자선 기부에 대한 법인세 혜택은 무엇인가요?

1. 공공 복지 기부금에 대한 법인세 우대

1. 일반 세금 규정: 세전 공제 12%

"중화인민공화국* * *중화인민공화국 기업소득세법 제9조에서는 기업이 발생한 연간 총 이윤의 12% 범위 내에서 공익 기부 지출을 과세 소득 계산 시 공제할 수 있다고 규정하고 있습니다. "중화인민공화국 기업소득세법 실시조례" 제51조, 제52조에 규정된 소위 공공복지 기부금은 기업이 공공복지 사회 단체를 통해 기부하는 기부금을 의미합니다. 또는 현급 이상 인민정부 및 해당 부서는 "중화인민공화국 공익기부법"에 규정된 공익 사업에 ​​기부금을 사용합니다. 공공 복지 사회 단체는 다음 조건을 충족하는 재단, 자선 단체 및 기타 사회 단체여야 합니다. (1) 법에 따라 등록되고 법인 자격을 갖습니다. (3) 모든 자산과 그 가치는 법인에 귀속됩니다. (4) 수입 및 영업 잔액은 주로 법인 설립 목적에 부합하는 사업에 사용됩니다. (5) 종료 후 남은 재산은 법인에 귀속되지 않습니다. (6) 사업 운영이 설립 목적과 무관합니다. (7) 건전한 재무 회계 시스템을 갖추고 있습니다. (8) 기부자는 사회 집단의 분배에 참여하지 않습니다. (9) 국무원 재정, 세무 기관, 국무원 민정 부서 및 기타 등록 관리 부서와 함께 기타 규정된 조건.

'중화인민공화국 기업소득세법'과 그 시행규정에 규정된 기부금의 과세범위는 3단계로 나누어져 있음을 알 수 있다. 둘째, 납세자가 현급 이상의 공공 복지 사회 단체나 인민 정부 및 해당 부서를 거치지 않고 수혜자에게 직접 기부한 경우, 세 번째로 초과하는 기부금은 과세 소득에서 공제될 수 없습니다. 국가 규정에 따라 허용되는 공제 비례 공공 복지 기부금은 과세 소득에서 공제되지 않습니다.

2. 조세특례규정: 100% 전액 공제가 허용

12% 공제율에 따른 세전 공익 기부금 외에 특정 사안에 대한 기부금도 국가세무국은 법인세 전 전액 공제를 허용하는 우대 세금 정책을 도입했습니다. 예를 들어, 기업은 원촨(Wenchuan)의 재해 후 재건, 베이징 올림픽 및 상하이 세계 박람회 개최, 위수(Yushu) 지진 피해 지역에 대한 기부, 저우취(Zhouqu)의 재해 후 복구 및 재건 지원과 같은 특정 문제를 위해 기부했습니다. 이러한 세금 우대 정책에는 일반적으로 마감일이 있습니다. 예를 들어, 원촨 지진 이후 재건을 지원하기 위한 기부금 마감일은 2008년 12월 31일입니다(개인 소득세, 부가가치세 및 인지세에도 동일하게 적용됩니다). 지원 Yushu 및 Zhouqu의 지진 피해 지역에 대한 기부금 마감일은 2012년 12월 31일입니다(아래에 언급된 개인소득세, 부가가치세 및 인지세에 대해서도 동일하게 적용됩니다).

또한 새로운 '중화인민공화국 기업소득세법'과 그 시행 규정이 2008년 1월 1일 발효되기 전에 재정부와 국가 행정처가 과세당국은 기업의 특정 자선 기부금이 법인세 이전에 전액 공제될 수 있음을 규정하는 일련의 A 문서를 발행했습니다. 예를 들어, Caishui [2006] No. 66, Caishui [2006] No. 67, Caishui [2006] No. 68은 모두 에 명시된 공공 복지 조직을 통해 기업, 기관, 사회 단체, 개인 등 사회 세력을 규정하고 있습니다. 문서에 사용된 자선 구호 기부금은 법인 소득세를 납부하기 전에 전액 공제됩니다. '중화인민공화국 기업소득세법'과 그 시행조례가 시행된 후 재정부와 국가세무총국이 전년도에 발표한 '기업의 공공 복지 기부금 지출'은 규정과 일치하지 않습니다. 새로운 기업소득세법 조항 및 시행규칙 '100% 공제 가능' 조항이 폐지되었습니다.

