회계기준 개정이 기업 재무제표와 성과 발표에 얼마나 영향을 미칠까요?

1. 대차대조표 분석에 미치는 영향

금융 상품

원래 단기 투자, 원래 비용법을 사용하여 계산된 장기 자본 및 신뢰할 수 있는 공정 가치 투자자산과 장기채권투자의 내용은 경영진의 의사에 따라 각각 "매매금융자산", "매도가능금융자산", "만기보유금융자산" 항목으로 표시됩니다. 유동부채 항목에 '매매금융부채' 항목이 추가되었습니다. 상각후원가로 측정되는 "만기보유투자상품"을 제외하고 나머지는 공정가치로 측정됩니다. 공정가치의 변동은 당기손익이나 자본준비금에 영향을 미칠 수 있습니다.

장기 지분 투자

새로운 회계 기준에서는 장기 지분 투자를 3가지 범주로 분류합니다. 즉, 투자 기업이 투자 단위에 대한 통제권을 행사할 수 있는 장기 지분 투자입니다. 투자 기업이 투자 단위에 대한 통제력을 갖지 않는 장기 지분 투자; 독점적 지배력이나 중대한 영향력을 가지고 있고, 활성 시장에서 가격이 없으며, 공정 가치를 장기적으로 신뢰성 있게 측정할 수 없는 장기 지분 투자 투자 기업이 투자 단위에 대해 독점적 통제 또는 중대한 영향력을 갖는 기간 지분 투자. 위에서 언급한 첫 번째 및 두 번째 유형의 장기 지분투자에 대해 새로운 회계기준에서는 원가법을 사용하여 회계처리하도록 규정하고 있습니다. 위에서 언급한 세 번째 유형의 장기 지분투자에 대해서는 새로운 회계기준에서 규정하고 있습니다. 회계처리에는 지분법을 사용한다는 것입니다. 회계처리 시 지분투자차액 항목이 취소되어 상각 문제가 없으므로 순이익에 영향을 미칠 수 있습니다.

투자부동산

원래 재고, 고정자산, 무형자산으로 회계처리되었던 투자부동산은 대차대조표에 별도로 기재해야 하며, 이는 회사의 재무성과에 영향을 미칩니다. 특히 재고자산에 투자부동산이 많은 기업의 자산구조는 새로운 기준 시행 이후 기업의 유동자산과 유동비율을 감소시킬 것으로 보인다. 기업이 처음으로 "투자부동산" 기준을 시행하는 경우, 공정가치와 원래 장부가치의 차이는 기업이 자가용 부동산을 투자부동산으로 전환할 때 이익잉여금으로 조정됩니다. 공정 가치와 원래 장부가치는 소유자 지분에 포함됩니다. 두 가지 조정 모두 사업체의 소유자 지분을 증가시킵니다.

고정 자산

주요 변경 사항은 다음과 같습니다. 고정 자산의 기록 비용은 예상 폐기 비용과 같은 요소를 고려해야 하며, 일반적인 신용 조건 이상으로 이연된 고정 자산의 비용은 다음과 같습니다. 매입가액의 현재가치를 기준으로 기준이 정해지는 등 고정자산의 가치가 증가하고, 감가상각비가 증가하며, 이익이 감소하게 됩니다.

무형 자산

식별 가능한 무형 자산을 의미합니다. 자체 개발한 무형 자산과 관련된 경우 개발 단계에서 기업이 자본화한 지출이 포함될 수 있습니다. 무형자산의 상각가액을 별도로 반영하기 위해 '누적상각액' 항목이 추가되었습니다. 새로운 기준에 따른 R&D 지출 자본화의 회계 처리는 확실히 기업의 연구 개발 프로젝트에 대한 투자를 더 잘 촉진할 수 있을 것입니다. 특히 과학 연구 상장 기업의 경우 관련 정보는 회사의 핵심 경쟁력과 장기적 분석에 더 도움이 될 것입니다. - 장기 성장 능력. R&D 지출의 일부를 자본화하면 회사의 자산이 증가할 수 있으며, 자산부채비율 감소, 기업신용 개선, 자금조달 채널 확대 등 회사의 재정 상황도 어느 정도 개선될 수 있습니다. 그러나 조세 측면에서는 일시적인 이익 증가로 인해 가까운 시일 내에 소득세가 인상될 것입니다.

