자산관리 상품의 부가세율은 6%인가요, 아니면 3%인가요?

재무부 및 국가세무총국의 자산관리상품 부가가치세 문제에 관한 고시(Caishui [2017] No. 56) 규정에 따르면 자산관리는 은행자산관리상품, 펀드신탁(집합펀드신탁, 단일펀드신탁 포함), 재산권신탁, 공모증권투자펀드, 특정고객자산운용계획, 집합자산운용계획, 방향성자산운용계획, 사모투자펀드 등을 포함한 상품 , 부채투자계획, 지분투자계획, 주식-채권결합투자계획, 자산지원계획, 포트폴리오 보험자산관리상품, 연금담보관리상품 등이 있습니다. 은행, 신탁회사, 공모펀드운용회사 및 그 자회사, 증권회사 및 그 자회사, 선물회사 및 그 자회사, 사모펀드운용사, 보험자산운용회사 및 보험자산운용 전문기관을 포함한 자산운용상품운용사, 연금보험 회사. 쉽게 말하면, 자산관리의 본질은 타인에게 위임을 받아 타인의 재정을 대신 관리해주는 것입니다. 다양한 자산관리상품 중 투자자로부터 자산관리상품의 운용을 위탁받은 펀드회사, 신탁회사, 은행 등이 자산관리상품을 운용하는 주체입니다. 자산관리상품에 대한 조세정책은 항상 연기와 거울처럼 느껴졌습니다. 이 글에서는 이러한 혼란을 명확하게 하기 위해 과세에서 부가가치세로의 개편 이후 자산관리상품에 대한 세금서류를 정리하고 요약합니다.

1. 자산관리상품에 대한 부가가치세 정책의 해석은 다음과 같습니다.

1. 각종 자산관리상품 구매에 따른 부가가치세 과세행위 자산관리 상품 중 투자자가 제공하는 상품은 무엇입니까?

(1) 투자자(기관 및 개인)는 자산관리 상품을 보유하는 기간 동안 소득에 대한 부가가치세를 어떻게 납부합니까? 투자자가 다양한 자산관리 상품을 구매하는 기간(만료 포함)), 무보장 소득은 부가가치세 과세대상이 아니며 부가가치세 과세 대상이 아닙니다. 각종 자산관리상품을 구매하여 보유기간(만기포함) 동안 자본보증소득을 얻는 투자자는 소액납세자의 대출이자소득을 기준으로 6%의 부가가치세 징수율을 납부해야 합니다. 3%이다.

자본보장소득과 무자본보증소득을 어떻게 구별하는가? 만기 시 원금 전액을 회수할 수 있습니다.” 따라서 이는 주로 계약의 구체적인 조항에 따라 결정됩니다. 계약에서 자본을 보장하기로 명확하게 약속한 경우에는 보증으로 간주되고, 자본을 보장하지 않겠다고 분명히 약속한 경우에는 무보증으로 간주됩니다. 계약이 명확하지 않은 경우 보충 계약을 체결하는 것이 좋습니다. 재정 및 과세[2016] 제36호에 따르면, 자본 보장 소득은 "대출 서비스"에 따라 부가가치세가 부과됩니다. 무보증소득으로 정의되면 투자자는 부가가치세를 납부할 필요가 없습니다.

