1. 법인세법률 규정에 따라 납세자는 법인세 과세소득을 계산할 때 다음 항목 중 공제할 수 있습니다.

공제가 허용되는 항목은 다음과 같습니다.

1. 영업접대비 2. 광고비 3. 영업홍보비 4. 국채이자소득

일곱, 고정자산 감가상각 인출 기준 및 방법

고정자산 감가상각 인출 기준은 고정자산의 원래 가치입니다.

(1) 납세자의 고정 자산은 사용을 시작한 달의 다음 달부터 감가상각이 발생합니다. 사용이 중단된 고정 자산은 사용을 시작한 달의 다음 달부터 감가상각이 중단됩니다. 더 이상 사용되지 않습니다.

(2) 납세자가 공제할 수 있는 고정자산의 감가상각 계산은 원칙적으로 정액법을 채택합니다. 감가상각을 계산하기 전에 잔존 가치를 추정하여 고정 자산의 원래 가격에서 공제해야 합니다. 잔존 가치 비율은 원래 가격의 5% 이내여야 하며 잔존 가치 비율이 필요한 경우 기업이 자체적으로 결정해야 합니다. 특별한 사정으로 인해 조정이 필요한 경우에는 관할 세무당국에 신고하여야 합니다.

(3) 고정자산 감가상각 기간은 재무부가 제정한 산업별 금융 시스템 규정에 따라 시행됩니다.

8. 사업상 접대비 공제 기준

납세자가 사업 운영과 직접적으로 관련하여 지출한 사업상 접대는 아래에서 정한 비율 내에서 공제할 수 있습니다.

연간 순판매(영업)수입이 1,500만 위안 이하인 경우 연간 순판매(영업)수입이 1,500만 위안을 초과하는 경우 순판매수입의 5,000분의 1을 초과할 수 없습니다. 그 부분의 3천분의 1을 초과하지 않습니다.

납세자가 업무접대 비용 공제를 신고하고 관할 세무당국이 증빙서류 제공을 요구하는 경우, 납세자는 진위를 입증할 수 있는 충분한 유효한 증명서나 서류를 제출해야 합니다. 제공할 수 없는 경우에는 세전 공제되지 않습니다.

9. 광고비 공제 기준

(1) 각 과세연도에 납세자의 광고비가 매출(사업) 수입의 2%를 초과하지 않는 경우 다음과 같이 할 수 있습니다. 실제 상황에 따라 공제되며, 초과 금액은 향후 몇 년 동안 무기한 이월될 수 있습니다.

(2) 2001년 1월 1일부터 의약품, 식품(건강제품, 음료 포함), 생활화학제품, 가전제품, 통신, 소프트웨어 개발, 집적회로, 부동산 개발, 스포츠 문화 및 가구 건축자재 쇼핑몰 등 업종에서 매 과세연도에 발생한 광고비는 판매(영업) 수입의 8%를 초과할 수 없으며 실제 상황에 따라 공제할 수 있으며 초과 금액은 다음 해로 무기한 이월할 수 있습니다.

(3) 소프트웨어 개발, 집적 회로 제조 및 기타 사업에 종사하는 하이테크 기업 및 인터넷 웹사이트, 하이테크 벤처 캐피털 투자에 종사하는 벤처 캐피털 기업, 해당 날짜로부터 5년 이내 등록 및 설립 시 관할 과세당국의 심사를 거쳐 사실에 근거하여 광고비를 공제할 수 있습니다.

(4) 곡물주 광고비는 세전 공제되지 않습니다.

납세자가 업종 특성 등 특수한 사유로 인해 광고비 공제율을 높일 필요가 있는 경우에는 국가세무총국에 신고하여 승인을 받아야 합니다.

10. 사업추진비 공제기준

매 과세연도에 납세자가 지출한 사업추진비(매체를 거치지 아니한 광고비 포함)는 매출액(사업추진비)을 초과할 수 없다. )은 소득금액의 5% 범위 내에서 실소득을 기준으로 공제 가능합니다.

11. 근로자 연금 기금, 실업 보험 기금, 기본 의료 보험, 장애인 고용 보장 기금 및 특수직 근로자에 ​​대한 법정 개인 안전 보험료 공제 기준

( 1) 근로자 연금기금은 납세자가 관련 국가 부서에서 규정한 일정 비율에 따라 기업 근로자에게 지급한 퇴직 연금 기금을 의미하며, 현재 이 지급액은 기업 표준 급여의 20%로 계산됩니다.

(2) 실업 보험 기금은 해고된 직원의 일시적 구제 요구를 충족하기 위해 납세자가 노동부에 특별히 전달한 자금을 의미합니다. 이입된 금액은 기업 표준 급여의 1%로 계산되며 세전 공제될 수 있습니다.

(3) 기본 의료 보험 기금은 납세자가 규정에 따라 관련 부서에 참여하도록 이체한 자금을 의미합니다. 기업 직원을 위한 의료 보험에서는 현재 지급 금액이 기업 표준 급여의 9%로 계산되며 세금 공제 전 지급될 수 있습니다.