직원 보상 항목

내용에는 직원 임금, 상여금, 수당, 보조금 및 기타 급여 유형 임금, 직원 복지비, 각종 사회 보험료, 주택 공제금 등 8가지 측면이 포함됩니다. 및 노동조합 기금 및 직원 교육비, 비금전적 수당, 해고 보상 및 기타 급여 관련 비용은 해고 보상을 제외하고 소득 대상에 따라 자산, 비용 또는 당기 손익에 포함됩니다. 이는 일반적으로 각 기간의 회사의 총 이익 마진과 총 이익을 감소시키는 동시에 각 기간의 회사 이익과 손실에 어느 정도 이연 영향을 미치며 회사에 더 큰 영향을 미칩니다. 더 긴 생산주기. 복리후생비는 충당금 비율이 없으나 실비로 지급됩니다.

소득세 항목

일시차이의 개념을 도입하여 회계기준에 따라 결정되는 장부가액과 과세표준에서 규정하는 과세표준의 차이를 구분하는 대차대조표 이연법을 채택하고 있습니다. 세법상 차이는 이연법인세자산 또는 이연법인세부채로 인식되며, 표에 별도로 표시되어 있습니다. 현재 공개된 연도에 따르면, 소득세는 가장 광범위한 혜택을 받는 항목입니다. 많은 기업이 이연소득세 제도의 혜택을 받았으며, 그 중 가장 눈에 띄는 것은 쓰촨성 창홍(Sichuan Changhong)으로, 주주자본이 2억 2640만 6100만 위안이라는 놀라운 증가를 보였습니다.

자본 항목

1. 요소를 추가합니다. 신기준 시행으로 인해 상장회사의 자본이 증가하는 요인은 주로 다음과 같습니다. 첫째, 당기손익-공정가치로 측정하는 금융자산과 이용가능금융자산으로 인한 자본의 증가입니다. 금융자산 매각 주로 상장기업의 지분증가를 의미합니다. 거래소에서 매입한 주식, 채권, 펀드 등 금융자산을 거래하며, 둘째, 자산손상충당금으로 인해 이연법인세자산이 형성됩니다. 기타 사유로 인해 자기자본이 순증하게 됩니다. 셋째, 소수주주의 지분이 자기자본에 포함됩니다. 이전에는 소수주주 지분이 소유주 지분보다 먼저 상장되었습니다. 2006년 중반에 Jiangnan High Fiber가 공개한 올해 첫 번째 주주 지분 조정 보고서에 따르면 새로운 회계 기준에 따라 회사의 주주 지분은 2007년 1월 1일에 1761.75만 위안 증가했습니다.

이 중 회사의 금융자산을 공정가치로 회계처리하면 순자산이 111,000위안 증가했고, 대차대조표 부채법에 따라 소득세를 회계처리하면 이익잉여금이 488,500위안 증가했으며, 소수주주 지분을 자기자본에 포함시키면 주주의 이익잉여금이 488,500위안 증가했습니다. 인민폐 1,701.80만 위안.

2. 요소를 줄입니다. 신기준 시행으로 인해 상장회사의 자본이 감소하는 요인은 크게 두 가지 측면으로 나뉜다. 첫째, 장기지분투자차액 상각에 따른 순자본 감소이다. 둘째, 우리사주매수선택권, 해고보상금 등의 부채를 인식함에 따라 자기자본이 순감소하였습니다.

취소항목

대차대조표 조회 적용으로 인해 이연비 및 미지급비용 항목이 취소되었으며 해당 내용은 현금기준으로 처리되었습니다. 이렇게 하면 손익계산서 데이터와 현금흐름표 관련 데이터 간의 차이가 줄어듭니다.

2. 손익계산서 분석에 미치는 영향

프로젝트 및 구조 변경

새 손익계산서는 주요 사업 수입과 주요 사업 비용, 기타 사업 수입 및 다만, 해당 내용은 연결되어 있으며, 그 중 영업이익에는 주사업소득과 기타사업소득이 포함되고, 운영비용에는 주사업비와 기타사업비가 포함되며, 사업세 및 할증료에는 원래의 주사업소득이 포함됩니다. 기타 사업 비용에 포함된 세금 및 추가 요금. 주요 영업이익 항목이 삭제되고, 자산손상차손, 공정가치변동손익, 기본주당이익, 희석주당이익 항목이 추가되었습니다.

