새로운 금융 상품 지침의 세 가지 주요 범주는 각각 재무제표의 어떤 항목에 해당합니까?

계약 현금 흐름을 수집하는 경영 모델에서 기업이 금융자산을 관리하는 목적은 금융자산을 보유하고 매각함으로써 전체적인 수익을 창출하는 것이 아니라 금융자산 존속 기간 동안 계약금을 받아 현금 흐름을 실현하는 것이다.

대출, 외상 매출금, 채권 투자 등. 계약 현금 흐름을 받은 이러한 금융 자산은 나머지 비용으로 측정된 금융 자산으로 분류됩니다. 회계는' 채권 투자' 이다.

둘. 공정가치로 측정되고 그 변동이 다른 종합수익에 반영된 금융자산.

1. 계약 현금 흐름을 받고 금융 자산을 판매하는 경영 모델에서 기업의 핵심 경영진은 계약 현금 흐름을 받고 금융 자산을 판매하는 것이 기업에 없어서는 안 된다고 생각합니다.

2. 예를 들어, 기업의 목표는 특정 수익률을 유지하거나 금융 자산의 기간을 관련 부채의 기간과 일치시키는 동안 일일 유동성 수요를 관리하는 것입니다. 회계는' 기타 채권 투자' 이다.

이 금융 자산에는 특별한 경우가 있습니다. 기업은 이를 공정가치로 측정한 금융자산으로 직접 지정하는데, 그 변동은 다른 종합수익에 반영된다. 이런 금융자산의 상업 모델은 원금+이자가 아니라 가격 변동과는 별도로 장기적으로 안정적인 배당금을 받을 수 있다.

4. 초기 인식부터 종료 확인까지 현금 배당금을 제외한 이 금융자산은 처음부터 끝까지 손익에 영향을 주지 않고 모두 다른 종합수익에 포함됩니다. 인식을 종료할 때 다른 종합 이익에 부과된 이익과 손실은 이익 잉여금에 직접 포함됩니다. 과목은' 기타 지분 도구 투자' 이다.

셋. 공정가치로 측정되고 그 변동이 당기손익에 반영된 금융자산.

1. 기업이 금융자산을 관리하는 업무 모델은 계약현금 흐름이나 계약현금 흐름과 금융자산 매각을 목적으로 하지 않으며, 이 금융자산은 공정가치로 측정되고 변동은 당기손익에 반영된 금융자산으로 분류해야 한다.

2. 기업이 금융자산을 보유하는 목적은 거래나 금융자산의 공정가치에 기반한 의사결정과 관리를 위한 것이다. 이런 상황에서 기업이 금융자산을 관리하는 목표는 금융자산 매각을 통해 현금 흐름을 실현하는 것이다.

3. 기업이 금융자산을 보유하는 과정에서 계약현금 흐름을 수거하더라도 금융자산을 관리하는 상업모델은 계약현금 흐름을 부과하고 금융자산을 팔아 목표를 달성하는 것이 아니다. 계약현금 흐름을 수집하는 것은 이런 상업모델 목표를 달성하는 부수적인 활동일 뿐이기 때문이다. 금융 자산 분류는 하층이고 회계는' 거래 금융 자산' 이다.

확장 데이터:

첫째, 재무제표에는' 채권투자' 과목이 세 가지로 나와 있다.

1. "채권 투자": "채권 투자" 관련 상세 계정의 기말 잔액을 기준으로 "채권 투자 손상 충당금" 관련 손상 충당금 기말 잔액을 공제한 금액 분석을 기재합니다.

2.' 1 년 이내에 만기가 되는 비유동 자산': 대차대조표일로부터 1 년 이내에 만기가 되는 장기 부채 투자의 기말 장부가입니다.

3.' 기타 유동 자산': 기업이 매입한 잔여비용으로 측정한 1 년 이내에 만기가 되는 채권 투자의 기말 장부가입니다.

둘째,' 기타 채권 투자' 과목은 재무제표에 세 가지 상황으로 분류된다.

1.' 기타 채권 투자': 대차대조표일 기업이 공정가치로 분류되고 그 변동이 다른 종합수익에 반영된 장기 채권 투자의 기말 장부가를 반영합니다.

2.' 1 년 이내에 만기가 되는 비유동 자산': 대차대조표일로부터 1 년 이내에 만기가 되는 장기 부채 투자의 기말 장부가입니다.

3.' 기타 유동 자산': 공정가치로 측정되고 그 변동은 기타 종합수익에 부과되며 만기일자가 1 년 이내인 채권 투자의 기말 장부가입니다.

기타 지분 도구 투자.

기타 지분 도구 투자에 나열된 보고서 항목만 계정 이름과 일치합니다.

참고 자료:

기업 회계 기준 제 22 호-금융 상품 확인 및 측정

참고 자료:

기업 회계 기준 제 23 호-금융 자산 이전