2. 공공 복지 기부에 대한 개인 소득세 혜택

1. 일반 세금 규정: 세전 공제

'인민공화국'에 따름 중국*" ** 중화인민공화국 개인소득세법 규정 및 시행 규정에 따라 납세자는 자신의 소득을 교육 및 기타 사회복지 사업, 심각한 자연재해 및 빈곤 지역에 기부해야 합니다. - 중국의 사회 단체 및 국가 기관을 통해 피해 지역 납세자가 신고한 과세 소득의 30%를 초과하지 않는 부분을 과세 소득에서 공제할 수 있습니다. 실제 기부금액이 기부한도보다 큰 경우에는 기부한도에 따라 공제되며, 실제 기부금액이 기부한도보다 작을 경우에는 실제 기부금액에 따라 공제됩니다.

법인세와 마찬가지로 납세자가 수혜자에게 직접 기부한 금액은 개인소득세 과세소득에서 공제가 허용되지 않습니다.

2. 특별세 규정: 100% 전액 공제 허용

개인소득세 전액 면제 혜택을 누리는 사람들은 주로 다음과 같은 상황에 처해 있습니다.

1 적십자사에 대한 기부입니다.

적십자사 발전을 지원하기 위해 2000년 1월 1일부터 비영리 사회 단체 및 국가 기관을 통해 개인에게 기부합니다. (중국 적십자사 포함) 적십자사에 기부한 금액은 개인소득세 계산 시 전액 공제됩니다. (“기업 및 기타 사회 세력의 적십자 운동 기부에 관한 소득세 정책 문제에 대한 재무부 및 국가 세무국의 통지”(Caishui [2000] No. 30); “재무부 통지” 기업 및 기타 사회 세력의 적십자 대의 기부에 관한 소득세 정책 문제에 대한 국가 조세 관리국 ") 기부 관련 문제에 대한 통지"(재정 및 세무 [2001] No. 28)).

둘째는 공익 청소년 활동 장소에 대한 기부

2000년 1월 1일부터 비영리 사회 단체 및 국가 기관을 통해 개인을 위한 공익 청소년 활동에 기부하는 것입니다. (신축 건물 포함)은 개인 소득세를 납부하기 전에 전액 공제 가능합니다. 청소년공익활동장소란 청년학생들에게 과학기술, 문화, 도덕교육, 애국교육, 체육활동 등을 구체적으로 제공하는 청소년궁전, 청소년활동센터, 기타 교외활동 등 공공복지 장소를 말한다. ("재무부 및 국가세무국의 청소년 활동 장소 전자 게임장에 대한 소득세 및 영업세 정책에 관한 고시"(Caishui [2000] No. 21))

세 번째는 농촌의무교육 기부금

2001년 7월 1일부터 개인이 비영리 사회단체 및 국가 기관을 통해 농촌의무교육에 기부한 금액은 개인소득세 납부 전 소득에서 전액 공제가 허용됩니다. 문서에 언급된 농촌의무교육의 범위는 농촌 소도시(현급 자치단체가 위치한 현과 진 제외)의 농촌 초등학교, 중학교, 정부와 사회 세력이 조직한 마을, 특수학교를 가리킨다. 이 단계에 속하는 교육 학교. 농촌 의무 교육과 고등학교를 결합한 학교에 대한 납세자의 기부금에도 이 문서에 규정된 소득세 전 세전 공제 정책이 적용됩니다. (“납세자의 농촌 의무 교육 기부에 관한 소득세 정책에 관한 재정부 및 국가세무국의 고시”(Caishui [2001] No. 103))

네 번째는 노인 기부입니다. 서비스 기관

2000년 10월 1일부터 개인이 비영리 사회단체 및 정부 부처를 통해 복지 및 비영리 노인 서비스 기관에 기부한 금액은 개인소득세 납부 시 전액 공제됩니다. 노인복지시설은 노인들에게 생활 돌봄, 문화, 간호, 건강 및 기타 서비스를 전문적으로 제공하는 복지 및 비영리 기관을 말하며 주로 노인 사회 복지 시설, 요양원(요양원), 노인 서비스 센터, 노인 서비스 센터 등을 포함합니다. 노인을 위한 아파트(요양원, 재활센터, 노인 보육원 포함) 등 ("재무부 및 국가세무국의 노인 서비스 기관 조세 정책 문제에 관한 고시"(Caishui [2000] No. 97))

