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우리사주 플랫폼에 대한 세금 정책
1. 우리사주 플랫폼의 소득은 배당소득과 자기자본 배당소득으로 구분됩니다. 첫째, 입주기업은 입주기업에 투자하여 배당소득을 얻는다. 배당소득은 비과세소득이다. 이는 배당 소득에 대한 과세 특성입니다. 배당금은 영업 소득으로 간주되지 않지만 세금을 납부한 후의 주주 소득입니다(물론 투자 기업의 적용 소득세율이 투자 기업의 소득세율보다 낮지 않는 한). ), 거주자기업이 거주자기업에 배당금을 분배한 후 법인세를 부과하는 경우에는 동일한 유형의 사업소득에 대해 반복적으로 법인세를 부과하는 것으로 본다. 따라서 개인소득세는 배당소득이 자연인 주주에게 배당되는 경우에만 부과되며, 배당소득에 대한 개인소득세율은 20%입니다. 둘째, 배당금은 기업의 영업소득에 속하지 않고 자연인 주주의 개인소득에 침투하므로, 조합이 받는 배당금은 조합의 영업소득에 속하지 않고 개인 주주의 개인 배당금이다. 자연인 파트너는 자연인으로 간주되어야 합니다. 배당 소득에 대한 개인 소득세에는 20%의 세율이 적용됩니다. 규제 근거는 다음과 같습니다. 국가세무총국의 "개인사업자 및 합자기업 투자자의 개인소득세 징수에 관한 규정"(국수한[2001] 제84호) 시행기준에 관한 고시에서는 다음과 같이 규정하고 있습니다. 재정국과 국가세무국의 "개인소득세 규정" "개인 소득세 징수 규정"의 정신을 공표함(재정세무[2000] 제91호) ( 이하 “고시”라 한다) 개인사업자 및 합자회사 투자자에 대한 개인소득세를 효과적으로 시행하고자 하며, 징수관리업무에 대하여 “고시” 중 해당 조항의 시행범위를 다음과 같이 명시합니다. : 2. 개인사업자 및 합자회사의 외국인 투자에 대한 이자, 배당금 및 배당금에 대한 과세에 관하여, 반환된 이자, 배당금 및 상여금은 기업의 소득에 포함되지 아니하고, 이자, 배당금으로 별도로 처리됩니다. , 개인투자자가 얻은 상여소득 및 개인소득세는 "이자, 배당금, 상여소득" 과세항목에 따라 계산하여 납부합니다. 2. 주식양도소득 임직원이 회사 주식을 직접 보유하는 경우 20% 주식을 양도할 때 "재산 양도 소득"에는 개인 소득세율이 적용됩니다. 그렇다면 우리사주 플랫폼이 주식을 양도할 때 파트너십의 영업 소득에 대해 5~35%의 누진 세율을 적용해야 할까요, 아니면 법적으로 말하면 재산 양도 소득에 대해 20%의 누진 세율을 적용해야 할까요? 5-35%가 적용 가능합니다. 그러나 실제로는 재산 양도소득에 대해 세금을 부과하던 곳이 많았던 것이 사실이다. 이후 국가세무총국에서는 사업소득에 대해 세금을 부과하지 않는 지방정부의 행태를 시정하기 위한 문서를 발행했다. 회계조건을 충족하는 등록된 벤처캐피탈 파트너십의 지분 양도 소득에만 20% 소득세가 부과될 수 있습니다. 규제 및 정책 문서는 다음을 기반으로 합니다. "고소득자 개인소득세 징수 및 관리의 효과적인 강화에 관한 국가세무총국 고시"(궈수이파[2011] 제50호)는 다음과 같이 규정합니다. (3) 소득 징수 및 관리를 개선합니다. 생산 및 운영 2. 개인사업자 및 지분(의결권)을 행사하는 파트너십의 경우 , 선물, 펀드, 채권, 외환, 귀금속, 자원 채굴권 및 기타 투자 상품의 거래 소득은 모두 생산 및 운영 소득에 포함되어야 합니다. , 개인소득세는 법에 따라 부과됩니다. 국가세무총서 검사국의 "2018년 지분 양도 검사에 대한 지도의견"(한수종지한[2018] 제88호)에서는 다음과 같이 규정하고 있습니다. (1) 주식 양도 소득 분배에 관하여 동업기업의 자연인 파트너(유한조합원) 개인소득세 징수에 관한 의견조사 결과, 일부 지방자치단체에서는 지역경제 발전과 투자기업 도입을 위해 자연인 파트너를 규정하고 있는 것으로 나타났습니다. 투자조합 및 "이자, 배당금, 상여소득" 또는 "부동산 양도소득" 항목에 따라 개인소득세를 부과하며, 세율은 20%입니다. 현행 개인소득세법은 파트너십의 투자자가 납세자라고 규정하고 있으며, 파트너십의 주식 양도로 얻은 소득은 '선분할 후 과세' 원칙에 따라 총 생산량과 매출액을 기준으로 결정됩니다. 투자자의 과세소득에는 "개인 산업 및 상업 가구 생산 및 운영 소득" 항목을 기준으로 5%~35%의 초과누진세율이 적용됩니다. 지방자치단체의 규정은 「수집관리법」 제3조의 규정에 위배되므로 시정되어야 한다. "재무부, 국가세무총국, 중국증권감독관리위원회의 벤처캐피탈 기업 개인 파트너 소득세 정책에 관한 발전개혁위원회 통지"(Caishui [2019] No. 8)에서는 다음과 같이 규정합니다. 벤처 캐피탈 기업(벤처 캐피탈 펀드 포함, 이하 벤처 캐피탈 기업으로 통칭) 발전을 더욱 지원하기 위해 관련 개인소득세 정책 문제를 다음과 같이 공고합니다. 1. 벤처 캐피탈 기업은 다음과 같이 회계 처리되도록 선택할 수 있습니다. 벤처 캐피탈 기업의 연간 소득에 대한 단일 투자 기금 또는 전체 벤처 캐피탈에서 온 개인 파트너의 경우 기업의 소득은 납부해야 할 개인 소득세 금액으로 계산됩니다.
