시중은행의 관리회계 적용에 관한 연구

시장 환경이 계속 변화하면서 은행 경쟁은 더욱 심화되고 외부 감독도 더욱 엄격해졌습니다. 경영 수준과 핵심 경쟁력을 더욱 향상시키기 위해 우리나라의 상업 은행은 선진 국제 은행의 모범 사례와 성공 경험을 배우기 시작했으며 은행 가치 극대화라는 경영 목표를 가지고 점차 관리 회계 도구를 모방하고 채택했습니다. 완벽한 관리 회계 프로세스는 상업 은행이 운영 수준을 향상하고 수익성을 향상시키는 중요한 기반입니다. 이러한 프로세스에는 완전한 전략 계획 및 재무 예산, 명확한 비용 할당 및 통제, 시장 자금 이전 가격, 주주 가치 평가 극대화가 포함됩니다. 성과 평가 시스템. 상업은행은 국제금융기구를 주주로 둔 중국 최초의 은행으로서 선진적인 관리회계 개념을 고수하고 상업은행의 재무관리를 개선하는 데 도움이 되는 관리회계의 시행을 적극적으로 추진하고 있습니다.

1. 종합적인 원가관리 시스템

종합적인 원가관리는 관리회계 실시의 첫 번째 단계이자 관리회계 실시의 핵심 내용이기도 합니다. 상업은행은 관리회계 방법을 사용하여 상업은행 각 부서 및 지점의 비용관리 수준과 운영성과를 과학적으로 측정하기 위해 책임비용제도를 시행하고 은행 책임센터의 위치를 ​​명확히 하였다. to take more 과학적이고 합리적이며 현실적이며 실현 가능한 배분 방법을 사용하여 부서, 제품, 고객 그룹 등 원가 대상에 대한 다양한 원가의 수집 및 배분을 완료하고 원가의 종합 관리를 달성합니다.

한 상업은행은 은행의 책임센터를 관리지원센터, 서비스센터, 수익센터 세 부분으로 나눈다. 첫 번째 단계는 해당 책임 센터에 대한 직접 비용을 계산하는 것입니다.

두 번째 단계는 관리 및 지원 센터의 비용을 서비스를 받는 수익 센터에 할당하고, 중앙 배분을 통해 서비스 센터는 전체 은행의 모든 ​​비용을 궁극적으로 부담하게 됩니다.

세 번째 단계는 여러 가지를 통해 제품과 비용을 연결하는 것입니다. 비즈니스 라인 비용 이후의 원동력은 제품 간 비용 할당을 더욱 달성하기 위한 것이 분명합니다.

(1) 원가 계산 방법.

1. 종합적인 원가회계 관리 수준

상업은행의 조직구조의 특성과 종합적인 원가관리 목표를 달성하기 위해 관리회계 방법을 사용해야 하는 필요성에 따라, 관리회계제도 기본수준

2. 간접비회계

본사, 지점, 출장소 간 내부관리 및 내부관리 및 서비스 제공이 있습니다. 상업은행, 본점 부서와 지점 간 서비스 관계는 종합적인 비용 관리 요구 사항에 따라 내부 관리 및 서비스 제공으로 인해 발생하는 서비스 비용을 은행에서 이전해야 합니다. 부서를 제공받는 부서에 서비스를 제공하는 부서의 간접비용으로 반영하여 각 조직이나 부서의 실제 운영비용을 종합적으로 반영합니다.

상업은행의 내부 원가회계 관리 요구사항과 조직 구조 및 부서 설정의 특성을 결합하여 수직적, 수평적 비용 분담 구조를 설정했습니다. 본점과 지점의 프론트 오피스 손익센터 실체는 비용 배분의 기본 회계 수준 역할을 하며 궁극적으로 은행 전체의 비용을 모두 부담합니다.

(2) 종합적인 비용 관리를 구현하기 위해 관리회계를 활용하는 상업은행의 실제 효과와 기존 문제점.

