위치한 경우는 제외됩니다. 두 개의 관련 기관이 동일한 현 또는 시에 있는 경우, 부가가치세는 현지에서 부과되며, 이때 세원 관리가 용이하므로 실제 매각이 이루어지면 매각 실현이 확인됩니다. 군, 시의 경우 세금원을 통제하기가 쉽지 않으며, 물품이 한 기관에서 다른 기관으로 이동하여 판매에 사용되어 군, 시를 넘어 판매되는 경우 양도 당일에 세금을 계산해야 합니다. 모두 동일한 회계 단위의 서로 다른 지점이기 때문에 다른 카운티 또는 시에 판매할 때 가격은 변경되지 않으며 납부할 세금은 0이지만 납부할 세금은 0이 됩니다. 링크가 선진화되어 세금이 납부됩니다. 실제 판매 중이 아닌 상품 양도 중. 예: 베이징 본사가 판매를 위해 상품을 허베이 지점으로 양도하는 경우 베이징에서 양도하는 날 세금이 계산됩니다.

(4) 비과세 항목에는 자체 생산 또는 위탁 가공 제품을 사용합니다. 여기서 비과세 항목은 사업세가 부과되는 항목을 의미합니다. 자체 생산 및 비과세 품목의 위탁 가공은 판매로 간주됩니다. 예를 들어, 공장에 있는 재고 80,000위안의 상품이 공장 건설 프로젝트에 사용되고 유사 제품의 판매 가격이 100,000위안인 경우 생산세는 100,000 * 17% = 17,000위안이 되어야 합니다. 회계 처리는 다음과 같습니다: 차변: 건설 진행 중인 경우 80,000

대변: 재고 물품인 경우 80,000

차변: 건설 진행 중인 경우 17,000

대변: 지불 가능 세금 - 부가가치세(생산세) 납부 17,000

(5) 자체 생산, 위탁 가공 또는 구매한 상품을 투자로 사용하고 이를 다른 단위 또는 자영업자에게 제공합니다.

차변: 장기 투자(지분 투자 또는 기타 투자)

대변: 재고품

납부세금 - 납부 VAT(매출세)

다만 외국인 투자를 위해 117만달러 상당의 물품을 구매하는 등 특수한 상황인 '구매'가 규정에 추가됐다. 구매 시

차변: 구매 물품에 대해 100만 위안

납부세액 - 부가가치세(매입세) 납부 170,000

대출금: 은행예금 1.17 백만

해외 투자 시 합의된 가격이 구매 가격과 일치하는 경우.

차입금: 장기 투자용 117만

대출금: 물품 구매용 100만

납부세액 - 납부 VAT(매출세) 170,000

(6) 자체 생산, 위탁 가공 또는 구매한 상품을 주주 또는 투자자에게 배포합니다.

차변: 지급 배당금(지급 이익)

차변: 재고 상품

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납부세금 - 납부 부가가치세(매출세)

(7) 집단적 복지 또는 개인 소비를 위해 자체 생산 또는 위탁 물품을 사용하는 경우

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차변: 지불할 복지 수수료

대변: 재고 물품

지불할 세금 - 지불할 VAT(매출세)

이후 집단 복지 및 개인 소비는 최종 소비자이므로 매입세액은 공제될 수 없습니다.

(8) 자체 제작, 위탁 가공, 구매한 상품을 타인에게 무료로 증정합니다.

차변: 영업 외 비용

대변: 재고 물품

납부 세금 - 납부 VAT(매출세)

기부하는 경우 적십자, 공공 복지 청소년 활동 장소, 노인 서비스 기관 및 농촌 의무 교육에 대한 기부금은 전액 공제됩니다. 녹색 위원회에 기부하면 3%가 공제됩니다. 10%는 통합 소득세 숙달이어야 합니다. 외부 투자가 주주에게 분배되면 부가가치세와 소득세가 모두 포함됩니다. 위의 예를 들어보겠습니다. 회사는 비과세 품목에 대해 80,000위안의 재고를 사용하고 유사 제품의 시장 가격은 100,000이며 매출세는 17,000입니다. 하지만 세법상으로는 매각으로 간주됩니다. 이익 100,000-80,000 = 20,000은 소득세 과세 대상이므로 소득세 신고서 주표의 첫 번째 열에는 간주 판매 소득 100,000을 채워야 하며, 소득세 비용 열의 비용은 80,000입니다. 그래서 소비세와 소득세가 모두 포함됩니다.

3. 혼합판매행위와 겸영업행위의 처리: (이해)

1. 판매행위에는 부가가치세와 영업세가 모두 포함되는데, 이는 혼합판매행위이다. . 상업 기업은 건설 산업에서 상품 판매, 계약 노동 및 자재에 대한 운임을 청구합니다.

