기업 소득세 세전 공제 항목은 무엇입니까?

생산 원가 (판매 원가) 외에 기업 소득세는 다음 항목에서 공제할 수 있습니다.

0 1 임금 지출

기업에서 발생한 합리적인 임금 지출은 사실대로 공제할 수 있다.

02 직원 복지 기금

기업에서 발생한 직원 복지비는 임금 총액의 14% 를 초과하지 않고 공제를 허가한다.

03 기업은 외부 노무 파견에 대한 인건비 지출을 받는다

기업이 외부 노무 파견에서 실제로 발생한 비용을 받는 것은 두 가지 방법으로 세전에 공제해야 합니다. 계약 (계약) 에 따라 노무 파견 회사에 직접 지불하는 비용은 인건비로 간주해야 합니다. 직공에게 직접 지급되는 비용은 임금과 직원 복지비로 간주해야 한다. 이 중 임금 임금에 속하는 비용은 기업 임금 총액 기수에 부과되어 기타 관련 비용 공제를 계산하는 기준으로 사용할 수 있습니다.

04 사직보상

회사의 재무제도에 따르면 기업은 직원을 위해 이직보상비를 인출한다. 연간 기업 소득세가 청산될 때, 그해' 선제비용' 금액을 조정하다. 직공이 이직한 후 실제로 이직보상금을 수령하면 기업은 규정에 따라 세전 공제를 할 수 있다.

05 노조 경비

기업이 배정한 노조 경비는 임금 총액의 2% 를 초과하지 않고 공제를 허용한다.

기업이 배정한 노조 경비는 법적으로 유효한 노조 경비 전용 영수증이나 영수증 증빙증을 받은 후 법에 따라 세전에 공제해야 한다.

06 직원 교육 경비

20 1 8,65438+10,1부터 기업에서 발생한 직원 교육 경비는 총 임금의 8% 를 초과하지 않으며, 기업 소득세 과세 소득액을 계산할 때 공제할 수 있습니다. 초과분은 차기 이월을 허용하고 미래 납세 연도에 공제해야 한다.

직원 교육 경비 범위: "기업 직원 교육 경비 추출 및 사용 관리에 대한 의견" (로명 [2006]3 17 호)

예외

(1) 집적 회로 설계 기업 및 적격 소프트웨어 기업 (공인 애니메이션 기업 자체 개발 및 애니메이션 제품 생산) 직원 교육비: 단독 회계, 사실대로 공제.

(b) 항공기업에서 실제로 발생한 조종사 훈련비, 비행 훈련비, 승무원 훈련비, 항공경비 훈련비 등 비행 훈련비는 항공기업의 운송비용으로 공제할 수 있다.

(3) 원전 기업이 원자력 발전소 운영원을 훈련시키는 데 사용하는 교육비는 직원 교육 경비를 엄격하게 구분하고 별도로 계산하면 기업 발전 비용으로 공제할 수 있다.

07 사회 보험료 및 기타 보험료

기업이 근로자에게 납부한 규정 범위와 기준에 부합하는 기본 사회보험금과 주택 적립금은 사실대로 공제할 수 있다.

기업이 특수직종직공을 위해 납부한 인신안전보험료와 국가 규정에 부합하는 상업보험료는 공제할 수 있다.

국가 관련 정책에 따르면, 기업이 재직 또는 재직 중인 전체 사원에 대해 납부한 보충 연금 보험료와 보충 의료 보험료는 과세 소득액을 계산할 때 공제됩니다. 초과분은 공제할 수 없습니다.

08 재산보험

재산보험에 가입할 수 있는 기업은 규정에 따라 납부한 보험료를 공제한다.

기업 여행 경비의 개인 상해 보험료

기업 근로자들은 공무출장으로 교통수단을 타고 발생한 인신상상상해보험비로 과세 소득액을 계산할 때 공제할 수 있다.

10 고용주 책임 보험 및 공공 책임 보험

고용주 책임 보험, 공공 책임 보험 및 기타 책임 보험에 가입한 기업은 규정에 따라 납부한 보험료를 기업 소득세 전에 공제할 수 있습니다.