1. 관리회계를 활용한 종합적인 원가관리 구현의 효과

상업은행은 업무프로세스와 원가동인을 바탕으로 종합적인 원가관리를 구현하고, 이를 기반으로 필요한 사업프로세스와 운영을 결정한다. 비즈니스 프로세스상의 다양한 링크에 대한 조사, 분해, 평가를 통해 불필요한 링크를 삭제, 압축, 통합하고, 각 부서의 생산요소를 자연스럽게 재구성하여 중복되는 비용과 지출을 근본적으로 제거합니다. 최고의 집중관리 성과를 달성해보세요.

은행 전체에 걸쳐 종합적인 비용 관리 방식을 도입한 후 정교한 비용 관리를 달성했으며, 이를 바탕으로 다음을 포함하여 은행 전체에 대한 다차원적인 수익성 분석을 달성했습니다.

(1) 각 부서 및 하위 지점의 원가 책임 의식을 강화하고 원가 책임 통제를 달성했습니다.

(2) 사업 부문 차원의 포괄적인 비용 회계 및 관리를 달성하고, 각 사업 부문에 대해 요약된 기본 비용 관리 정보를 제공하고, 은행의 비용 투자 방향을 명확히 하며, 비용 귀속을 개선합니다.

(3) 각 제품의 원가 수준을 정확하게 계산하는 데 도움이 되며, 업계 신구 제품의 가격 책정 및 수익성 분석을 위한 원가 정보를 제공합니다.

(4) 업계 마케팅 담당자의 평가 및 관리를 위한 포괄적인 비용 수준 관련 정보를 제공합니다.

2. 종합적인 비용 관리 구현의 문제점

상업 은행의 ERP 관리 회계 버전 블록은 책임 중심 회계, 손익 중심 회계, 손익 분석 등을 포괄적으로 사용합니다. 내부적으로는 경영의사결정 기능을 지원하지만, 다양한 책임중심점을 정확하게 구분하고, 원가계산과 배분을 보다 적절하게 수행하는 방법은 심층적으로 연구해볼 만한 문제이다. 또한 비용과 비용을 부서, 제품, 고객에게 배분하기 위해 과학적이고 합리적인 추진요소를 어떻게 결정하는지, 비용과 비용 관리를 예산 및 평가와 긴밀하게 통합하는 방법은 포괄적이고 효과적으로 해결되지 않았습니다.

2. 예산관리 시스템

상업은행은 관리회계 방식을 활용하여 종합적인 예산관리를 가능하게 하고, 종합적인 예산관리와 분기별 순환예산관리를 실시한다. 종합예산관리는 발전전략과 연간 운영목표를 실행하는 것을 목표로 하며, 은행이 운영활동을 수행하는 주요 기반이다. 여기에는 비즈니스 라인 예산, 제품 예산, 지점 예산이 포함되며 비즈니스 개발, 자산 품질, 재무 예산 및 자본 계획과 같은 은행 운영의 주요 측면을 다룹니다. 분기별 롤링예산을 실시하는 목적은 예산집행 프로세스 관리를 강화하고, 사업운영계획과 재정예산의 연계를 강화하며, 각종 사업계획 및 재정예산의 완료상황을 정기적으로 모니터링, 분석하여 영향요인과 재정예산을 과학적으로 분석하는 것입니다. 그리고 연간 예산 목표가 단계적으로 달성될 수 있도록 예산 집행의 편차를 시정하기 위한 상응하는 시기적절한 조치를 취합니다.

(1) 종합예산관리 적용.

한 상업 은행은 사업 부문 예산과 지점 예산이라는 "통합" 예산 관리 프레임워크를 구현합니다. "사업분야예산"이란 기업사업, 민간사업, 캐피탈사업, 금융시장의 4개 사업분야를 기반으로 예산 편성 방식을 말하며, 이익책임을 지는 해당 사업부서에 금융수입과 지출 및 경제적 이익을 집행하는 방식이다. 이 방식은 선진은행에서 흔히 사용하는 예산 편성 방식이다. "지점예산"은 지점을 이익책임중심으로 하는 예산편성 방식이다.

