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탄광 고정자산은 어떻게 감가 상각을 합니까?
고정 자산에 의해 취해진 감가상각 금액 크기는 상각 기준, 순 잔존가액, 감가상각 내용년수, 감가상각 방법 등의 요인에 의해 영향을 받으며, 기업회계기준 (약칭 기준) 과 중화인민공화국 * * * 및 국가기업소득세법 및 시행조례 (약칭 세법) 는 각각 고정 자산 감가상각 추출에 대응한다 고정자산 산정의 낡은 요소를 파악해야만 산정된 감가상각액이 정확하고 세금이 영향을 받지 않도록 보장할 수 있다. 현재 고정자산 감가상각액에 영향을 미치는 각 요소는 각각 지침, 세법에서 비교한다. < P > 1. 감가 상각을 위한 고정 자산 범위 < P > 가이드라인에 따르면 기업은 모든 고정 자산에 대해 감가 상각을 수행해야 합니다. 단, 상각 후에도 계속 사용되는 고정 자산과 별도로 계상되는 토지는 예외입니다. < P > 세법은 주택, 건물 외부에서 사용되지 않는 고정 자산과 같은 고정 자산을 감가 상각 공제를 계산할 수 없도록 규정하고 있습니다. 경영리스 방식으로 임대한 고정 자산 금융리스 방식으로 임대한 고정 자산 감가상각이 계속 사용되는 고정 자산을 충분히 추출했습니다. 경영 활동과 무관한 고정 자산 고정 자산으로 계상된 토지를 단독으로 평가하다. 감가상각 공제를 계산할 수 없는 기타 고정 자산. < P > 규범은 감가 상각을 실시하는 고정 자산의 범위가 세법에 규정된 범위보다 훨씬 넓다고 규정하고 있다. < P > 둘째, 감가 상각 기수 < P > 기업의 고정 자산은 서로 다른 출처를 가지고 있고, 어떤 것은 구매와 자건이며, 현재 다른 출처의 자산으로부터 감가 상각을 실시하는 기수를 설명하고 있다.
(1) 구매한 고정 자산 < P > 지침에 따르면 구매한 고정 자산 비용에는 구매 가격, 관련 세금, 고정 자산이 예정된 사용 가능 상태에 도달하기 전에 발생할 수 있는 해당 자산에 속할 수 있는 운송료, 하역비, 설치비, 전문가 서비스료 등이 포함됩니다.
세법은 구매 가격과 지불된 관련 세금 및 자산을 의도한 용도에 직접 귀속시키는 기타 비용을 기준으로 세금을 계산합니다.
(2) 자체 제작된 고정 자산 < P > 지침에서는 자체 고정 자산 구축 비용을 규정하고 있으며, 이 자산이 예정된 사용 가능 상태에 도달하기 전에 발생하는 필수 비용으로 구성됩니다.
세법은 준공 결산 전에 발생한 지출을 기준으로 세금을 계산합니다.
(3) 금융리스에 대한 고정 자산
지침에 따르면 임차인은 리스 시작일 리스 자산의 공정가치와 최소 리스 지급액의 현재 가치 중 낮은 것을 리스 자산의 계상가치로 삼아야 한다. 임차인은 리스 협상 및 리스 계약 체결 과정에서 발생하며, 리스 항목에 속할 수 있는 수수료, 변호사 비용, 출장비, 인화세 등 초기 직접비용은 리스 자산 가치에 포함되어야 합니다.
세법 규정: 리스 계약에 명시된 총 지급 금액 및 임차인이 리스 계약 체결 중 발생하는 관련 비용을 기준으로 세금을 계산하고, 리스 계약이 총 지급 금액을 약속하지 않은 경우 해당 자산의 공정가치와 임차인이 리스 계약 체결 중 발생하는 관련 비용을 기준으로 세금을 계산합니다.
(4) 투자취득 고정자산
가이드라인은 투자계약이나 합의된 가치에 따라 지급해야 할 관련 세금을 계상가치로 규정하고 있다. 단 계약이나 합의된 가치가 불공정한 경우는 제외한다.
세법은 자산의 공정가치와 지급된 관련 세금을 기준으로 세금을 계산합니다.
(5) 비화폐 자산 교환으로 취득한 고정 자산 < P > 가이드라인에 따르면 기업이 교환자산의 장부 가치와 지급해야 할 관련 세금에 따라 교환자산 원가로 보상할 경우 각각 보상가격을 지불하는 경우, 교환된 자산의 장부 가치, 지불된 보가와 지급해야 할 관련 사항을 각각 처리해야 한다. 보가를 받은 사람은 교환된 자산의 장부 가치에서 받은 보가를 뺀 다음 지급해야 할 관련 세금을 추가하여 자산 교환 비용으로 손익을 인식하지 않아야 한다.