본 고시에서 말하는 '벤처캐피털 기업'이란 '벤처캐피털 기업 관리에 관한 임시조치'(국가발전부 등 10개 부처 훈령 제39호)를 준수하는 기업을 말한다. 및 개혁위원회) 또는 벤처 캐피털 기업(펀드) 및 합작 벤처 캐피털 기업에 대한 관련 규정에 대한 "사모 투자 기금의 감독 및 관리에 대한 임시 조치"(중국 증권 감독 관리위원회) 이사회 법령 제 105 호) 위 규정에 따라 등록 및 표준화된 운영을 완료한 자금)입니다. 2. 벤처캐피탈 기업이 단일 투자 기금으로 회계처리하기로 선택한 경우, 개인 파트너의 지분 양도 소득과 기금 배당 소득을 계산하여 20%의 세율로 개인소득세를 납부해야 합니다. 벤처캐피탈 기업이 연간 소득을 전체적으로 계산하기로 선택한 경우, 그 개인 파트너는 벤처 캐피탈 기업에서 얻은 소득에 대해 "영업 소득" 항목 및 초과 누진세율 5에 따라 개인소득세를 계산하고 납부해야 합니다. %-35%. 3. 단일 투자 기금 회계란 단일 투자 기금(기금의 이름으로 설립되지 않은 벤처 캐피탈 기업 포함)이 과세 연도 내에 다양한 벤처 캐피탈 프로젝트에서 얻은 지분 양도 소득과 배당 소득을 별도로 회계 처리하고 과세하는 것을 의미합니다. (1) 지분 양도로 인한 소득. 단일 투자 프로젝트의 지분 양도 소득은 해당 지분의 원래 가치와 양도 과정에서 합리적인 비용을 공제한 후 연간 지분 양도 소득의 잔액으로 계산됩니다. 양도 과정에서 합리적인 비용은 지분 양도 소득에 대한 개인소득세 관련 정책 및 규정을 참조하여 시행되어야 합니다. 투자 프로젝트는 과세 연도에 서로 상쇄됩니다. 잔액이 0보다 크거나 같을 경우 잔액이 0보다 작을 경우 기금의 연간 지분 양도 소득으로 인식됩니다. 0으로 계산되며 연도에 걸쳐 이월될 수 없습니다. 4. 벤처캐피털 기업의 연간 소득 종합계산이란 각 과세연도의 벤처캐피털 기업의 총수입에서 비용, 지출 및 손실을 공제한 후 개인 파트너에게 분배해야 하는 소득을 계산하는 것을 말한다. "벤처 캐피탈 기업 및 엔젤 투자 개인에 대한 관련 조세 정책에 관한 재무부 및 국가 세무국의 고시"(Caishui [2018] No. 55)에 명시된 조건을 충족하는 경우 해당 벤처의 개인 파트너는 캐피탈 기업은 양도된 프로젝트에 해당하는 투자 금액의 70%를 납부할 수 있으며, 납부해야 할 세금은 벤처 캐피탈 기업이 공유해야 하는 사업 소득을 공제한 후 계산할 수 있습니다. 연간 회계 손실은 관련 규정에 따라 다음 해로 이월될 수 있습니다. '사업소득' 항목에 따라 과세하고 종합소득이 없는 개인 동업자는 법에 따라 기본공제, 특별공제, 특별추가공제 및 국무원이 정한 기타 공제를 공제할 수 있다. 사업 소득이 여러 출처에서 발생하는 경우 개인소득세는 통합하여 계산해야 하며 위에서 언급한 비용 및 공제액은 한 번만 공제되어야 합니다.