이러한 틀에서는 경제적 이익이 예산 편성의 핵심이자 종착점이다. 경제적 이익은 경영회계방법에 따라 조직별, 상품별, 사업별로 계산되며, 내부자금이체가격, 간접비배분, 예산손실, 자본비용 등을 고려한 이익은 자본수익률(또는 자본수익률)을 차감한 이익입니다. 자본점유의 기회비용) 최종 경제적 부가가치는 지점, 사업 부문, 제품의 운영 성과를 측정하는 핵심 지표입니다.

종합예산을 집행하는 과정에서 결정된 목표가 확실하게 달성되기 위해서는 총예산 편성 등을 통해 결정된 목표를 구체화하고, 사업목표를 실행에 옮겨야 한다. 일반 예산의 통제 하에 계층적 예산, 하위 부서 예산, 하위 제품 예산, 하위 고객 예산, 하위 통화 예산 등을 구성하고 프로세스에 대한 표준을 제공하는 정량적 형태의 비즈니스 관리의 모든 연결 및 측면 운영 관리를 통제하고 운영 관리 중 평가 및 평가의 기초를 제공합니다.

(2) 롤링 예산 관리 적용.

시중은행이 시행하는 분기별 롤링예산은 각 운영조직(본점, 지점, 각종 사업부문 포함)의 현재 운영상황을 기준으로 사업규모, 시장이자율 등을 고려하여 책정된다. , 비용 편익 수준, 리스크 상황 변화 등 다양한 미래 영향 요인을 파악하고 분기별 예산 완료를 예측합니다. 분기별 롤링예산은 연간 롤링예산의 실현을 지원하고, 연간 롤링예산은 분기예산을 통해 실현되어 연간 예산 목표의 실현이 분기별, 월별로 실행되도록 보장합니다.

"라인이 중심이고 기관이 보완적이다.

본사가 지도하고 지점이 준비한다.

편차를 분석하고 운영을 지도한다"는 준비이다. 상업은행의 롤링 예산의 기본 원칙. 기본 프레임워크는 지점의 각 사업 부문의 운영 조건에 대한 과학적인 예산 책정을 기반으로 하며, 미래 주기 분석, 시장 금리 등 영향 요인의 변화를 종합적으로 고려하고, 상품 거래량 예측을 준비의 출발점으로 삼습니다. , 사업 규모 및 영향 요인을 예측하고 준비 프로세스의 기본 단계를 분석하고 종합적으로 균형을 맞추고 상향식 요약 준비 프로세스를 구축하며 최종적으로 제품, 비즈니스 라인, 조직별 롤링 예산 보고서를 구성합니다. 롤링예산 결과를 바탕으로 부문별, 사업별 예산집행 편차 및 편차 원인을 분석하고 이에 따른 시정조치를 실시합니다.

(3) 종합예산 집행과 예산운용의 효과와 기존 문제점.

1. 종합예산 집행 및 예산 롤링의 효과

시중은행은 종합예산을 집행하고 예산관리를 강화했다. 다양한 내부 기관 및 부서의 업무를 총괄하며, 은행의 일상적인 운영 및 관리 활동을 통제하고 직원의 운영 성과를 효과적으로 평가하는 데 중요한 역할을 합니다. 구체적인 성과는 다음과 같다.

(1) 지점, 제품, 사업 부문에 대한 종합 예산 체계가 확립되어 사업부 체계 개혁을 촉진하는 데 긍정적인 역할을 했다.

(2) 롤링예산은 예산집행 과정 관리 강화, 사업운영계획과 재정예산의 연계 강화, 각종 사업계획 및 재정예산의 완료 여부를 정기적으로 모니터링 분석하는 데 도움이 되며, 영향 요인과 영향 수준을 과학적으로 분석하고 예산 집행의 편차를 시정하기 위한 상응하고 시의적절한 조치를 취하여 연간 예산 목표가 단계적으로 달성되도록 보장합니다.

(3) 국제은행의 선진관리회계기법을 도입하여 경제적 이익 EVA(경제적 부가가치)와 자본수익률의 핵심을 강조하고 FTP(자금이전가격), 예산손실률, 자본수익률을 활용하여 할당, 비용 할당 및 기타 관련 경제 매개변수가 채택되고 포괄적인 비용 관리 및 자본 제약이 옹호되며 주주 가치 극대화 개념이 강조됩니다.