2. 상품과 서비스의 판매가 분리될 수 없는 경우에는 혼합판매이고, 그렇지 않은 경우에는 겸영업입니다.

3. 혼합 판매에 대한 세금 처리: 상품을 기반으로 한 혼합 판매에는 부가가치세가 적용되고, 서비스를 기반으로 한 혼합 판매에는 사업세가 적용됩니다. P71. (여러 가지 특별 판매 행위를 이해하십시오.)

운송업에 종사하는 단위 및 개인은 상품을 판매하고 운송에 대한 책임을 집니다. 판매된 상품의 혼합 판매 행위에는 부가가치세가 부과됩니다.

전기통신 사업부(전기통신국 및 전기통신국이 승인한 전기통신사업에 종사하는 기타 단위)가 자체적으로 무선호출기와 휴대전화를 판매하고 관련 전기통신 서비스를 고객에게 제공하는 경우 이는 판매와 사업의 혼합에 해당합니다. 관련 통신 서비스를 제공하지 않고 무선호출기나 휴대전화만 판매하는 경우에는 부가가치세가 부과됩니다.

4. 부가가치세가 부과되는 기타 상품.

(1) 화물 선물(상품 선물 및 귀금속 선물)에는 부가가치세가 적용되고, 비화물 선물에는 사업세가 적용됩니다.

(2) 은행의 금과 은 판매에는 부가가치세가 부과됩니다.

(3) 전당포 산업에서 전당포 품목의 판매에는 부가가치세가 부과됩니다. 사업세는 담보대출이 이루어질 때 납부되며, 부가가치세는 매각이 이루어질 때 납부됩니다. 위탁판매점에서 판매하는 위탁상품에는 부가가치세(VAT)가 과세됩니다. 거주자가 위탁판매하는 중고소비재에 대해서는 위탁업체가 부가가치세를 납부해야 합니다.

(4) 건설 및 설치 사업에 종사하는 자본 건설 단위 및 기업에 부속된 공장 및 작업장에서 생산되는 시멘트 조립식 부품, 기타 부품 또는 건축 자재로서 해당 단위 또는 기업의 건설 프로젝트에 사용됩니다. , 대외판매로 간주되어 양도 및 사용 과정에서 부가가치세가 부과됩니다.

(5) 부가가치세는 우편국 이외의 다른 단위 및 개인에 의한 우취상품의 생산 및 할당, 우취상품 판매에 부과됩니다.

(6) 우편국에서는 신문과 정기 간행물을 발행하고 사업세를 부과합니다. 기타 단위와 개인은 신문과 정기 간행물을 발행하고 부가가치세를 부과합니다.

(7) 형집행부서 및 일반 상무부서에서 취급하는 단위가 취급하는 상품이 경매 조건을 충족하는 경우 형집행부서 또는 단위가 재정에 동의한 후 공개 경매에 부쳐야 합니다. 같은 수준의 부서. 경매 수익금은 벌금으로 재정부에 이관되며, 벌금 집행 부서 및 부서는 수입 전액을 몰수하며 과세되지 않습니다. 사업 단위가 재판매를 위해 경매 품목을 구매하는 경우 규정에 따라 가치세가 부과됩니다.

(8) 발전회사가 발전기업으로부터 부과하는 네트워크 요금에는 부가가치세가 부과되며, 사업세는 부과되지 않습니다.

5. 부가가치세가 과세되지 않는 재화 및 소득

(1) 금융리스업의 경우 임대재화의 소유권 여부에 관계없이 부가가치세가 부과되지 않습니다. 임차인에게 양도됩니다. 이는 중국인민은행과 상무부의 승인을 받은 후 금융 및 보험업에 5%의 영업세가 부과되고 부가가치세가 부과되지 않는다는 의미다.

(2) 건설 및 설치업에 종사하는 자본 건설 단위 및 기업의 부속 공장 및 작업장에서 건설 현장에서 제조된 조립식 부품은 해당 단위 또는 기업의 건설 프로젝트에 직접 사용되며 가치가 없습니다. - 부가세가 부과됩니다.

(3) 저작권 소유권 이전으로 인해 발생하는 영화 마스터, 비디오 테이프 마스터 및 오디오 테이프 마스터 판매 사업에는 사업세가 적용되지만 부가가치세가 적용되지 않습니다. 마스터필름을 상품화하여 판매하는 경우에는 VAT가 부과됩니다.

(4) 처리되지 않은 자연수의 공급 또는 추출(예: 농업용 관개수를 공급하는 저수지, 생산을 위해 지하수를 자체 추출하는 공장)에는 부가가치세가 부과되지 않습니다.