2. 주식 보유 플랫폼이 이연 법인세 신고를 처리할 수 있는지 여부 비상장 회사는 스톡 옵션, 주식 옵션, 제한 주식 및 주식 보상에 대해 이연 법인세 정책을 시행합니다. (1) 비상장 회사가 회사 직원에게 부여한 스톡 옵션, 주식 옵션, 제한 주식 및 주식 보상은 다음 사항을 충족합니다. 규정된 조건은 관할 세무 당국에 신고한 후 이연 세금 정책을 시행할 수 있습니다. 즉, 직원은 지분 인센티브를 받을 때 일시적으로 세금을 납부하지 않고 지분을 양도할 때까지 세금을 연기할 수 있습니다. 양도 시, 지분 취득 비용 및 합당한 세금은 지분 양도 소득에서 공제되며, 남은 잔액은 "부동산 양도 소득" 항목에 적용되며, 개인소득세는 20%의 세율로 계산되어 납부됩니다. . 지분양도 시 주식(권)옵션의 취득가액은 행사가격을 기준으로 결정되며, 제한주식의 취득가액은 실제자본출자액을 기준으로 결정되며, 지분보상 취득가액은 0입니다. (2) 이연법인세 정책(스톡옵션, 주식옵션, 제한된 주식 및 주식보상을 포함함)을 적용받는 비상장회사의 주식 인센티브는 다음 조건을 동시에 충족해야 합니다. 1. 속하는 주식 인센티브 계획 국내 거주 기업에. 2. 지분 인센티브 계획은 회사 이사회 및 주주총회에서 검토 및 승인됩니다. 주주총회가 없는 국유단위는 상급주관부서의 검토와 비준을 거쳐야 한다. 지분 인센티브 계획에는 인센티브 목적, 대상, 목표, 유효 기간, 다양한 가격 결정 방법, 지분 획득을 위한 인센티브 대상의 조건 및 절차 등이 명시되어야 합니다.
3. 인센티브 대상은 국내 거주 기업의 지분이어야 합니다. 지분 보상의 대상은 다른 국내 거주 기업에 기술 성과에 투자하여 얻은 지분이 될 수 있습니다. 인센티브 대상주식(권리)에는 추가 발행, 대주주 직접 양도, 기타 법령에서 허용하는 합리적인 방법을 통해 인센티브 대상에게 부여되는 주식(권리)이 포함됩니다. 4. 인센티브 대상은 회사의 이사회 또는 주주(총회)가 결정하는 기술적 중추 및 고위 관리자여야 하며, 인센티브 대상의 누적 개수는 과거 회사 평균 직원 수의 30%를 초과할 수 없습니다. 6개월. 5. 주식(권)선택권은 부여일로부터 3년, 부여일로부터 1년 동안 보유해야 하며, 제한주식은 부여일로부터 3년, 부여일로부터 1년 동안 보유해야 한다. 금지령은 해제되며, 주식상은 수상일로부터 3년 동안 유지되어야 합니다. 위의 시간 조건은 지분 인센티브 계획에 명시되어야 합니다. 6. 주식(권)옵션 부여일부터 행사일까지의 기간은 10년을 초과할 수 없다. 7. 지분보상 실시업체 및 지분보상 대상기업의 업종은 '주식보상 조세특혜 제한 업종 목록'(별첨 참조)에 해당하지 않습니다. 회사가 속한 산업은 직전 과세연도에 회사의 주요 사업소득에서 가장 높은 비중을 차지한 산업을 기준으로 결정됩니다.
본질적으로 볼 때, 우리사주 플랫폼의 지분 인센티브 방법은 위의 규정을 준수합니다. 직원은 주주 플랫폼의 파트너십 지분을 획득하며, 주식 플랫폼의 주요 재산 또는 거의 유일한 재산은 회사 주식입니다. 지분 인센티브 직원은 주식 보유 플랫폼을 통해 간접적으로 회사 주식을 보유합니다. 본질적으로 직원이 파트너십 주식을 취득하는 목적은 회사 주식을 취득하는 것입니다. 실제로 직원들이 지분 인센티브를 받을 때 일반적으로 고정 기간이나 향후 근무 기간 요구 사항에 동의합니다. 즉, 주식을 즉시 청산할 수 없으며 실제 소득이 아직 창출되지 않은 주식의 미래 실현 가능 가치입니다. 즉, 직원이 아직 소득을 얻지 못한 경우, 소득이 없으면 개인소득세를 납부할 필요가 없습니다. 개인소득세 납부의무는 소득이 실현되는 경우에만 발생합니다. 지분이 실현됩니다.