2. 종합예산 집행 및 예산집행의 문제점.

(1) 예산에 사용되는 내부 자금 이체 가격의 공식화는 다소 주관적입니다.

(2) 이익예산 달성이라는 핵심 목표를 중심으로 자원을 할당하면 예산 준비가 단기 활동에만 집중되고 장기 목표는 무시될 수 있습니다.

(3) 예산 집행 결과에 대한 피드백 정보 활용이 미흡함. 예산이 집행된 후 일부 예산관리부서에서 피드백 데이터를 제공하기도 했지만 이를 의사결정 수준으로 전달하고 활용하는 데에는 여전히 문제가 있는 것으로 나타났다.

3. 자금이전가격 시스템

외국 상업은행의 앞선 경험을 바탕으로 한 상업은행도 독특한 자금이전가격 시스템을 구축했습니다. 자금이체가격은 단일 거래(단일 계좌)와 펀드 시장 금리를 기준으로 내부 자금 출처 및 사용 가격을 결정하는 방식입니다. 단일 계좌(단일 거래)를 기준으로 하며, 자본시장 이자율을 기준으로 하고, 은행의 통합자본풀을 전제로 하며, 대차대조표의 모든 항목을 대상으로 합니다.

(1) 자금이체가격의 설계실무.

상업은행이 설계한 자금이전가격 시스템은 '기간 매칭 모델'을 기반으로 은행 전체가 단일 수익률 곡선을 설정하고 다양한 상품 특성에 따라 적절한 자본 비용 회계 방법을 선택하여 계산합니다. 비즈니스 거래가 하나씩 "내부 확산"됩니다. 각 상품의 금리 스프레드는 사업부에서 보유하고, 만기 불일치로 발생한 수익만 본사 자금관리부서로 이관합니다.

자금 이체 가격의 목적 중 하나는 자금 사용에 따른 기회 비용을 평가하는 것입니다. 기본 원칙은 은행 내에서 통일된 자금 가격 책정 규칙을 설정하는 것이며 다양한 성격의 사업 부서가 이를 결정합니다. 모든 예금 및 대출 상품은 통일된 자금 이체 가격 규칙을 따르고 "이자 스프레드"를 공정하게 분배하며 자금 조달의 기회 수익을 합리적으로 결정합니다. 부서 및 자금 활용 부서의 기회 비용.

자금이전가격의 수익률곡선은 자본시장에서 만기가 다른 상품을 바탕으로 구성된 이자율곡선이다. 모든 거래는 수익률 곡선을 통해 이전 가격을 얻습니다. 중국 금융시장의 통제이자율과 시장이자율의 공존을 바탕으로 위안화 수익률곡선을 구축하는 과정에서 시중은행은 시장이자율의 일부를 중앙은행의 통제이자율로 보완하는 기간프리미엄을 채택했다. 보험료, 유동성 비용, 신용 스프레드 등의 요소를 충분히 고려하면서 고유한 특성을 지닌 수익률 곡선을 구성합니다. 수익률 곡선은 매일 공표되며, 거래별로 산출되며, 거래별 산출 결과를 바탕으로 상품, 부서, 사업 부문의 경제적 이익을 요약하여 성과평가의 기초로 활용합니다. 또한, 시중은행 업무 특성에 따라 고정배분방식, 가중대체금리방식, 평균이자율방식, 듀레이션방식, 지수+스프레드 등 5가지 자금이체가격 방식을 채택하고 있다.

(2) 자금이전가격의 적용효과와 기존 문제점.

1. 자금이체가격 적용 효과

상업은행은 은행 전체에 자본제약 개념을 확립했다. 자본은 공짜자원이 아니다. 가치가 주주에게 최소 수익을 초과하는 경우에만 성과급을 받을 수 있습니다. 자금의 가치는 기회비용을 기준으로 측정됩니다. 본사와 지점 간의 자금이체에는 각 부서의 비용과 편익을 구별하기 위한 자금비용의 객관적인 회계처리가 필요합니다. 자금의 내부 이전 가격을 결정한다는 것은 자원을 합리적으로 배분하는 방법, 시장의 최적 배분 메커니즘을 준수하기 위해 자원을 어느 부서에 배분해야 하는지, 배분 금액 등을 의미합니다. 구체적으로 상업은행의 자금이체가격 적용에 따른 효과는 다음과 같다.