(5) 국가 관리 부서가 관리 기능을 수행하면서 발급한 면허증, 번호판 및 관련 증명서에서 얻은 생산 수수료 소득에는 부가가치세가 부과되지 않습니다.

a) 스포츠 복권 발행으로 발생한 소득에는 부가가치세가 부과되지 않습니다.

(7) 우표 제품을 판매하는 우체국 및 우표 회사는 사업세를 징수해야 하며 부가가치세를 부과하지 않습니다.

제4조 세율

1. 부가가치세율이 얼마나 되는지 알아보세요.

2. 법정 세율에 주의하세요

3. 세율을 기억해야 합니다

1. 부가가치세율은 상품에 대한 전반적인 세금 부담을 반영합니다.

VAT 세율은 상품의 전체 세금 부담을 기준으로 설계되었습니다. 과세 대상 상품의 판매량에 VAT 세율을 곱합니다. 이는 이 링크의 상품이 부담하는 총 VAT 금액입니다.

공식: 부가가치세율 = (이 링크의 상품에 대해 납부하는 세금 + 이전 링크에서 납부한 세금) ¼ 이 링크의 상품 판매액 × 100%

2. VAT 세율 및 VAT 세율 유형을 결정하기 위한 기본 원칙.

(복수선택)

세계 각국이 정하는 부가가치세 세율을 살펴보면 일반적으로 기본세율, 저세율, 고세율, 영세율 등 여러 유형이 있습니다.

우리 나라에서는 수출품에 대한 기본세율, 저세율, 영세율을 사용합니다. (참고: 다중 선택)

3. 우리나라의 부가가치세율입니다.

1． 우리나라는 기본세율을 17%로 정했습니다. 17% 세율은 법정 세율입니다.

2. 13%의 낮은 세율도 설정됐다.

3. 수출품에는 세율이 0입니다.

일반 물품, 가공, 수리 및 수리 서비스에는 17%의 세율이 적용됩니다.

세율이 낮은 물품은 주로 다음 분야에서 사용됩니다.

(1 ) 곡물, 식용 식물성 기름(1차 가공 제품)

(2) 수돗물, 난방, 석탄 가스, 액화 석유 가스, 천연 가스, 바이오가스 및 주거용 석탄 제품. (수돗물에는 현재 6% 세율이 적용됩니다.)

(3) 도서, 신문, 잡지(국가 통합 일련번호 또는 국제 통합 ISBN 포함)

(4) 피드 , 화학비료, 농약, 농기계, 농업용 필름. (농업 기계의 예비 부품에 대한 세율은 17%입니다.)

참고: 부가가치세 계산은 현재 매출세에서 현재 매입세를 뺀 금액이며, 이는 납부할 세금이 아닙니다. 17%에서 13%를 뺀 질문입니다.

오해: 농기계 완제품 세율은 13%, 부품세율은 17%이므로 매입세율 4%를 공제하고 양도세를 낸다. 밖으로. 이 이해는 잘못되었습니다!

4. 두 가지 수준의 수집 속도.

(1) 6%. 공업 기업의 소규모 납세자는 6%의 부가가치세를 납부하고, 카운티 수준 이하의 소규모 수력 발전 시설에서 생산된 전기는 자체 채굴된 모래, 토양, 석재 또는 기타 연속 생산 벽돌, 타일, 석회 등, 원료에 맥석, 석탄, 석탄 연소 보일러 바닥 슬래그 및 기타 폐기물 잔여물을 혼합하여 생산된 벽 재료, 미생물로 생산된 생물학적 제품, 미생물 대사산물, 등, 수돗물 판매, 세율은 6%입니다. (객관식 질문 참고)

(2) 4%. 상업 기업의 소규모 납세자, 위탁 상점, 전당포 및 경매 회사, 구매자로부터 징수한 전체 가격 및 추가 가격 수수료는 4%의 세율로 부과됩니다.

참고: 이 중 경매회사가 의뢰인으로부터 징수하는 수수료는 대행업무에 속하는 사업세로 계산하여 납부해야 하지만, 경매회사가 의뢰인으로부터 징수하는 수수료는 대행업무에 속합니다. 물품을 경매할 때 구매자에게 부가가치세를 지불해야 합니다.

일반 부가가치세 납세자도 징수율을 사용할 수 있습니다.

예: 중고 과세 고정 자산을 판매하는 일반 VAT 납세자는 4%의 세율을 적용한 후 절반으로 줄여야 합니다.

넷. 13%의 낮은 세율을 사용하는 특정 상품 범위. (이해하세요)

주로 1차 제품과 심층 가공 제품을 구분합니다.

예: 급속냉동식품, 라면, 비주식, 곡물로 만든 각종 조리식품은 농산물 과세 대상이 아니며 가공식품으로 분류되어야 합니다. 17%의 세율로 적용됩니다.