(2) 투자자(기관 및 개인)가 자산관리상품을 양도하여 얻은 이익에 대해 부가가치세를 어떻게 납부하나요? 금융상품에는 6%의 부가가치세가 부과됩니다. 투자자가 각종 자산관리상품을 구매하여 만기까지 보유하는 것은 금융상품의 양도에 해당하지 않습니다. 개인이 금융상품 양도업을 영위하는 경우에는 자본금 보장, 무보증 유형에 관계없이 양도가격 차액소득이 면제됩니다. 참고 정책 문서: "재무부 및 국가세무총국의 자산관리상품 부가가치세 문제에 관한 고시"(Caishui [2017] No. 56), "재정에 대한 부가가치세 정책 명확화에 관한 고시" , 부동산 개발, 교육 보조 서비스 등"( Caishui [2016] No. 140), "영업세를 부가가치세로 대체하는 시범 프로그램을 종합적으로 시작하는 재정부 및 국가 세무국의 통지" " (Caishui [2016] No. 36) #3img4#, 자산관리 상품 관리자는 다양한 자산 관리 상품을 운영합니다. 사업에 VAT 세율은 어떻게 적용됩니까? (1) 2017년 7월 1일 이후(포함), VAT 과세 활동에 대해 자산관리 상품 운용 중 발생하는 부가가치세는 자산관리 상품 관리자가 납세의무자가 되며 현행 규정에 따라 납부해야 합니다. 부가가치세의 경우 한시적으로 간이세금 계산방법을 적용하며, 부가가치세는 과세됩니다. 3%의 과세율로 지급됩니다. 재정 및 과세[2016] 제36호에 따르면, 자본 보장 소득은 "대출 서비스"에 따라 부가가치세가 부과됩니다. 무자본보증소득으로 정의되면 자산운용상품관리자는 부가가치세를 내지 않아도 된다. (2) 금융상품 양도차익 자산관리상품 운용기간 중 금융상품 매매에 따른 스프레드차익은 "금융상품 양도"로 처리하여 3%를 적용합니다. 부가세(간단한 세금 계산). 참고 정책 문서: "금융, 부동산 개발, 교육 부대 서비스 등에 대한 부가가치세 정책 명확화에 관한 고시"(Caishui [2016] No. 140), "Caishui [2016] No. 36" 재무부 사업세 개혁 종합 추진에 관한 국가 세무국 부가가치세 부과 시범 프로그램에 관한 고시”

II. 소득 해석에 관하여

1. 증권투자펀드에 대한 조세정책의 주요 내용은 다음과 같습니다:

--있음 기관투자자의 경우: (1) 증권투자펀드가 증권시장에서 얻은 소득에 대해서는 법인소득세가 한시적으로 부과되지 않습니다. 에는 주식 및 채권 매매로 인한 가격차이 소득, 주식으로 인한 배당금 및 보너스 소득, 채권 이자 소득 및 기타 소득이 포함됩니다. (2) 기관투자가가 증권투자기금을 배당하여 얻은 소득에 대해서는 법인세를 한시적으로 부과하지 아니한다.

-- 펀드매니저의 경우: 증권투자 펀드매니저가 펀드를 이용하여 주식 및 채권을 매매하여 발생하는 스프레드 소득에 대해서는 법인세가 당분간 부과되지 않습니다.

-- 개인 투자자의 경우: (1) 개인 투자자가 펀드 단위를 매매하여 얻은 가격 차액 소득에 대해 개인 소득세가 재개될 때까지 개인 소득세가 부과되지 않습니다. (2) 개인투자자가 자금배분을 통해 얻은 주식배당·상여소득 및 회사채 이자소득에 대하여는 상장회사 및 채권발행기업이 배당금·이자소득의 20%를 원천징수하여 지급한다. 그들은 배당금, 보너스 및 이자를 펀드에 분배합니다. 개인 소득세: 펀드가 개인 투자자에게 배당금, 배당금 및 이자를 분배할 때 더 이상 개인 소득세를 원천징수하거나 납부하지 않습니다. (3) 국고채이자, 저축예금이자 및 개인저축소득에 대한 소득세가 재개될 때까지 투자자가 자금배분으로 받는 국고채이자, 저축예금이자, 주식매도차액소득에 대해서는 소득세가 부과되지 않습니다. 주식매입과 매도가격차이 수입. (4) 개인투자자에게 개인소득세는 개인투자자가 기금배분을 통해 얻은 회사채 차액소득에 대한 세법의 규정에 따라 과세되며, 해당 세금은 기금이 원천징수하여 납부하는 규정에 의합니다. 배포 당시의 법률, 참고 정책 문서: "재무부 "증권 투자 자금 과세 문제에 관한 국가 세무 관리 고시"(Caishuizi [1998] No. 55), "재무부 고시" 기업소득세 특정 우대정책에 관한 국가세무국"(Caishuizi [2008] No. 1), 계속 유효한 개인소득세 우대정책 목록에 관한 공고(2018년 177호, 부처 공고) 재정국 및 국가세무국)