(1) 본점 및 지점의 시장리스크 관리 기능 변화가 현실화됨. FTP 시스템 구현 후, 지점의 대부분 제품의 시장 위험은 통합 관리를 위해 캐피탈 센터에 집중되었습니다. 본사와 지점의 금리리스크 관리 기능이 급격하게 변화하면서 본사 시장리스크 관리부서에 대한 요구사항도 더욱 높아졌습니다.

(2) 제품 가격 책정의 기초를 제공할 수 있습니다. 예를 들어, 신용 부서가 대출을 발행하는 경우 그 가격은 "내부 자본 시장"에서 얻은 자금의 가격보다 낮아서는 안 됩니다.

그리고 예금 부서가 예금을 흡수하는 경우 그 가격은 다음과 같아서는 안 됩니다. '자본시장'의 가격에 '매도'하는 가격보다 높다.

(3) 은행 비즈니스 전략을 구현하기 위한 도구입니다. 내부 펀드 가격에도 레버리지 효과가 있는데, 이는 자금 흐름을 안내하는 데 사용되며 은행이 비즈니스 전략을 실행하는 데 도움이 됩니다.

2. 자금이체가격 적용의 문제점

자금이체가격은 시중은행 내에서 통일된 펀드가격 책정 규칙을 설정하지만, 구체적인 시행 과정에서 여전히 문제가 남아 있다. 질문:

(1) 벤치마크 수익률 곡선의 결정 및 조정은 핵심 기술 작업입니다. 현재 기준금리는 아직 완전히 시장화되지 않았으며 시장 세분화 등의 요인으로 인해 정보가 불완전하며 시장이 발전함에 따라 지속적으로 조정되고 점진적으로 개선되어야 합니다.

(2) 시장에서의 비합리적인 경쟁 행위의 존재로 인한 시장 경쟁력 문제.

많은 요인의 영향을 받는 은행 운영은 여전히 ​​규모 확장을 추구하는 데 초점을 맞춘 광범위한 비즈니스 전략을 따르고 있습니다. 치열한 시장 경쟁이 있는 사업 분야에서는 규모와 사용을 위해 효율성을 희생하는 것을 주저하지 않습니다. 비표준 경쟁 행위에 대한 합리적인 가격 참여. FTP 가격을 기준으로 한 합리적인 가격 책정은 지점을 딜레마에 빠지게 할 수 있으며, 비합리적인 경쟁에 참여하면 이익이 손상될 수 있으며, 합리적인 가격 책정은 시장을 잃게 됩니다. 적절한 지침이 없으면 지부는 무엇을 해야 할지 막막해질 수 있습니다.

(3) 원래의 이익 패턴이 붕괴되어 지점 이익이 재분배되는 문제.

FTP 시스템 도입 후 새로운 자본 비용(소득) 회계 방식은 각 지점의 순이자 소득 기여도를 보다 공정하고 합리적으로 반영하고 만기 불일치 소득을 지점에서 분리하고 중앙집중적으로 반영합니다. 순이자이익이 지배적인 위치를 점유하고 있는 현재의 소득구조 하에서, 이러한 회계처리 방식의 변화는 필연적으로 지점의 본래 이익 기여 패턴을 깨뜨릴 것입니다. 은행 전체의 성과 평가 방법이 완전히 일치하지 않으면 이러한 변경은 필연적으로 일부 지점의 기득권에 영향을 미칠 것입니다. 제대로 처리되지 않으면 FTP 시스템 적용에 눈에 보이지 않는 저항이 발생하고 FTP 시스템의 효율성에 영향을 미칠 것입니다. .

(4) 위안화 시장의 헤징 도구 부족으로 인한 시장 위험 관리 문제.