1 1 이자 비용

비금융기업이 금융기업으로부터 대출을 받아 발생하는 이자 비용, 금융기업의 각 예금 이자 비용 및 동업 대출 이자 비용, 기업이 채권 발행을 승인한 이자 비용은 실질적으로 공제될 수 있다.

비금융기업이 비금융기업으로부터 빌린 이자 지출은 금융기업의 같은 기간 같은 대출금리로 계산한 금액을 초과하지 않고 실질적으로 공제할 수 있다.

기업이 주주나 기업과 관련된 다른 자연인으로부터 대출하는 이자 지출은' 중화인민공화국 국세총국' 이' 기업이 자연인으로부터 이자를 빌려 기업의 소득세 세전 공제 문제에 관한 통지' (국세서 [2009] 777 호) 의 규정에 부합한다.

12 비즈니스 접대비

기업의 생산경영활동과 관련된 업무접대비는 실제 발생액의 60% 에 따라 공제되지만, 그해 판매 (영업소득 포함) 소득의 5‰ 를 초과할 수 없다.

지분 투자 업무에 종사하는 기업 (그룹회사 본부, 창업기업 등 포함) ), 사업접대비의 공제 한도는 투자기업이 분배한 배당금, 배당금, 지분 양도소득의 규정된 비율에 따라 계산될 수 있다.

13 광고비 및 운영비

국무원 재정 세무주관부에서 별도로 규정한 경우를 제외하고, 기업에서 발생한 적격한 광고비, 업무홍보비는 그해 판매 (영업) 소득의 15% 를 초과하지 않고 공제를 허가한다. 초과분은 차기 이월을 허용하고 미래 납세 연도에 공제해야 한다.

특수규정

(1) 화장품 제조 또는 판매, 의약품 제조, 음료 제조 (주류 제조 제외) 기업에서 발생한 연간 판매 (영업) 소득의 30% 를 초과하지 않는 광고비, 업무홍보비 공제 허용 초과분은 차기 이월을 허용하고 미래 납세 연도에 공제해야 한다.

(2) 담배 기업의 담배 광고비와 업무 보급비는 과세 소득액을 계산할 때 공제해서는 안 된다.

14 공익기부지출

기업이 실제로 발생한 공익성 기부 지출은 연간 이익 총액 12% 이내로 과세 소득액을 계산할 때 공제할 수 있습니다. 연간 이익 합계 12% 를 초과하는 부분은 차기 이월 후 3 년 이내에 과세 소득을 계산할 때 공제할 수 있습니다.

15 방역 기부 지출

2020 년 6 월 5438+ 10 월 1 일부터 기업은 공익성 사회단체나 현급 이상 (현급 포함) 인민정부 등 국가기관을 통해 신종 코로나 바이러스 폐렴 전염병에 대응하는 현금과 물품을 기증해 기업소득세 과세 소득액을 계산할 때 전액 공제할 수 있도록 했다. 2020 년 6 월 5438+ 10 월 1 일부터 기업은 전염병 예방·통제 임무를 맡고 있는 병원에 직접 신종 코로나 바이러스 폐렴 전염병에 대응하는 물품을 기증해 과세 소득액을 계산할 때 전액 공제할 수 있다.

16 수수료 및 커미션 지출

일반 기업은 서비스 계약이나 계약에 의해 인식된 수익의 5% 에 따라 한도를 계산합니다. 개인 대리인을 위탁하는 것 외에 기업이 현금 및 기타 이체하지 않는 방식으로 지불하는 수수료 및 커미션은 세전에 공제할 수 없습니다. 보험업체에서 발생한 업무활동과 관련된 수수료 및 커미션은 그해 전체 보험료 수입에서 환불금 등을 공제한 후 잔액의 18% (포함) 를 초과할 수 없습니다. , 과세 소득 계산 시 공제 초과 허용 차기 이월 다음 해 공제.

통신업체는 고객 개발, 업무 확대 과정 (예: 위탁 판매 전화 액세스 카드, 전화 충전카드 등) 에 브로커, 대리인에게 수수료 및 커미션을 지불해야 하며, 실제로 발생하는 관련 수수료 및 커미션은 기업의 그해 소득 총액의 5% 를 초과하지 않으며, 기업소득세 전에 사실대로 공제할 수 있습니다. 기업 (예: 증권, 선물, 보험대리인 등). ) 대행 서비스에 종사하고, 업무수익은 수수료 및 커미션이며, 이 소득의 실제 운영비용 (수수료 및 커미션 비용 포함) 을 취득하여 기업소득세 전에 실질적으로 공제할 수 있습니다.