영업이익 분석에 미치는 영향

1. 자산손상차손 내용이 변경되었습니다. 새 회계기준 요구사항에 따르면 상장회사는 자산손상준비금을 ​​사용해 매 기간 이익을 인위적으로 조정하거나, 초기에 막대한 충당금을 적립한 후 거액을 환입하거나 임의로 이익을 조정하거나, 이익을 임의로 조정할 수 없다. 제공 방식과 비율을 마음대로 변경할 수 있습니다. 재고자산, 채권, 매도가능지분상품, 기타 회수가능성이 있는 자산을 제외하고, 상각기간이 명확한 고정자산, 무형자산 등 비유동자산의 손상환입은 허용되지 않습니다. 뒤쪽에. 따라서, 위와 같은 방법을 통해 상장회사가 달성한 '일회성 손실'은 과거의 일이 될 것입니다.

2. 공정가치 변동으로 인한 손익의 불확실성. 이후에 공정가치모형을 사용하여 투자부동산을 측정한다면 이익에 미치는 영향은 불확실할 것입니다. 그러나 이 모델에는 감가상각 및 상각이 필요하지 않으므로 비용이 절감되고 이익에 긍정적인 영향을 미칩니다. 새로운 회계기준에서는 매매증권에 대한 모든 투자는 거래소가 기말에 공시하는 시장가격으로 평가되어야 하며, 그 변동은 손익에 포함되어야 한다고 규정하고 있습니다. 상장회사가 보유한 주식이 양도되거나 매각되지 않더라도 공정가치로 측정하여 그 결과를 당기손익으로 인식해야 합니다. 올해 연차 공시자료에 따르면 총 투자수익은 전년 대비 빠른 속도로 증가했으며, 일부 기업의 실적은 투자수익이 전액 뒷받침되기도 했다. 그 중에서도 단기투자로 인한 막대한 이익은 투자소득 증가의 주요 원천 중 하나이다. 2006년에는 주식시장이 호황을 누리면서 상장회사의 공정가치로 측정되는 주식에 대한 투자수익이 크게 증가하였습니다. 비경생적 손익 항목은 여전히 ​​주목받고 있습니다

비지속성 및 쉬운 조작 특성으로 인해 이익 질 분석을 수행할 때 비경생적 손익 항목에 특별한 주의를 기울여야 합니다. 중국증권데이터센터의 통계에 따르면 2007년 3월 16일 현재 2006년 비교자료를 발표한 상장기업 중 2006년 순이익에서 비경상손익이 차지하는 비중은 2005년 4.5%에서 10.4%로 증가했다. %. 상장기업의 실적에 있어서 비경상손익의 규모가 급속도로 증가하고 있습니다. 새로운 기준에 따르면 부채 구조 조정과 비화폐성 자산 교환으로 인해 특정 비경상적 이익과 손실이 발생할 수 있다고 SST Changkong은 올해 1분기 순이익이 약 2억 8,400만 위안, 주당 순이익이 4.67위안에 이를 것으로 예상하고 있습니다. 주된 이유는 회사의 부채 재편이 2006년에 완료되었고 관련 채권자가 2007년 1월 1일부터 회사의 관련 부채를 면제했기 때문입니다. 새로운 회계 기준에 따르면 2억 7100만 위안의 부채 구조 조정 수입이 회사의 부채에 포함되었습니다. 현재 손익.

내부거래에서 나타날 수 있는 새로운 추세: 대주주들은 우량자산을 상장회사에 투입하는 데 점점 더 열의를 보이고 있습니다. 이러한 우량자산은 상장회사의 성과를 향상시킬 뿐만 아니라, 상장기업의 가치평가 수준. 새로운 기준이 시행되면 상장기업은 저렴한 가격으로 고부가가치 지분투자를 획득해 이익조작 목적을 달성할 수 있다.

3. 재무제표 분석의 불확실성 요소에 대한 추가 분석

공정 가치의 영향

우리나라에서 공표된 38가지 특정 회계기준 중 , 측정된 회계 요소는 30개이며, 그 중 17개는 공정 가치 측정 속성을 다양한 정도로 사용하며 주로 금융 상품, 자산 손상, 사업 합병, 이연 법인세 등의 측면을 반영합니다.

새로운 기준을 시행한 후 기업은 점점 더 많은 보유 손익과 비경상적 손익을 인식하게 되지만, 이러한 손익은 상응하는 현금 흐름을 갖지 못하는 경우가 많아 감소하게 됩니다. 순이익과 현금흐름의 상관관계와 이익분배는 자본의 보전을 보장해야 합니다. 공정한 가치평가를 도입한 후에는 지배구조에서 실현손익과 미실현손익을 구분하고 이익배분의 기준을 정해야 합니다.