다섯 번째는 중국 건강 익스프레스 재단(China Health Express Foundation)에 대한 기부금과 기타 단위

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중국 건강 익스프레스 재단 및 쑨예팡 경제 과학 재단, 중국 자선 연맹, 중국 법률 지원 재단 및 중국 정의 용기 재단, 쑹칭링 재단, 중국 복지에 대한 개인 기부 연구소, 중국장애인복지재단, 중국빈곤퇴치재단, 중국탄광진폐치료재단, 중국환경보호재단, 중국노인발전재단, 중국중국교육재단, 중국녹화재단, 중국여성발전재단, 중국차세대케어 건강스포츠재단, 중국생물다양성보존재단, 중국아동청소년재단, 중국광차이재단, 중국의료건강발전재단, 중국교육발전재단 등은 개인소득세 금액 공제 전 전액 과세를 허용합니다. ("중국 라이프라인 익스프레스 재단 및 기타 5개 단위에 대한 기부금에 대한 소득세 세전 공제에 관한 재정부 및 국가 세무국의 통지"(Caishui [2003] No. 204), "부 통지 쑹칭링 재단 기부금 세전 공제에 관한 재정국 및 국가세무국의 6단위 및 기타 6단위 기부금에 대한 소득세 정책 문제에 관한 공지"(Caishui [2004] No. 172), "공지" 재정부 및 국가세무국의 소득세 정책 문제에 관한 중국 노령발전기금 등 8개 단위의 기부금에 관한 문제"(Caishui [2006] No. 66), "재무부 및 국가행정부 통지문" 중국의료건강발전기금 기부금 소득세 정책에 관한 과세"(Caishui [2006] No. 67), "중국 재정부 및 국가세무국 고시: 중국 기부금 소득세 정책에 관한 고시" 교육진흥재단 "정책과제 고시"(재정과세[2006] 제68호).

여섯 번째는 지진 피해 지역에 대한 기부

공공 복지 사회 단체, 인민 정부를 통해 원촨 지진 피해 지역, 위수 지진 피해 지역 및 저우구에 개인이 기부하는 경우입니다. 현급 이상 및 해당 부서 재해 피해 지역에 대한 기부금은 해당 연도 개인 소득세 전 전액 공제가 허용됩니다. ("지진 피해 지역에 대한 개인 기부금에 대한 개인 소득세 징수 및 관리 문제에 관한 국가 세무국 통지"(Guoshuifa [2008] No. 55), "재정부 관련 세금 정책, 위슈 지진 복구 및 재건 지원에 관한 세관 총서 및 국가 세무국 "문제 통지"(Caishui [2010] No. 59), "재무부, 해관 총서 통지, Zhouqu의 재해 복구 및 재건 지원과 관련된 조세 정책 문제에 대한 국가 세무국"(Caishui [2010] No. 107).

3. 기부금에 대한 재화용역세의 세금 조항

1. 일반 조세 조항

재화용역세의 다양한 세금 범주를 살펴보면, 거의 모든 세금 범주에는 기부금이 판매로 간주되는지 여부에 대한 명확한 조항이 있습니다.

예를 들어, "중화인민공화국 부가가치세 임시조례 실시세칙"에서는 단위 또는 개인 사업자가 자체 생산, 위탁 가공 또는 구매한 상품을 다른 단위 및 개인에게 무료로 제공하는 경우 다음과 같이 규정하고 있습니다. , 이는 상품 판매로 간주됩니다. "중화인민공화국" 소비세에 관한 임시 규정 및 시행 규칙은 납세자가 생산하고 선물로 사용하는 과세 소비재가 세금에 포함된다고 규정합니다. "다른 목적으로 사용"의 과세 범위 및 중화인민공화국 및 사업세에 관한 국가 임시 규정 규정 시행 규칙은 납세자(단위 또는 개인)가 부동산 또는 토지 사용권을 기부하는 경우 다음과 같이 규정합니다. 기타 단위 또는 개인에게 무료로 제공하는 경우 과세 행위로 간주되며 "중화인민공화국 및 국가발전개혁위원회" 규정에 따라 관련 영업세를 납부해야 합니다. 외국 정부와 국제기구가 무료로 기부한 물품, 관세 면제를 명시한 기타 문서, 기타 기부금에 대해서는 과세 대상입니다.

2. 기부금에 대한 상품 및 서비스세의 혜택

기부금에 대한 상품 및 서비스세의 혜택은 주로 다음과 같습니다:

(1) 기부된 수입 과학 연구 및 교육 용품과 장애인용 용품은 수입 부가가치세, 소비세 및 관세가 면제됩니다.