제5조 매출세 및 매입세

지불세금 계산은 다음과 같이 나눌 수 있습니다:

1. 일반납세자가 납부할 세액을 계산합니다. (핵심사항)

2. 소규모 납세자가 납부해야 하는 세금의 계산.

3. 특수 산업에 대해 납부할 세금 계산.

일반 납세자가 납부하는 세금 = 당기 매출세 - 당기 매입세

판매세는 세금에 명시된 판매량과 세율에 따라 달라집니다. 법은 회계보다 그 범위가 넓습니다. 일반적으로 판매수익 계정에는 징수된 모든 가격과 추가 가격 비용이 포함됩니다.

매입세액은 회계처리 범위보다 작아 '법정공제'에 해당한다.

1. VAT 매출세.

1． 매출세는 판매자가 부과하는 전체 가격에 추가 비용을 더한 금액을 의미합니다. 총 가격은 어떠한 비용(판매 리베이트, 보너스, 처리 수수료)에서도 공제할 수 없는 제품 가격을 의미하며, 소위 추가 가격 비용에 대해서는 세법에서 열거 방식을 사용합니다. 교과서 80페이지를 참조하세요. .

구체적인 내용은 다음과 같습니다. (1) 여기서 취급 수수료는 앞서 언급한 위탁 취급 수수료를 의미하지 않으며 일반적으로 상품 수령 또는 기발한 이름 생성에 대한 일부 취급 수수료를 의미합니다. (2) 보조금 및 자금.

국무원, 재정부, 국가세무총국이 받은 보조금이나 자금이 과세되지 않는 경우, 지방정부가 받은 보조금이나 자금에 대해 세금을 계산해야 합니다. (3) 모금수수료, 이익환수금, 장려금, 청산손해금(연불이자), 포장비, 포장임대료(기타사업소득계정에서 계산), 예비비(전략예비자재), 품질비, 운송비, 취급 수수료, 징수, 선불 및 기타 다양한 성격의 추가 요금.

참고: 추가 가격 비용에는 세금이 포함되며 세금 목적상 세금 제외 소득으로 전환되어야 합니다.

2. 판매세에 포함되지 않는 영역은 무엇입니까?

현행 세법에 따르면 교과서 80페이지 판매세에 포함되지 않은 세 가지 주요 측면은 다음과 같습니다.

(1) 구매자.

(2) 소비세 과세대상 물품은 수탁자가 처리하고, 수탁자는 소비세를 수탁자를 대신하여 징수·납부한다.

소비세 규정에 따르면 위탁자는 수하인에게 물품 처리를 위탁하고, 수취인은 물품 수령 시 소비세를 징수하여 납부합니다. 수탁자, 차변: 미수금, 대변: 미지급 세금 - 미납 소비세, 회수 시, 차변: 은행 예금, 대변: 세금 납부 시 미수금, 차변: 미지급 세금, 대변: 은행 예금.

(3) 화물 선불은 다음 두 가지 조건을 동시에 충족합니다. 즉, 배송 부서의 화물 송장이 구매자에게 발행되고 납세자는 송장을 구매자에게 양도합니다. 이때 납세자는 구매자를 위한 운송만 담당하며 추가 비용을 청구하지 않습니다. 두 가지 조건이 동시에 충족됩니다. 판매자 측 납세자에게는 매출세나 매입세가 포함되지 않습니다.

두 가지 조건이 동시에 충족되지 않을 경우 A사는 B사에 물품을 판매하므로 A사는 운임료로 100위안을 선불로 지급한다. 운송 송장은 기업 A에게 지급됩니다. 이 경우 VAT 규정에 따라 판매자인 기업 A는 규정을 충족하는 운송 송장을 보유하고 있으면 운임의 7%를 공제할 수 있습니다. 차변: 미납세금 - 미지급부가가치세(매입세) 7 차변: 미수금 93 대변: 은행예금 100. 이번 달 운임 선지급금 100위안을 회수하면 차변: 은행예금 100, 대변: 미수금 85 (100±1.17) 납부세액 - 납부부가가치세(매출세) 15.

이번달에 회수하지 않으면 투입금액 7위안만 차감됩니다. 다음 달 회수 시 출력이 15위안이면 공제할 입력이 없습니다.

참고:

(1) 미수금 잔액은 관리비로 상각됩니다.

(2) 100위안을 회수하면 15위안의 매출세를 납부해야 합니다. 그런 다음 구매자가 판매자로부터 특별 VAT 청구서를 발행하면 구매자가 더 많이 공제하면 판매자가 더 많은 금액을 지불하게 됩니다. 또한, 운송계산서에 대해서는 특별부가가치세계산서 발행이 불가능합니다.

부가가치세에 대한 매출세를 징수하려면 특별 송장이 필요하지 않으며, 따로 송장 없이도 가능합니다.