기업 구조조정 시 물품 양도 시 부가가치세가 부과되지 않는 이유는 무엇인가요?

최근 국가세무총국은 '납세자 자산 정리에 관한 부가가치세 문제에 관한 공고'(2011년 국가세무총서 공고 제13호)(이하 '납세자 자산 재편성 관련 부가가치세 문제에 관한 공고')를 발표했다. 13"). 납세자의 자산정리와 관련된 부가가치세 문제는 다음과 같이 공시됩니다. 자산정리 과정에서 납세자는 합병, 분할 등을 통해 실물자산 및 관련 채권, 부채, 노동력의 전부 또는 일부를 납세자에게 이전합니다. , 판매, 교체 등. 기타 단위 및 개인은 부가가치세 범위에 속하지 않으며 관련 상품 양도에 대해서는 부가가치세가 부과되지 않습니다. 이로써 자산구조조정에 따른 부가가치세 납부방식에 대한 명확한 정책적 정의가 이루어졌고, 그동안의 분쟁은 일단락됐다. 저자는 이 정책이 납세자들의 자산 재편성을 장려하는 국가에게 매우 중요하고 유리한 정책이라고 믿는다.

사업 합병 및 조직 개편에는 부가가치세가 부과되지 않습니다.

'회사법' 규정에 따르면 회사가 다른 회사를 흡수하는 경우 흡수합병으로 간주됩니다. , 흡수된 회사는 해산됩니다. 2개 이상의 회사가 합병하여 새로운 회사를 설립하는 것은 신규합병으로, 합병당사자는 해산됩니다. 회사가 합병하는 경우 합병당사자의 채권·채무는 존속회사 또는 합병 후 신설되는 회사에 승계됩니다. 회사가 합병 및 개편되면 한쪽의 자산이 다른 쪽에게 이전되고, 자산의 소유권도 부가가치세로 납부되나요? 공고 제13호 이전에는 이 정책은 주로 "기업의 모든 재산권 이전에 대한 부가가치세 미징수 문제에 대한 국가세무국의 답변"(국세 서신(2002) No. . 420) 이 문서는 장시성 국가 세무국의 "장시 전력에 대하여" Shangyoujiang 수력 발전소의 모든 재산권 양도에 대한 부가가치세 부과 여부에 대한 회사의 요청이 다음과 같이 승인되었습니다. "중화인민공화국 부가가치세 임시조례"와 그 시행규칙에 따르면 부가가치세의 범위는 상품 판매, 상품 가공, 수리, 유지 서비스 및 수입 상품 제공입니다. 기업의 모든 재산권의 양도는 기업 전체의 자산, 채권, 채무 및 노동력을 양도하는 행위이므로, 기업의 모든 재산권의 양도와 관련된 과세대상 물품의 양도는 해당되지 않습니다. 부가가치세 범위 내이므로 부가가치세가 부과되지 않습니다. 문서에는 기업의 모든 재산권 양도에 대해 부가가치세가 부과되지 않는다고 명시되어 있지만 장시성 국세국이 지시를 요청한 문제는 관할 기관의 하위 단위 양도에 대한 논란이 있습니다. 정책 답변이 다양한 유형의 기업 합병 및 재편성에 광범위하게 적용될 수 있는지 여부에 대한 것입니다.

고시 제13호의 규정에 따르면 기업결합의 일방 또는 쌍방이 취소를 하여야 하므로 취소된 회사의 자산, 채권, 부채 및 인력은 이에 따라 이전됩니다. 기업 합병은 부가가치세 과세 범위에 속하지 않으며, 부가가치세를 납부하지 않습니다.

일부 기업은 분할 및 재편에 대해 부가가치세를 납부하지 않습니다.

분할이란 기업이 자산의 일부 또는 전부를 기존 또는 새로 설립된 기업에 이전하는 것을 의미하며, 분할된 기업의 주주는 분할된 기업의 지분 또는 비지분금을 교환하여 기업의 법적 분리를 실현합니다. 회사법은 회사가 분할되면 그 재산을 그에 따라 분할하도록 규정하고 있습니다. 회사가 분할되기 전에 발생한 채무는 분할 후 회사가 연대하여 책임을 진다. 다만, 분할 전 채무조정에 관하여 회사와 채권자간에 서면합의로 별도의 약정이 있는 경우를 제외하고는 그러하지 아니하다. 재산분할 상황에 따라 두 가지 유형의 분할이 있을 수 있습니다. 하나는 사업부서 분할, 기업 지점 분할 등 재산 분할 시 해당 채권, 채무, 노동력을 분리하여 양도하는 것입니다. 분명히 이 상황에서의 분리는 VAT를 납부하지 않는다는 공고 13의 조항을 준수합니다. 다른 하나는 관련 채권, 채무, 인력이동이 없는 단순 자산분리이다. 이러한 종류의 분리는 고시 제13호의 정신에 부합하지 않는다.