세법은 자산의 공정가치와 지급된 관련 세금을 기준으로 세금을 계산합니다.
(6) 채무 재편으로 취득한 고정 자산
지침, 세법은 모두 자산의 공정가치와 지급된 관련 세금을 기준으로 감가 상각을 실시한다.
(7) 개조된 고정자산 < P > 가이드라인에 따르면 고정자산의 쇄신 개조 등 후속 지출은 "이 고정자산과 관련된 경제적 이익이 기업에 유입될 가능성이 높으며, 그 고정자산의 원가가 안정적으로 측정될 수 있다" 는 두 가지 조건을 충족시키는 경우 고정자산 원가를 계상해야 하며, 교체된 부분이 있다면 그 장부를 공제해야 한다.
세법은 감가상각한 고정 자산의 개축 비용과 고정 자산을 임대한 개축 비용 외에 개축 중 발생한 개축 비용으로 세금 계산 기준을 늘리도록 규정하고 있다.
(8) 흑자를 위한 고정 자산 < P > 가이드라인은 고정 자산 흑자를 이전 기간 오류로 처리해야 한다고 규정하고, 흑자를 낼 때 먼저 흑자 고정 자산의 원래 가치, 누적 감가상각 및 순 고정 자산을 결정하기 때문에, 이익 잉여의 고정 자산은 취득 시 확인해야 할 가치를 기준으로 감가 상각 기준으로 합니다.
세법은 유사 고정 자산의 완전 재설정 가치를 기준으로 세금을 계산합니다. < P > 위 각 출처의 고정자산을 보면 구매, 자체 건설, 투자 취득, 채무 재편으로 취득한 고정자산은 규범, 세법에 규정된 감가 상각 기준이 거의 일치한다. < P > 셋째, 감가 상각 방법 < P > 가이드라인에 따르면 기업은 고정 자산과 관련된 경제적 이익의 예상 실현 방법에 따라 고정 자산 감가 상각 방법을 합리적으로 선택해야 합니다. 사용 가능한 감가상각 방법에는 연한평균법, 업무량법, 이중 잔액 감소법, 연수 합계법 등이 있습니다. 고정 자산의 감가상각 방법이 확정되면 마음대로 변경할 수 없다. 그러나 기업은 최소한 매년 연말까지 고정 자산의 감가상각 방법을 검토해야 한다. 고정 자산과 관련된 경제적 이익 예상 실현 방식이 크게 바뀌었으니 고정 자산 감가 상각 방법을 바꿔야 한다. < P > 세법은 직선법에 따라 계산된 감가상각이 공제를 허가한다고 규정하고 있다. 그러나 세법은 또한 "기술 진보로 인해 제품 교체가 빠르다" 고 규정하고 있다. 일년 내내 강한 진동, 높은 부식 상태에 있는' 확실히 감가 상각을 가속화해야 하는 것은 감가 상각 연한을 단축하거나 감가 상각 속도를 높이는 방법을 취할 수 있다. 기업은 고정 자산에 대해 감가 상각 기간을 단축하거나 감가 상각 방법을 가속화해야 하며, 고정 자산을 취득한 후 한 달 이내에 기업 소득세 주관 세무서에 서류를 제출해야 합니다. < P > 회계는 감가상각 방법 선택에 대해 기업에 더 넓은 직업 판단권을 부여하고 세법 제한은 감가 상각 속도를 높일 수 있는 범위를 허용한다.
4. 순 잔존가액, 감가상각 내용년수
가이드라인에 따르면 기업은 고정 자산의 특성과 사용에 따라 고정 자산의 서비스 수명과 예상 순 잔존가액을 합리적으로 결정해야 합니다. 고정 자산의 서비스 수명, 예상 순 잔존가액이 확정되면 마음대로 변경할 수 없습니다. 그러나 기업은 최소한 매년 연말까지 고정 자산의 수명, 예상 순 잔존가액 및 감가상각 방법을 검토해야 합니다. 서비스 수명 예상치는 원래 예상치와 다르므로 고정 자산의 서비스 수명을 조정해야 합니다. 예상 순 잔존가액 예상치와 이전 예상치가 다르므로 예상 순 잔존가액을 조정해야 합니다.