공정가치 적용에 대한 열악한 조건으로 인해 일시적으로 영향이 제한되며 점차적으로 영향이 반영될 예정입니다. 예를 들어, 투자자산의 공정가치 측정을 채택하는 부동산 회사로 인한 자산의 급격한 증가는 시장 예상만큼 급격하지 않습니다.

상하이와 심천의 첫 번째 부동산 회사 연도인 Huaye Real Estate Year는 새로운 기준에 따라 회사가 투자 부동산 회계를 고정 자산에서 투자 부동산으로 변경하지만 공정 가치 측정을 사용하지 않는다는 것을 보여줍니다. 비용 모델을 사용합니다.

환율 및 금리 요인의 영향

공정 가치의 도입으로 회계는 복잡한 자본 시장 및 거시 경제 환경과 더욱 밀접하게 연결되었습니다. 시장환율과 이자율이 변하면 그에 따라 자산이나 부채의 재평가 가치도 변하게 되며, 이는 결국 회사의 재무상태와 수익성에 영향을 미치게 됩니다.

주로 금융자산과 투자부동산을 자산으로 하는 일부 기업의 경우 주식시장과 부동산 시장 가격이 변동하는 만큼 순이익과 순자산도 변동하게 된다. 기업은 영업실적의 안정화를 위해 필연적으로 주가지수선물, 금리선물 등 금융선물파생상품을 활용하여 리스크를 관리하게 되며, 이로 인해 헤지회계의 내용이 확대되고 풍부해질 것입니다.

또한 새로운 기준에는 고정 자산의 추정 순 잔존 가치, 추정 처분 비용, 이연 지불, 회수 가능 금액 결정 등 현재 가치와 관련된 많은 요소가 포함됩니다. 현재가치의 계산은 이자율의 추정 및 적용과 분리될 수 없습니다.

전문적 판단 범위 확대

예를 들어 고정자산 감가상각의 경우 기업이 자산의 성격과 자산의 감가상각에 기초하여 서비스 수명과 추정 순잔존가치를 합리적으로 결정해야 한다고 규정하고 있습니다. 고정자산의 활용 , 고정자산과 관련된 경제적 이익의 예상 실현 방법을 기반으로 고정자산의 감가상각 방법을 합리적으로 선택합니다. 이를 위해서는 경영진이 사업 전략과 실제 상황을 바탕으로 감가상각 수명과 추정 순잔존가치를 스스로 결정하는 것이 필요합니다.

이 밖에도 고정자산 처분비용의 발생, 금융상품의 분류, 손상준비금의 발생, 자산군 식별, 무형자산의 식별가능한 성격의 결정, 내용연수가 확실한지 판단, 상각기간, 특히 자체 개발한 무형자산의 비용 및 자본화 결정, 비화폐성 자산 교환의 상업적 성격 판단 등이 전문적 판단의 영향을 더욱 크게 미칩니다. 중요한.

세금 영향 분석은 더욱 복잡합니다

자산과 부채 측정 시 다수의 공정 가치를 적용하면 다음과 같이 결정되는 장부가치의 차이가 발생합니다. 세법에서 정하는 회계기준 및 과세기준에 따라 그 차이가 더 크고 빈번하며, 대차대조표 이연법에서는 이러한 차이에 따른 법인세 효과를 이연법인세자산 또는 이연법인세부채로 인식하고, 법인세를 납부하게 됩니다. 이에 따라 비용이 결정됩니다. 이연법인세자산이 포함된 경우에는 미래에 얻을 수 있는 과세소득 금액도 함께 고려해야 합니다. 따라서 이는 소득세 회계의 회계와 분석을 더욱 복잡하게 만듭니다.

IV. 대책

새로운 회계기준의 내용과 영향을 가능한 한 빨리 숙지하고 이해하세요.