17 빈곤 완화 기부 지출

20 19 65438+ 10 월 1 2022 65438+2 월 3 1, 기업이 빈곤 지역을 지정하는 공익성 사회단체 또는 현급 이상

18 환차 손실

기업이 납세연도 말에 발생한 통화거래와 기말 인민폐 현물 환율중간 가격에 따라 인민폐 이외의 화폐성 자산과 부채를 인민폐로 환산할 때 발생하는 환차손실은 관련 자산원가와 소유자에게 이윤을 분배하는 것과 관련된 손실을 제외하고는 공제가 허용된다.

19 노동 보호비

기업에서 발생하는 합리적인 노동 보호 비용을 공제할 수 있도록 허용하다.

20 대여료

기업은 생산경영활동에 따라 고정자산에 임대해 지급해야 하는 임대비를 다음과 같이 공제한다.

(1) 경영임대를 통해 고정자산에 입입입입한 임대비는 임대기한에 따라 평균 공제됩니다.

(2) 금융리스 방식으로 고정자산을 임대하는 리스 비용은 금융리스 입세 고정자산 가치를 구성하는 부분 분할 공제해야 한다.

2 1 개업 (건설) 사무비

기업소득세법에서 운영비는 장기 분담 비용으로 명확하게 명시되어 있지 않으며, 기업은 경영을 시작할 때 일회성 공제를 할 수도 있고, 기업소득세법에 따라 장기 분담 비용 처리에 관한 규정에 따라 처리할 수도 있지만 일단 선정되면 변경할 수 없습니다.

22 정부 기금 및 행정 사업비

기업은 규정에 따라 납부하고 국무원 또는 재정부가 승인한 정부성 기금과 국무원 및 성 자치구 직할시 인민정부 및 재정 가격 부처가 승인한 행정사업성 요금을 납부하여 과세 소득액을 계산할 때 공제할 수 있다.

23. 당 조직 업무 경비

당 조직 업무 경비의 실제 지출이 근로자의 연봉 총액 1% 를 초과하지 않는 부분은 실제 발생한 기업소득세 전에 공제할 수 있다.

당 조직의 업무 경비는 반드시 당의 활동에 사용되어야 하며, 사용 범위에는 당내 회의 개최, 당내 홍보 교육 활동 수행, 조직 활동 등이 포함된다. 당원과 입당 활동가의 교육과 훈련을 조직하다. 선진 기층당 조직, 우수 당원 및 우수 당무 종사자를 표창하다. 생활난당원을 방문, 위문, 후원합니다. 당원 중 교육을 실시하는 데 사용되는 신문, 자료 및 장비를 구독하거나 구매합니다. 당 조직의 활동 장소와 시설을 보호하다.

24. 기업 소득세 및 부가가치세 및 그 추가를 제외한 모든 세금

기업에서 발생하는 기업소득세와 공제가 허용된 부가가치세를 제외한 각종 세금과 부가는 모두 세전에 공제할 수 있다.

25. 청산 손해 (은행 벌금 포함), 보상 및 벌금

경제계약 위약금 (은행 벌칙 포함), 배상금, 벌금, 상업계약 연체지급으로 고객에게 지급되는 연체 등. 납세자가 경제계약의 규정에 따라 지불하는 위약금은 생산경영과 관련이 있어 세전에 공제할 수 있다.

26. 환경 보호 및 생태 복원을위한 특별 기금

기업은 법률, 행정법규의 관련 규정에 따라 추출한 환경보호 및 생태복구 특별 자금을 공제할 수 있습니다. 상술한 특별 자금을 인출한 후 변화가 발생한 것은 공제할 수 없습니다.

27 고정 자산 감가상각

과세 소득 금액을 계산할 때 기업이 규정에 따라 계산하는 고정 자산 감가 상각을 공제할 수 있습니다.

직선법으로 계산된 고정 자산 감가 상각을 공제할 수 있습니다.