2. 신탁 소득세 관련:

개인 투자자 신탁 상품에 가입하여 얻은 소득에 대해 소득세를 납부해야 합니까? 현재 신탁 상품은 소득 분배 시 과세되지 않습니다. 현행 규정에는 신탁 회사가 개인 소득세를 원천징수하고 납부할 의무가 있음을 명확하게 규정하고 있지 않습니다. 개인이 취득한 소득은 '이자, 배당금, 상여소득'으로 분류해 20%의 세율로 개인소득세를 전액 부과해야 하지만 현행 개인투자자 과세신고제도에서는 신탁회사가 투자자를 모아 송금하지 않는다. ’ 개인소득세를 대신하여 납부해야 하며, 신탁에 가입한 개인투자자는 개인소득세 신고를 해야 합니다. 현재 우리나라 세법에는 신탁상품 구매로 얻은 소득에 대해 소득세 납부 여부가 명확히 규정되어 있지 않습니다. 신탁이 만료되면 투자자가 받는 원금과 소득에 소득세가 부과되지 않습니다. 개인투자자가 주도적으로 개인소득세 신고를 하지 않는 경우, 개인투자신탁소득에 대한 개인소득세의 징수 및 관리도 어렵습니다. 저자는 신탁소득에 대한 과세 문제가 큰 관심을 끌지 못했고, 국세청에서도 이 부분을 엄격하게 부과, 관리하지 않았음을 이해하고 있다.

기업투자자가 신탁상품을 청약하여 얻은 소득에 대한 소득세는 "기업소득세법 시행규칙" 제17조의 규정에 의거하여 배당금 및 배당금은 어떻게 처리되나요? 기업소득세법 제6조 4항에서 언급한 지분투자소득은 기업이 피투자자로부터 얻은 소득을 말한다. 배당금, 상여금 및 기타 지분 투자 소득의 인정에 관해서는 국가 세무총국의 "기업소득세법 시행 중 특정 세금 문제 실시에 관한 통지"(국수한[2010] 제79호) 제4조를 참조하세요. ) 규정: 기업의 지분 투자로 얻은 배당금, 배당금 및 기타 소득, 소득의 실현은 투자 기업의 주주 총회 또는 주주 총회에서 이익 분배 또는 주식 전환에 대한 결정을 내리는 날에 결정되어야합니다. . 거주자기업이 취득한 배당금 및 상여소득에 대하여 세법에서 정한 시기에 따라 투자소득이 확정된 후 법인소득세 처리는 다음과 같습니다. 「기업소득세법」 제26조에서는 다음과 같이 소득을 규정하고 있습니다. (2) 적격 거주자 기업 간의 배당금, 배당금 및 기타 지분 투자 소득 (3) 중국 내 기관 및 장소를 설립한 비거주 기업은 실제 관련이 있는 거주자 기업으로부터 배당금을 받습니다. 기관 및 장소와 배당금 및 기타 지분 투자 소득. 기업소득세법 제26조 2항과 3항에 언급된 배당금, 배당금 및 기타 지분 투자 소득에는 연속 12개월 미만 동안 거주 기업이 유통하도록 공개 발행 및 상장된 주식에서 얻은 소득은 포함되지 않습니다. 위 규정에 따라, 국내의 다른 거주기업에 투자하는 경우, 12개월 미만 동안 거주기업의 공개 발행 및 상장주식을 지속적으로 보유하는 경우를 제외하고, 피투자자로부터 얻은 배당금, 배당금 및 기타 지분투자소득은 다음과 같습니다. 소득에는 법인세가 부과되지 않습니다.