(4) 장애인 고용 보장 기금; 규정에 따라 장애인 고용을 알선하지 못한 경우, 기업이 지방 정부 규정에 따라 양도한 장애인 보장 기금을 말하며, 과세 소득 계산 시 공제가 허용됩니다. >

(5) 특수 유형의 업무에 종사하는 직원을 위해 납세자가 납부한 법정 개인 안전 보험료도 실제 공제할 수 있습니다. 주로 고지대, 지하, 해저 등 특수작업에 종사하는 근로자에게 지급되는 법정 개인안전보험을 말하며, 그 금액은 일반적으로 노동부와 보험부서에서 정한다.

납세자가 투자자 또는 직원을 위해 상업 보험 기관에서 구입한 생명 보험 또는 재산 보험과 기본 보험 외에 직원을 위해 구입한 보충 보험은 공제되지 않습니다.

12. 기술개발비 공제기준

기업이 신제품, 신기술, 신공정을 연구·개발하는 데 소요되는 각종 비용은 실질 공제가 가능하며, 연간 개발 비용 증가는 10%(포함)를 초과하는 기업의 경우, 해당 연도에 발생한 실제 비용은 성 및 시 세무국의 검토 및 승인을 거쳐 비용으로 기재될 수 있습니다. 실제 금액의 50%가 해당 연도의 과세 소득에서 공제될 수 있습니다.

13. 대손충당금 및 대손충당금 공제기준

(1) 대손충당금 : 기말 현재 납세자의 매출채권 잔액 중 일정비율을 말한다. 연도 미수금 계정의 대손 손실을 상각하기 위한 준비금을 따로 확보해 두십시오.

납세자에게 발생한 대손금은 원칙적으로 실제 발생한 금액을 기준으로 공제해야 합니다. 대손충당금은 세무당국의 승인을 받아 인출될 수도 있습니다. 대손충당금을 인출한 기업이 발생한 대손충당금은 대손충당금에서 상쇄되어야 하며, 인출된 대손충당금을 초과하는 실제 대손손실은 해당 기간에 직접 공제될 수 있습니다. 상각된 금액은 해당 기간에 직접 공제될 수 있습니다. 계정이 복구되면 해당 기간의 과세 소득이 그에 따라 증가되어야 합니다.

대손충당금 인출이 승인된 납세자의 경우, 달리 명시하지 않는 한 대손충당금 인출 비율은 연말 미수금 잔액의 5,000분의 1을 초과할 수 없습니다. 대손충당금이 설정된 연말 매출채권은 납세자가 물품, 제품의 판매 또는 서비스 제공으로 인해 물품을 구매하거나 서비스를 받는 고객으로부터 납세자가 징수해야 하는 금액이며, 운송비 및 기타 비용을 대신하여 선지급한 금액입니다. 연말 매출채권에는 미수금 금액이 포함됩니다.

비구매 및 판매 활동에서 발생하는 납세자의 미수금 청구권과 관련 당사자 간의 당좌 계정에 대해서는 대손 준비금이 인출되지 않습니다. 특수관계인 간의 당좌예금은 대손으로 인정되지 않습니다.

(2) 대손충당금은 금융 및 보험 회사로 제한됩니다. 납세자는 미수금에 대한 대손충당금을 상각하기 위해 연말에 대출 잔액의 일정 부분을 인출할 수 있습니다.

규정에 따라 납세자가 인출한 대손충당금은 과세소득 계산 시 공제가 허용됩니다. 대손충당금의 구체적인 인출기준은 일반기업의 경우 대손충당금 잔액은 연말대출잔액의 1%로, 농촌신용협동조합의 경우 대손충당금 잔액은 연말대출잔액의 1.5%로 인출된다. 연말 대출 잔액.

14. 각종 고가 및 외가 자금 공제

회사가 징수하고 납부한 각종 고가 및 외가 자금(자금, 할증료, 요금) 기업의 자금은 규정에 따라 재정예산 또는 예산외 특별금융계정에 포함되는 경우 국무원 또는 재무부의 승인을 받아야 하며, 수입과 관리의 이중 관리가 필요합니다. 지출이 시행되면 법인세는 부과되지 않으며 기업은 법인세를 계산하고 납부할 때 세전 공제를 허용합니다.

15. 국가채무이자소득 공제

국고채무는 국가가 정부자금을 조달하기 위해 규정된 방법과 절차에 따라 개인, 단체 또는 외국으로부터 차입한 채무를 말한다. 포함: 재무부가 재정 균형을 맞추기 위해 발행한 국채, 특별 국채, 가치 보호 채권 등. 국가계획위원회가 발행한 국가중점 건설채권과 중국인민은행이 승인한 금융채는 제외됩니다.

납세자들의 적극적인 국고채 매입을 유도하고 국가 건설을 지원하기 위해 납세자가 국고채 매입으로 벌어들인 이자소득은 과세소득에 포함하지 않고, 소득세도 부과하지 않도록 세법에 규정하고 있다. .