기업은 고정 자산이 투입된 다음 달부터 감가 상각을 계산해야 합니다. 사용 중지 고정 자산 사용 중지 월의 다음 달부터 감가상각 계산을 중지합니다.

다음 고정 자산은 감가상각을 계산할 수 없습니다.

(1) 주택 및 건물 밖에서 사용되지 않는 고정 자산

(2) 운영 임대의 형태로 임대 된 고정 자산;

(3) 금융리스 방식으로 임대한 고정 자산;

(4) 감가 상각이 계속되는 고정 자산;

(5) 사업 활동과 무관한 고정 자산;

(6) 고정 자산으로 기록 된 토지의 개별 평가;

(7) 감가 상각을 공제 할 수없는 기타 고정 자산.

28 생산적인 생물 자산 감가 상각

직선법에 따라 계산된 생산적 바이오자산 감가 상각을 공제할 수 있습니다.

기업은 생산적인 생물 자산이 투입된 다음 달부터 감가 상각을 계산해야 한다. 사용을 중단한 생산적 생물 자산에 대한 감가상각은 사용을 중단한 다음 달부터 중지해야 한다.

기업은 생산적인 생물 자산의 성격과 용도에 따라 예상 순 잔존가액을 합리적으로 결정해야 한다. 생산적 생물 자산의 예상 순 잔존가액이 확정되면 변경할 수 없다.

29 무형 자산 상각

직선법으로 계산한 무형 자산 상각 비용을 공제할 수 있습니다.

무형 자산의 상각 기간은 10 년 이상이어야 합니다.

무형 자산인 투자자나 양수인으로서 관련 법률이나 계약은 사용 수명에 대해 규정되어 있으며, 규정이나 약속된 사용 수명에 따라 할부로 상각할 수 있습니다.

기업 전체 양도 또는 청산시 영업권 구매 비용을 공제할 수 있습니다.

다음 무형 자산은 상각 비용 공제를 계산할 수 없습니다.

(1) 과세 소득을 계산할 때 자체 개발비를 공제한 무형 자산

(2) 자체 영업권 창출;

(3) 사업 활동과 무관 한 무형 자산;

(4) 기타 상각비에서 공제할 수 없는 무형 자산.

장기 상각 비용 상각

기업에서 발생한 다음 비용은 장기 분담 비용으로 규정에 따라 분할 상각하여 공제를 허가합니다.

(1) 감가 상각이 완료된 고정 자산 개조 비용

(2) 고정 자산 재건 지출 임대;

(3) 고정 자산의 대규모 수리 지출;

(4) 장기 평가 대상 비용으로 간주되어야 하는 기타 비용.

3 1 재고에 대한 세금 처리

기업이 재고를 사용하거나 판매하며 규정에 따라 계산된 재고 원가는 과세 소득을 계산할 때 공제할 수 있습니다.

32 투자 자산의 세금 처리

대외투자 기간 동안 투자 자산의 원가는 과세 소득액을 계산할 때 공제해서는 안 된다.

기업소득세법 제 14 조에 언급된 투자성 자산은 기업이 대외지분 투자와 채권투자로 형성된 자산을 가리킨다.

기업이 투자 자산을 양도하거나 처분할 때 투자 자산의 원가를 공제할 수 있습니다.

33 보증 손실

기업이 생산경영활동과 관련된 대외보증을 제공하는 것은 피보증인이 제때에 채무를 상환하지 못한 것에 대해 연대 책임을 진다. 회수 후 보증인은 이 금액을 무상으로 상환할 수 있으며, 회수할 수 없는 금액은 외상 매출금 손실의 관련 규정에 따라 처리한다.

기업의 생산 경영 활동과 관련된 보증은 기업이 과세 소득, 투자, 융자, 물자 조달, 제품 판매 등 생산 경영 활동에 대해 외부에 제공하는 보증을 가리킨다.

34 자산 손실

기업소득세 전에 공제할 수 있는 자산 손실은 실제 처분 및 양도 과정에서 발생한 합리적인 손실 (실제 자산 손실) 과 기업이 실제로 처분하거나 양도하지 않았지만 규정 조건에 따라 확인된 손실 (법정 자산 손실) 을 계산하는 것입니다.