상장회사는 새로운 회계기준을 채택할 것입니다. 새로운 회계기준의 규정과 회사의 사업특성에 대해서는 2006년 전문 "지배구조 논의 및 분석 - 회사의 미래 발전 전망" 부분에서 회사의 회계상 변동 가능성에 대한 상세한 분석 및 공개를 하고 있습니다. 새로운 회계기준 시행 이후의 정책 및 회계추정과 그것이 회사의 재무상태 및 영업실적에 미치는 영향을 검토하고 있습니다. 동시에 2006년말과 2007년초 사이에 발생한 자기자본의 유의미한 차이에 대한 조정과정과 회계법인의 검토의견은 2006년 전체 재무보고서의 "보충정보" 항목에서 공개되어야 한다. 표 형식. 표를 분석할 때 사용자는 자신의 지식과 상장기업의 정보 공개를 바탕으로 새로운 기준의 영향을 합리적으로 평가해야 합니다. 가치평가와 재평가를 받는 상장기업이라도 그 영향은 일회성인 경우가 많다. 상장기업의 자산건전성은 '주주수익률'을 결정하는 담보이다. 한편으로, 관련 회계 정책의 변경이 현재 이익에 긍정적인 영향을 미치더라도, 상장 기업의 가치 평가는 역동적입니다. 반면에, 회계 변경으로 인해 향후 이익 안정화가 희생되는 경우가 많습니다. 정책은 상장기업의 회계이익에 영향을 주지만 기업의 현금흐름에는 영향을 미치지 않습니다. 따라서 새로운 회계기준이 시행되더라도 상장기업의 내재가치에는 큰 변화가 없을 것입니다. 그러나 공정 가격에 반영된 일부 자산의 새로운 가치는 투자자를 오도하여 투자 의사 결정 위험을 가져올 수 있습니다.

또한 테이블 분석을 수행할 때 회계 테이블에 대한 메모 내용을 완전히 이해하고 이를 테이블 데이터와 결합해야 테이블을 보다 정확하게 이해할 수 있습니다.

재무 비율 적용

1. 일부 원래 재무 비율을 신중하게 사용합니다. 주가수익비율, 주가순자산비율, 주당순이익 등. 주식시장이 지속적으로 상승하는 가운데, 상장기업의 영업에 변화가 없더라도 상호출자가 있는 한, 상장기업의 실적은 주식시장이 상승함에 따라 지속적으로 상승할 것이며, 상장기업의 실적은 결국 주식시장의 추가 성장을 뒷받침하게 되므로 주식시장은 상승하지만 주가수익률과 주가순자산비율은 하락하는 극단적인 상황이 발생할 수 있습니다. 상승.

2. 재무비율 계산. 표의 항목과 그 의미가 일부 변경되었으므로 원래 재무 비율 중 일부가 역할을 상실했거나 재해석되어야 할 수 있습니다. 매출이익률, 각종 자산회전율, 현금비율 등을 확인할 수 있습니다. 자산 손상 손익/영업 이익, 공정 가치/영업 이익 변동으로 인한 손익, 자본 준비금/순자산에 직접 포함되는 손익 등과 같은 일부 새로운 재무 비율도 설계되어야 합니다.

3. 현금흐름 관련 비율 적용에 주의하세요.

새로운 회계기준 시행 이후에는 명세서 분석에서 순이익과 순자산의 중요성이 줄어들고, 현금흐름 분석의 중요성은 더욱 커질 것입니다. 순현금흐름 데이터를 이익 지표와 비교하여 이익의 질을 분석합니다.

기업 정보화 구축 가속화

새로운 기준에서는 금융상품, 신용위험의 상세공시, 이자율위험, 시장위험, 수량 정보 등이 필요하므로 이에 따라 전사적 위험 거버넌스 모델이 변경되어야 하고 시장 데이터를 얻는 능력이 더 빨라야 합니다. 또 다른 예로, 새로운 기준서에서는 투자자가 관계기업 및 공동기업 회계처리에 지분법을 사용하고, 차액법을 상세 설명법으로 대체하고, 구체적으로 투자 시점의 지분투자차이를 자산의 증가 또는 감소로 분해하도록 요구하고 있습니다. 자산, 부채 및 영업권을 확인하고, 투자 확정시 투자를 확정합니다. 수익 발생시 투자 단위의 회계 정책이 투자 단위의 회계 정책과 다를 경우 이에 따라 투자 단위의 장부 순이익이 조정됩니다. 따라서 투자 수익을 인식하기 위해 지분법을 사용하는 경우에는 조정이 필요하므로 기업은 언제든지 투자 단위의 자산과 부채의 가치 변동을 기록 및 추적하고 양 당사자의 정책을 조정해야 합니다. .

위의 목표 변경에 따라 기업은 정보 거버넌스를 강화하고 관련 자산과 부채의 공정 가치, 관련 기업의 재무 정보, 세무 당국 등 관련 부서로부터 정보를 적시에 확보해야 합니다. 기업 정보 관리를 촉진합니다. 문화 건설의 급속한 발전