서구의 성숙한 금융 시장과 풍부한 금융 수단에 비해 위안화의 외부 환경은 국내 상업 은행의 시장 위험을 중앙 집중적으로 관리하는 데 더 큰 어려움을 안겨줍니다. 위안화 금융시장의 거래 주체가 상대적으로 단일하고, 거래 종류가 상대적으로 부족하며, 파생상품 및 헤지수단이 매우 제한적인 시장환경에서 본사는 집중된 시장위험을 효과적으로 헤징하는데 어려움을 겪을 수 있는 문제가 있습니다. 이로 인해 FTP 시스템을 통한 집중화로 인해 시장 위험 관리 정책의 효율성이 영향을 받을 수 있습니다.

1. 성과 평가 시스템

1990년대 초, Robert Kaplan과 그의 파트너 David Norton이 만든 일련의 새로운 관리 회계 방법은 관리자의 초점을 확대하는 것을 목표로 했습니다. 바로 Balance Scorecard, 이는 재무지표와 비재무적 전략지표를 평가시스템의 인과사슬을 통해 유기적으로 통합하고, 기업의 전략운영의 성공에 영향을 미치는 주요 요소를 기반으로 과학적인 성과평가지표 체계를 구축하여 결과에 중점을 두는 방식입니다. 지표 및 추진 지표를 통해 순방향 피드백 관리 제어 시스템으로 만들고 성과 평가 지표 시스템 혁신에 중요한 기여를 합니다. 균형성과표는 주로 재무, 고객, 프로세스, 조직 역량이라는 네 가지 구성요소로 구성됩니다.

(1) 균형성과표의 구체적인 적용.

많은 조정을 거쳐 상업은행은 은행 전반에 걸쳐 경제적 이익을 핵심으로 하는 종합적인 가치 관리 시스템과 성과 평가 메커니즘을 구현했습니다. 여기에는 주로 본사가 각 지점과 각 사업에 경제적 이익을 발행하는 것이 포함됩니다. 지표, 각 지점 및 각 사업 부문의 성과급은 경제적 이익과 연계되며, 자본 점유 수수료는 각 지점 및 각 사업의 경제적 자본을 기준으로 부과됩니다. 이는 균형성과표를 종합적으로 활용하여 지점, 라인, 부서를 평가하고 그에 따른 인센티브를 제공하는 효과적인 방법입니다. 관리회계시스템은 균형성과표 평가 구현을 위한 기술적인 기반을 제공하며 라인별, 조직별, 제품별 이익현황을 제공할 수 있습니다.

1. 균형성과표는 기업의 사명과 전략을 일련의 포괄적인 운영 목표 및 측정 지표로 변환합니다. 이는 전략 실행을 평가하고 모니터링하는 도구이기도 합니다. 관리 개체 간의 효과적인 통신을 위한 도구입니다. 균형성과표는 재무 지표 달성을 촉진하는 추진 요인을 고려하면서 재무 지표에 중점을 둡니다. 균형성과표는 금융, 고객, 프로세스, 조직 역량이라는 네 가지 측면에서 상업은행의 성과를 측정합니다. 핵심 아이디어는 이 네 가지 측면에서 지표 간의 상호 구동되는 인과 관계를 통해 조직의 전략적 궤적을 보여주고, 성과 평가-성과 개선 및 전략 실행-전략 수정의 전략적 목표 프로세스를 달성하는 것입니다.

2. 균형성과표의 네 가지 측면

재무 측면 - 균형성과표의 초점입니다. 재무적 차원의 목적은 "주주들이 우리를 어떻게 보는가?", 즉 어떻게 리스크를 줄이고, 수익을 늘리며, 수익을 향상시키고, 비용을 줄이는가를 해결하는 것입니다. 이는 다른 세 가지 측면의 출발점이자 초점이며, 전략의 목적지이기도 하다. 해당 지표로는 유료사업 범위, 수익 증가율, 수수료 반환 수익, 자금 효율성 지표, 저축 서비스 비용 등이 있습니다.