(2) 해외 기부자는 생필품, 식량 및 식수, 의료, 교육 용품 및 특수 환경 보호 도구와 같은 자재를 기부하며 수입 부가가치세 및 수입 관세가 면제됩니다.

(3) 국무원 문화재 관리부서와 국유 문화재 수집 기관이 규정에 따라 해외 기관 및 개인으로부터 기부금을 받아 획득한 중국 문화재의 수입은 면제됩니다. 관세, 수입부가가치세, 소비세입니다.

(4) 외국 정부 및 국제기구가 무료로 기증한 물품에는 관세가 면제됩니다. 본 조항에 따라 관세 감면 또는 면제 대상인 상품의 경우, 국무원이 달리 규정할 때까지 수입 링크의 관세가 동시에 감면되거나 면제될 수 있습니다.

(5) 무료 지원 프로젝트를 위해 외국 정부 및 38개 국제기구가 국내에서 구매한 물품에는 부가가치세가 면제됩니다. 면세 물품을 판매하는 단위도 면세 매입세를 사용할 수 있습니다. 기타 국내 판매 상품의 상품은 매출세에서 공제됩니다.

(6) 사회의 모든 부문이 Wenchuan, Yushu 및 Zhouqu의 재해 후 복구 및 재건을 지원하도록 장려하기 위해 단위 및 자영업자는 자체 생산된 제품을 사용해야 합니다. 현급 이상의 공공 복지 사회 단체를 통해 물품을 위탁 가공하거나 구매한 경우 인민 정부 및 해당 부서가 위에서 언급한 재해 피해 지역에 기부한 경우 부가가치세, 도시 유지 및 건설세, 교육 부가세가 면제됩니다. .

IV. 기부금에 대한 재산세 조항

재산행위세에는 주로 증서세, 토지부가가치세 및 인지세가 포함됩니다.

1. 증서세

'중화인민공화국 및 국가 증서세 임시조례'에서는 토지사용권 증여와 주택 증여에 대해 다음과 같이 규정하고 있습니다. 개인에게는 증서 납세 의무가 적용됩니다. 그러나 '중화인민공화국 승계법'에 규정된 법적 상속인(배우자, 자녀, 부모, 형제, 자매, 조부모, 외조부모 포함)이 토지와 주택 소유권을 상속하는 경우에는 증서세가 부과되지 않습니다.

2. 토지부가가치세

토지부가가치세 다음 두 가지 유형의 부동산 증여를 제외한 기타 증여는 규정에 따라 토지부가가치세를 납부해야 합니다. . 첫째, 재산 소유자 또는 토지사용권 소유자가 재산권 또는 토지사용권을 직계가족 또는 직접적인 부양의무자에게 증여하는 경우, 둘째, 재산 소유자 또는 토지사용권자에게 증여합니다. 권리는 중국의 비영리 사회 단체 또는 국가를 통해 재산권 또는 토지 사용권을 기부합니다. 정부 기관은 주택 재산권 및 토지 사용권을 교육, 민사 및 기타 사회 복지 및 공공 복지 사업에 기부합니다. 상기 사회단체란 중국청년발전재단, 희망프로젝트재단, 쑹칭링재단, 재해경감위원회, 중국적십자회, 중국장애인연맹, 전국노인재단, 장애인홍보협회를 가리킨다. 노인복지시설 등 민원부의 승인을 받아 설립된 비영리 공익단체입니다.

3. 인지세

기부금에 대한 인지세 우대 정책은 크게 4가지로 구성됩니다. - 재산 소유자가 재산을 정부, 사회에 기부하기 위해 발행하는 문서입니다. 제29회 올림픽 조직위원회에 재산(물품)을 기부하는 재산 소유자가 작성한 재산권 양도 서류는 인지세가 면제됩니다. 셋째, 재산 소유자는 재산을 상하이 세계박람회에 기부합니다. 넷째, 사회의 모든 부문이 Wenchuan, Yushu 및 Zhouqu의 재해 복구 및 재건을 지원하도록 장려하기 위해 국에서 작성한 양도 서류는 부동산 소유자와 상하이 세계 엑스포 사무국이 지불하는 인지세를 면제합니다. , 재산 소유자는 재산(물품)을 직접 양도해야 합니다. 공익 사회 단체, 현급 이상 인민 정부 및 해당 부서가 재해 지역 또는 재해 피해 주민에게 기부금 또는 재산 양도 서류를 작성한 경우 인지세가 면제됩니다.