승인 된 기업 소득세 정책의 종합 분석

"중화인민공화국 국세총국 발행 (시행) 통지" (국세발 [2008] 30 호) 에 따르면:

주민기업 납세자는 기업소득세 승인 징수 방법을 적용하고, 비주민기업, 개인독자기업, 합작기업은 기업소득세 승인 징수 방법을 적용하지 않는다.

기업 소득세 승인 징수 적용

1.' 중화인민공화국 국세총국 발행 (시범) 통지' (국세발 (2008) 30 호) 에 따르면:

다음과 같은 경우 납세자가 기업소득세를 징수하는 것을 승인해야 한다.

(a) 법률, 행정 법규의 규정에 따라 회계 장부를 설치할 필요가 없다.

(2) 법률, 행정법규의 규정에 따라 장부를 설치하지 않고 설치해야 한다.

(3) 허가없이 장부를 파괴하거나 세금 정보 제공을 거부한다.

(4) 장부를 설치했지만 장부가 혼란스럽거나 비용 자료, 소득증명서, 비용증빙이 불완전하여 회계감사가 어려워졌다.

(5) 납세의무가 규정된 기한에 따라 납세신고를 처리하지 못하고 세무서가 명령한 기한에 따라 납세신고를 처리하지 않았기 때문이다.

(6) 신고된 세금 계산 근거는 현저히 낮고 정당한 이유가 없다.

특수업계, 특수형 납세자, 일정 규모 이상의 납세자는 이 방법을 적용할 수 없다. 상술한 구체적인 납세자는 중화인민공화국의 국세총국이 별도로 규정하고 있다.

둘. "중화인민공화국 국세총국 국경간 전자상거래 종합실험구 소매수출기업 소득세 승인 징수 관련 문제에 대한 공고" (국세총국 공고 20 19 제 36 호) 제 1 조에 따르면:

첫째, 종합시험구 국경을 넘나드는 전자상거래업체들이 동시에 다음 조건을 충족하면 기업 소득세 징수 방법을 시범적으로 시행한다.

(1) 종합시험구에 등록하고 국경을 넘나드는 전자상거래 온라인 종합서비스 플랫폼에 수출품을 등록한 날짜, 이름, 측정 단위, 수량, 단가 및 금액

(2) 수출화물은 종합시험구 소재지 세관을 통해 전자상거래 수출신고 수속을 밟는다.

(3) 유효한 구매 증명서를 받지 못한 수출품, 그 부가가치세와 소비세는 면세 정책을 누린다. -응?

징수를 승인한 납세자 유형은 적용되지 않는다.

1.' 국세총국 기업소득세 승인 징수에 관한 몇 가지 문제에 대한 통지' (국세발 [2009] 377 호) 에 따르면 승인 징수는 다음 유형의 기업에는 적용되지 않는다.

(1)' 중화인민공화국 기업소득세법' 과 시행조례 및 국무원이 규정한 하나 이상의 기업소득세 특혜정책을 즐기는 기업 ('중화인민공화국 기업소득세법' 제 26 조에 규정된 면세소득우대정책을 누리는 기업과 제 28 조 규정에 부합하는 소형 미이익기업 제외);

(2) 요약 세금 기업;

(3) 상장 회사;

(4) 은행, 신용사, 소액대출회사, 보험회사, 증권사, 선물회사, 신탁투자회사, 금융자산관리회사, 금융임대회사, 담보회사, 금융회사, 전당회사 등 금융기업

(5) 회계, 감사, 자산 평가, 세금, 부동산 평가, 토지 평가, 공사 비용, 변호사, 가격 인증, 공증 기관, 기층 법률 서비스 기관, 특허 대리, 상표 대리 등 사회 중개 기관의 경제 감증

(6) 중화인민공화국 국세총국이 규정한 기타 기업.

둘. "중화인민공화국 국세총국 기업 소득세 승인 징수 관련 문제에 대한 공고" (중화인민공화국 국세총국 공고 제 27 호, 20 12) 에 따르면:

지분 (주식) 투자 업무를 전문으로 하는 기업은 기업소득세 징수를 승인할 수 없다.