고객 차원 - 균형성과표의 균형점입니다. 고객 차원은 고객 가치 제안을 반영하며, 그 목표는 "고객이 우리를 어떻게 보는가"를 해결하는 것, 즉 시장 확립, 제품 개발, 마케팅 및 판매, 유통 및 서비스입니다. 여기서 고객은 외부고객과 내부고객을 모두 포함합니다. 해당 지표에는 주가, 신제품 매출 비율, 영업사원당 신규 매출, 영업사원별 판매 계약, 고객당 수익성, 제공되는 서비스 방법, 이행 요청 시간, 내부 고객 만족도 등이 있습니다.

프로세스 차원 - 균형성과표의 초점입니다. 재무 및 고객 측면에서 지표를 수립한 후에는 재무 및 고객에 집중하여 조직 내부 운영 프로세스 관점에서 회사의 업무 우선순위를 분석하는 것이 필요합니다. 프로세스 차원의 목표는 "우리의 장점은 무엇인가", 즉 비용 효율성, 위험, 품질을 해결하는 것입니다. 해당 지표는 효율성 지표, 위험 및 수익 지표, 수량 및 품질 측정 지표입니다.

조직 능력 차원 - 균형성과표의 기초. 기업 내부 핵심 프로세스의 우수성은 조직 환경의 모든 수준, 즉 재교육, 전략적 정보 및 운영 책임에 있는 직원의 역량에 점점 더 의존하고 있습니다. 해당 지표는 작업 역량을 향상시키는 전략, 전략적 정보의 사용 및 개인 목표 조합, 전략적 자원 혼합 및 직원 만족도.

(2) 균형성과표의 실제 적용 효과와 기존 문제점.

1. 상업은행의 균형성과표 실제 적용 효과.

(1) 성과 관리를 전략적 수준으로 끌어올리고 전체적인 관점에서 성과를 고려합니다.

동시에 수직적, 수평적 조정에 중점을 두고 전통적인 기능적 틀을 깨뜨립니다. 부서보기. 이는 다양한 부서의 부서주의를 없앨 수 있을 뿐만 아니라, 부서주의로 인해 발생하는 복잡하고 중복되는 관리 활동도 제거할 수 있습니다.

(2) 4가지 차원의 인과 관계를 바탕으로 전략적 목표를 설정하고 미래 지향적인 핵심 성과 영역을 설정하여 상업 은행이 재무 결과를 이해하는 동시에 자체적으로 필요한 진전을 향상시킬 수 있습니다. 미래를 위한 역량 개발을 모니터링하여 은행이 모든 주요 성과 영역에 대한 전체적인 시각을 가질 수 있도록 합니다.

(3) 정적인 평가보다는 역동적인 관리 프로세스에 중점을 두고, 성과 관리 프로세스에서는 '추락 후 결산'보다는 소통과 검토를 강조합니다.

(4) 비즈니스 우선순위와 측정값이 한눈에 명확해집니다. 이를 통해 모든 사람이 기업 전략에 대한 공통된 이해를 얻을 수 있도록 모든 직급의 직원이 균형성과표 설계에 참여하도록 권장합니다. 동시에 고위 직원에게 성과를 전달하기 위한 공통 언어를 제공합니다.

2. 밸런스드 스코어카드 실제 적용상의 문제점

(1) 밸런스드 스코어카드 평가에는 정확한 예산 준비가 필요하다. 균형성과표는 예산 완성도에 따라 채점됩니다. 예산이 잘 완성되어야만 높은 점수를 얻을 수 있습니다. 정확한 예산 준비는 균형성과표 평가에서 최상의 결과를 얻기 위한 보장입니다. 이는 예산 준비 작업에 대한 더 높은 요구 사항을 제시합니다.

(2) 국내 은행 업계에서 균형 성과표 구현의 선구자로서 상업 은행은 아직 전체적인 프레임워크 설계의 무결성이 개발되지 않았으며, 이를 통해 얻을 수 있는 외부 경험이 없습니다. 데이터의 충분한 뒷받침이 부족하면 균형성과표의 특정 적용에 특정 장애물이 됩니다.