순자산 및 노동력의 모든 이전을 정리할 때 부가가치세가 부과되지 않습니다

기업 자산 정리에서 자산 이전과 관련된 주요 사항은 쉘 상장 재구성 및 자산 취득 개편.

쉘상장 및 조직개편 시 원래 주주들은 지분을 양도하고 퇴출하지만, 원래 상장회사의 모든 자산과 관련 청구권, 부채, 인력을 모두 수용하고 쉘컴퍼니를 퇴출시켜야 한다.

이 과정에서 모든 자산을 매각하는 행위는 기업 소유자의 행위가 아닌 상장회사의 기업 행위입니다. 따라서 원본 "부가가치세 면제 문제에 대한 국가 세무국의 답변" 기업의 모든 재산권 양도에 대한 세금"(국세청)은 적용되지 않습니다. 서한(2002) No. 420)은 부가가치세 납부를 금지합니다. 대조적으로, 회사의 모든 순자산 매각에는 VAT가 적용됩니다. "납세자의 자산 재편성 관련 부가가치세 정책 문제에 대한 국가세무국의 답변"(Guo Shui Han ﹝2009﹞585)은 대련시 국가세무국의 "납세자 자산 재편성 관련 부가가치세 정책 문제에 대한 답변"에 답변했습니다. 대련진뉴유한공사 자산재정리 과정 관련업체' 지시를 요구하자 답변은 다음과 같았다. 자산재정리 과정에서 납세자는 자산, 부채 및 관련 권리와 의무를 지주회사에 이전하지만, "세금문제에 대한 답변"(국수한[2002] 제420호)에 규정된 기업재산권의 전반적인 양도에 관한 상장회사의 자격을 보유합니다. 부가가치세는 과세 대상 물품의 양도 및 자산 재편 과정과 관련된 기타 활동에 대한 규정에 따라 납부해야 합니다. 또한 기업의 구조조정과 회사의 순자산 및 노동력의 양도는 부동산 소유자의 양도 행위에는 과세가 적용되지 않으나, 자산 소유자의 기업 양도 행위에는 과세가 적용되는 것으로 보인다. 불합리하고 회사 활동에 영향을 미칩니다. 새로운 정책에 따르면 이러한 행동에는 더 이상 VAT가 적용되지 않습니다.

자산 취득은 기업이 다른 기업의 지분 또는 비지분과 교환하여 실질적인 운영 자산을 양도하는 행위를 의미합니다. 예를 들어, 제조 기업은 자산을 교환한 후 자산을 투자 기업으로 전환합니다. 형평성을 위해. 이 교체 과정에서는 위의 상황과 마찬가지로 물리적 자산과 관련 청구권, 부채 및 노동력이 다른 단위 및 개인에게 양도되는 한 관련 상품 양도의 범위에 속하지 않습니다. 부가가치세(VAT)가 납부됩니다. 단지 자산의 양도이고 관련 채권, 채무, 노무 등이 포함되지 않은 경우에는 부가가치세가 부과됩니다.

공시자료 13호의 분석에 따르면, 위에서 언급한 정리 상황 외에도 회사의 법적 형태 변경 등 기타 회사 자산의 정리가 필요하다고 판단된다. 물리적 자산 및 관련 청구권, 부채 및 노동력이 다른 단위 및 개인에게 양도되는 경우 VAT 범위에 속하지 않습니다. 공고 제13호는 납세자의 자산정리와 관련된 부가가치세 문제에 대한 규정을 통일한 것으로 2011년 3월 1일부터 시행됩니다. 원본 "양도 시 부가가치세 비과세 문제에 대한 국가세무총국의 답변" 기업의 모든 재산권"(국세 서신﹝2002﹞420), "납세자 자산 재구성에 관한 부가가치세 정책 문제에 대한 국가세무국의 답변"(국가세무총서 서신﹝2009﹞585), "중국 생방송 위성 주식회사의 모든 재산권 양도에 관한 부가가치세 문제에 대한 국가세무국의 답변"(국세 서한(2010) 제350호)은 다음과 같이 폐지됩니다. 같은 시간.

부가가치세가 부과되지 않는 이유를 설명한 세무신문 기사입니다. 일반적으로 말하면, 이는 국가가 기업 재편성을 장려하는 반면, 재편성과 관련된 물품의 양도는 부가가치세 이론에서 규정하는 양도와 다르기 때문입니다. 따라서 부가가치세가 부과되지 않습니다.

기업정리에는 법인세 과세대상이 됨은 물론, 조건을 충족하면 면세개편도 선택할 수 있습니다.