세법에 따르면 기업은 고정 자산의 성격과 사용에 따라 고정 자산의 예상 순 잔존가액을 합리적으로 결정해야 한다. 고정 자산의 예상 순 잔존가액이 확정되면 변경할 수 없습니다. 국무원 재정 세무 주관부에서 별도로 규정한 경우를 제외하고 고정 자산 계산 감가 상각의 최소 연한은 주택, 건물, 2 년이다. 비행기, 기차, 배, 기계, 기계 및 기타 생산 설비는 1 년입니다. 생산 경영 활동과 관련된 기구, 도구, 가구 등은 5 년이다. 항공기, 기차, 선박 이외의 운송 수단은 4 년이다. 전자 장비, 3 년. 그러나 기업이 감가상각 내용년수 단축 방법을 채택할 수 있도록 허용하는 신규 고정 자산의 최소 감가상각 기간은 규정된 최소 감가상각 내용년수의 6% 이상이어야 합니다. 이미 사용된 고정 자산을 취득할 경우, 최소 감가상각 내용년수는 규정된 최소 감가상각 내용년수에서 이미 내용년수 이후 잔여 내용년수의 6% 를 뺀 것보다 작을 수 없으며, 최소 감가상각 내용년수가 결정되면 일반적으로 변경할 수 없습니다.
예상되는 순 잔존가액에 대해 준칙과 세법은 모두 기업에 더 큰 직업 판단권을 부여했다. 그러나 가이드라인은 순 잔존가액을 조정할 수 있다고 규정하고, 세법은 순 잔존가액이 확정되면 변경할 수 없다고 규정하고 있다. < P > 기업은 세법에 규정된 최소 연한을 초과하기로 선택하며, 합리성 원칙에 부합하는 한 세금 조정은 포함되지 않습니다. 기업이 세법 규정 최소 연한보다 낮은 것을 선택하면 그에 따른 세금 조정이 필요하다.
고정 자산의 순 잔존가액, 고정 자산의 감가상각 연한, 회계사는 고정 자산의 감가상각이 합리적으로 계산되도록 전문적인 판단을 내려야 합니다. 고정 자산마다 다른 순 잔존가액 비율을 추정하고 채택할 수 있어야 합니다. 예를 들어 기계 장비의 순 잔존가액 비율은 일반적으로 전자 장비의 순 잔존가액 비율보다 높을 수 있습니다. 물론, 같은 종류의 고정 자산의 순 잔존 가치율은 원칙적으로 일치해야 한다. 순 잔존가액 비율 추정치를 통일하고 규범화하기 위해 기업은 자체 고정 자산의 실제 상황에 따라 종류별로 순 잔존가액 비율을 결정하고 고정 자산 사용 기간 동안 일관성 원칙에 따라 집행해야 한다. 고정 자산의 감가 상각 연한을 추정할 때 고려해야 할 여러 가지 요소 (예: 근무조, 근무환경, 수리 관리 계획, 기업 고정 자산과 관련된 기술 진보 또는 생산 공정 개선의 미래 예측 등) 가 있습니다. 기업의 예상 감가 상각 연한은 정상적인 경영 관례, 즉 합리성 원칙을 반영해야 합니다. < P > 고정 자산 감가상각에 영향을 미치는 요소를 종합적으로 파악하면 정확한 감가 상각 금액이 보장되지만, 실제 생산 운영에서는 몇 가지 예외가 발생할 수 있습니다. 이제 다음과 같은 상황에서 감가 상각 수행 방법을 설명합니다. < P > 1. 가치 평가계정에 대한 고정 자산 감가 상각 비용 < P > 회계 기준에 따르면, 예정된 사용 가능 상태에 도달했지만 최종 결산을 처리하지 않은 고정 자산은 예상 가치에 따라 원가를 결정하고 감가상각을 계산해야 합니다. 준공 결산을 처리한 후, 다시 실제 원가에 따라 원래의 잠정 평가액을 조정하되, 원래 산정된 감가상각액을 조정할 필요는 없다. 재정부 국세총국 통신기업의 기업소득세 문제에 관한 통지 (재세 [24]215 호) 에 따르면 통신업체는 실제 준공 결산가치로 원래 잠정 평가를 조정하거나 원래 가격이 잘못되었다는 등의 이유로 고정자산가치를 조정하고, 규정에 따라 이전 연도에 적게 인출한 감가 상각을 보충하고, 보상년도에서 공제를 허용하지 않으며, 원래 소속 연도의 과세 소득액을 적절히 조정해야 한다. 즉, 세법은 고정 자산의 가치를 결정한 후 실제 가치에 따라 원래 잠정 가치 평가를 조정하고, 이전 연도의 감가 상각 (과다 인출) 을 규정에 따라 원래 소유 연도의 과세 소득 금액을 적절히 조정해야 한다는 것이다. < P > 둘째, 자산 감액 후 감가 상각을 청구하는 경우 < P > 생산경영에서 고정자산 시가가 당기간에 크게 하락하며, 그 하락폭은 시간의 추이 또는 정상적인 사용으로 인해 예상되는 하락과 시장 이율 또는 기타 시장 투자 수익률이 당기에 이미 하락하여 고정자산 회수가능 금액이 크게 감소하는 등 규정에 따르면, 상술한 상황은 고정자산 감액으로 판단해야 하며, 제기해야 한다. (알버트 아인슈타인, Northern Exposure (미국 TV 드라마), Northern Exposure 고정 자산 손상 후 고정 자산은 회계 추정 변경 처리, 즉 미래 적용법에 따라 감가상각을 계산해야 합니다. 세법은 회계기준에 따라 산정된 고정자산 손상 충당금은 실질적 피해가 발생하기 전에 공제할 수 없고, 그 자산의 세금 계산 기준을 조정할 수 없으며, 이후 회계에서 산정한 감가상각이 세법에서 산정한 감가상각보다 작을 경우 그에 따라 과세 소득액을 삭감해야 한다고 규정하고 있다.