따라서 주주 플랫폼에서는 이연 법인세 신고도 처리할 수 있습니다. 더욱이, 많은 사례에서는 주식 보유 플랫폼 형태의 지분 인센티브가 위에서 언급한 문서를 사용하여 개인 소득세 이연 법인세 신고를 처리할 수 있음을 보여주었습니다. 주식 보유 플랫폼을 통한 이연세 신고를 한다고 해서 "부동산 양도소득"에 대한 세율 20%가 적용되는 것은 아닙니다. 위에서 언급한 것처럼 사업 소득에 따라 과세됩니다.
사례: 300985 Zhiyuan New Energy의 주식 공모 및 GEM 투자설명서 상장 2019년 9월 25일 회사는 투자자 결정을 내렸고, 주주인 Changchun Huifeng은 지분 보유 지분을 RMB로 회사에 양도했습니다. 주주 Changchun Huifeng은 RMB 10,000에 회사 지분을 Zhongzhi Huiyuan에 양도했습니다. 주주 Changchun Huifeng은 RMB 10,000에 회사 지분을 Zhongzhi Huiyuan에 양도했습니다. 같은 날, Changchun Huifeng은 Wang Ran, Zhongzhi Huiyuan 및 Wu Weigang과 각각 '주식 양도 계약'을 체결했습니다. 회사의 지속 가능하고 안정적인 발전을 보장하기 위해 발행인은 회사의 성장 가치를 공동으로 공유하기 위해 핵심 직원의 개인적인 이익을 구속하는 것을 고려했으며 회사의 핵심 직원에게 주식을 부여하기로 결정했습니다. Zhongzhi Huiyuan은 회사의 핵심 직원을 위한 주식 보유 플랫폼입니다. 직원. 1위안의 명목 가격으로 Zhongzhi Huiyuan에 지분을 양도하는 것은 양수인 투자자의 지위와 회사에 대한 기여도를 고려하여 발행인이 부여하는 지분 인센티브입니다. 발행인은 주식 지급을 확정하고 이를 일시금으로 계산했습니다. 관리비를 입력하세요. Wu Weigang은 발행인의 실제 관리자인 Zhang Yuan과 수년간 친구였으며 Zhiyuan Equipment의 사업 상황에 대해 비교적 잘 알고 있으며 Zhiyuan Equipment의 발전 전망에 대해 낙관적으로 관련 투자에 대해 논의해 왔습니다. 2018년부터 문제. 2018년 12월 31일 모회사에 귀속된 소유주 지분 190,000위안에 대해 우호적인 협상 끝에 Changchun Huifeng은 Zhiyuan Equipment의 지분을 Wu Weigang에 600만 위안(등록 자본금 10,000위안에 해당)에 양도했습니다. 거래 당시 Zhiyuan 장비의 총 등록 자본금(자본금은 8,000위안), 이는 위안/투자 금액에 해당하며 Zhiyuan 장비의 전체 평가액은 200,000위안입니다. 2018년 회사의 감사 순이익은 40,000위안이었습니다. Wu Weigang이 양도한 발행인의 지분 3%는 2018년 순이익의 PE 배수에 해당하며 가격은 공정합니다. 이 거래는 Wu Weigang의 개인 실제 투자 행위이며 지분 보유 행위가 없습니다.
'자본 인센티브 및 기술 지분에 대한 소득세 정책 개선에 관한 재정부 및 국가 세무국의 고시'(Caishui [2016] No. 101)에 따르면 스톡 옵션, 지분 옵션 , 제한된 주식 및 지분 보상의 경우, 규정된 조건을 충족하고 관할 세무 당국에 신고하면 이연 세금 정책을 시행할 수 있습니다. 즉, 직원은 지분 인센티브를 받을 때 일시적으로 세금을 납부하지 않고 양도할 때까지 세금을 이연할 수 있습니다. 지분의. 2020년 3월 12일 발행인은 상기 지분 인센티브와 관련하여 해당 인센티브 대상에 대한 개인소득세 이연세금 문제를 제출하고 장춘 조양에서 발행한 "비상장 회사 지분 인센티브에 대한 개인소득세 이연지급"을 취득했습니다. 국가세무총국 지방세무국의 '세금신고양식'을 통해 해당인이 일시적으로 세금납부를 면제받을 수 있음을 확인합니다. Changchun Huifeng은 소득세 신고서에 위의 지분 양도 및 법인 소득세 납부로 인한 소득을 요약했습니다. 요약하자면, 지분양도 당사자는 적시에 납세의무를 이행했거나 이연납세신고를 했으며, 이러한 지분양도에 따른 조세위험은 없습니다.