5. 제안 및 결론

상업은행에서 관리회계의 4가지 프로세스 적용 효과를 분석함으로써, 관리회계 프로젝트가 상대적으로 성숙한 방식을 채택했음을 알 수 있습니다. 관리 회계 프로세스 및 국제적으로 사용되는 관리 회계 방법은 성과 평가 및 재무 예산 편성에 효과적으로 적용되어 이 상업 은행을 관리 기술 및 수단 분야에서 국제 선도 은행 수준으로 나아가는 큰 진전을 이루며 이는 은행 산업 및 관리 개선에 매우 중요합니다. 수준은 의심할 여지없이 비즈니스 성과를 향상시키는 데 매우 중요한 참고 의의를 가지고 있습니다. 상업은행의 운영에 과학적 관리를 적용하기 위해서는 관리회계의 역할이 대체될 수 없습니다.

물론 관리회계의 구현은 단기간에 달성할 수 없는 장기적이고 복잡한 체계적 작업이라는 점도 보아야 합니다. 관리회계 요구사항 등 구현 과정에는 여전히 일부 어려움이 있습니다. 상품 및 고객 수익성 분석을 위해서는 고객 거래 정보, 고객 관계 정보뿐만 아니라 상세한 상품 매출 및 원가 정보를 획득하는 것이 필요하며, 이러한 정보는 은행 핵심 업무 시스템 및 기타 시스템에서 획득하기 어렵고 데이터 품질이 향상되었습니다. 관리회계의 병목 현상. 기존의 문제를 고려하여 우리는 업무의 핵심 사항에만 집중하고 다음 측면에서 돌파구를 마련하여 국내 은행 관리 회계의 단계별 구현을 추진해야 합니다.

첫째, 인식을 높이고, 개념을 바꾸고, 리더십을 강화하십시오. 리더십은 관리회계를 구현하는 핵심으로, 경영이념, 관리방법, 관리시스템의 변화를 수반하며, 이러한 변화는 모두 리더십 개념에 의해 제한되고 영향을 받습니다. 그러므로 상업은행 경영자들은 개념을 바꾸고 관리회계에 대한 이해를 높여야 하며, 내부 관리에 중점을 두고 재무회계를 중시하고 관리회계를 무시하는 일방적인 시장운영 추구의 현 상황을 바꾸고 새로운 평면을 구축해야 한다. 경영회계를 주체로 하는 경영관리 모델.

둘째, 기존 업무시스템을 통합하고 과학적인 회계시스템을 구축한다. 국내 상업은행은 사업 범위가 넓고 운영 기관이 많다는 특징을 갖고 있습니다. 은행의 포괄적인 사업 시스템을 더욱 개선함으로써 고객에게 보다 인간화된 서비스를 제공할 수 있습니다.

운영 및 관리에서 완전히 배우고 교훈을 얻을 수 있습니다. 외국 은행 산업의 첨단 개념을 채택하고 현대 정보 기술 수단을 사용하며 은행 전체의 데이터 중앙 집중화 접근 방식을 채택하여 은행의 평면적이고 중앙 집중화된 관리를 실현하고 은행의 금융 혁신과 운영 관리 및 의사 결정을 위한 데이터 지원을 제공합니다. 만들기.

그리고 회계인력에 대한 교육을 강화하고 자질을 향상시키세요. 종합적인 관리 분야로서 관리 회계는 실무자의 자질에 대한 높은 요구 사항을 가지고 있습니다. 따라서 상업 은행 내 모든 수준의 직원은 현재 보조 회계 회계에서 다양한 관리 회계 시스템의 의미와 개념을 숙지하기 위해 적시에 교육을 받아야 합니다. 보다 자세하고 정확하며 보다 빠른 정보를 관리회계에 제공하여 운영 및 관리에 참여하는 방향으로 전환되었습니다.

마지막으로 관리회계의 시행은 국내 은행의 모든 ​​측면이 포함되는 장기적이고 힘든 체계적 사업이므로 조율하고 꾸준하게 시행하며 집중적으로 추진해야 한다.

관리회계는 지속적으로 개선되고 외부 여건이 계속 성숙해짐에 따라 관리회계는 계획, 의사결정, 통제, 의사소통, 동기부여, 그리고 상업은행 내에서의 평가도 반드시 중요한 역할을 할 것입니다.