셋째, 감가상각 내용년수, 순 잔존가액 조정 후 감가상각 추정
고정 자산의 감가상각 내용년수, 순 잔존가액 예상은 예상치일 뿐 부정확성이 크며 때로는 편차가 크다. 지침에 따르면 기업은 최소한 매년 연말까지 고정 자산의 수명, 예상 순 잔존가액 및 감가상각 방법을 검토하고 조정해야 합니다. 수정 후 채택된 회계 추정은 수정 전보다 더 합리적이며 기업의 재무 상황과 경영 성과를 더 정확하게 반영할 수 있다. 따라서 기업은 고정 자산의 감가상각 연한, 순 잔존가액을 조정하여 미래 적용법에 따라 고정 자산 감가상각을 실시해야 합니다. 그러나 세법에 따르면, 고정 자산의 예상 순 잔존가액은 일단 결정되면 변경할 수 없으며, 감가상각 연한도 세법에 규정된 최소 감가상각 연한보다 낮아서는 안 된다. < P > 넷째, 자산 평가 부가 가치 후 감가 상각에 대한 청구 < P > 는 "재무부, 국세총국 기업 자산 평가 부가 가치 관련 소득세 처리 문제에 대한 통지" (재세자 [1997]77 호) 및 "재정부, 국세총국 기업 자산 평가 부가 소득세 처리 문제에 대한 보충 통지" 를 근거로 합니다. 기업은 연간 세금 신고를 처리할 때 관련 계산 자료를 주관 세무서와 함께 동봉하여 심사해야 한다. 보고 연도 과세 소득을 계산할 때 다음과 같이 조정할 수 있습니다. ① 실질적으로 해마다 조정할 수 있습니다. 기업은 지분제 개조로 인한 자산 평가 부가가치로, 각 납세년도마다 감가 상각, 상각 등을 통해 실제로 당기원가, 비용 금액, 연간 세금 신고에 따른 비용 항목, 비용 항목에서 조정되어 당기 과세 소득액을 높인다. ② 종합 조정. 자산에 대한 부가가치액은 자산 항목을 가리지 않고, 향후 연간 세금 신고의 원가이며, 비용 항목에서 조정되며, 그에 따라 각 납세년도의 과세 소득액을 인상하고, 조정 기간은 최대 1 년을 초과할 수 없습니다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 자산명언) 따라서 자산이 부가가치를 평가한 후 산정한 감가상각은 세전 공제를 허용하지 않는다. < P > 5. 기업이 이미 사용한 고정자산 감가 상각을 취득하는 계책 < P > 는' 국가세무총국 고정자산 원가치 감가 상각 연한인정문제 승인' (국세서 [23]195 호) 규정에 따라 기업이 취득한 이미 사용된 고정자산에 대해 적절한 증거에 근거해야 한다 즉, 기업은 이미 사용한 오래된 고정 자산을 취득하며, 일반적으로 사용 가능한 내용년수에 따라 감가상각 연한을 결정할 수 있으며, 사용 연한은 자산의 마모 정도, 사용 방법에 따라 합리적으로 결정될 수 있습니다. 취득한 고정 자산은 원래 기업에서 이미 감가상각이 완료된 경우에도 신규 세금 계산 기준에 따라 가용 내용년수 내에 감가상각을 부과할 수 있습니다.