기업 소득세 징수 방법 승인

"중화인민공화국 국세총국 발행에 관한 통지" (국세발 [2008]30 호) 에 따르면:

세무서는 납세자의 구체적인 상황에 따라 기업소득세 징수를 승인한 납세자에 대해 과세 소득률이나 소득세액을 승인해야 한다.

다음과 같은 경우 과세 소득률을 승인해야합니다.

(a) 총 수입을 정확하게 계산 (검증) 할 수 있지만 총 원가를 정확하게 계산 (검증) 할 수는 없습니다.

(b) 총 비용을 정확하게 계산 (검증) 할 수 있지만 총 수입을 정확하게 계산 (검증) 할 수는 없습니다.

(3) 납세자의 총수입이나 총비용은 합리적인 방법으로 계산하고 추론할 수 있다.

납세자가 상술한 상황에 속하지 않는 경우, 응당 소득세액을 승인해야 한다.

과세 소득율로 기업 소득세를 징수하는 것을 승인하는 경우, 미지급 소득세액은 다음과 같이 계산됩니다.

소득세 부채 = 과세 소득 금액? 적용 세율

과세 소득 금액 = 과세 소득 금액? 과세 소득률

(국세서 [2009] 377 호 규정에 따르면 과세 소득액은 무엇입니까? 총 소득에서 비과세 소득과 면세 소득을 뺀 잔액과 같습니다. 공식으로 표시: 과세 소득 = 총 소득-비과세 소득-면세 소득. 이 중 총수입은 기업이 다양한 출처에서 화폐와 비화폐로 얻은 소득이다.)

또는 과세 소득 금액 = 비용 (비용) 비용 /( 1- 과세 소득 금액)? 과세 소득률

과세 소득율법을 시행하여 기업소득세를 징수하는 납세자는 여러 업종을 경영하는데, 그 경영 사업이 단독으로 채산되든 말든 세무서가 주영 항목에 따라 결정한다.

주체 프로젝트는 납세자의 모든 경영 프로젝트 중 총수입이나 비용 (비용) 지출 또는 원자재, 연료, 동력소비가 차지하는 비중이 가장 큰 프로젝트여야 한다.

과세 소득률은 아래 표에 명시된 범위 기준에 따라 결정됩니다.

납세자의 생산경영 범위와 주영 업무에 중대한 변화가 있거나 과세 소득액 또는 과세 금액이 20% 증가하거나 감소한 경우, 정해진 과세 또는 과세 소득액을 조정하기 위해 세무서에 제때 보고해야 한다.

세무서는 다음과 같은 방법을 채택하여 기업소득세 징수를 승인해야 한다.

(1) 해당 지역 동종 업종 또는 유사 업종에서 경영 규모와 소득 수준이 비슷한 납세자의 세금 부담 수준을 참고한다.

(2) 과세 소득 또는 비용 지출율에 따른 쿼터;

(c) 원자재, 연료, 전력 및 기타 소비에 따라. 을 눌러 섹션을 인쇄할 수도 있습니다

(4) 다른 합리적인 방법을 통해 비준하다.

전액에 열거된 방법 중 하나는 과세 소득액이나 과세 금액을 정확하게 확정하기에 충분하지 않으며, 동시에 두 가지 이상의 방법을 채택할 수 있다. 두 가지 이상의 방법으로 계산된 과세 금액이 일치하지 않을 경우 상위 레벨에서 계산된 과세 금액을 승인할 수 있습니다.

특수 예방 조치

1. 기업소득세를 징수할 수 있는 기업이 소기업의 세제 혜택을 받을 수 있습니까?

답:' 중화인민공화국 국가세무총국' 에 따르면 소형 미리기업의 푸혜성 소득세 감면 정책 시행과 관련된 문제에 대한 공고' (중화인민공화국 국가세무총국 공고 20 19 2 호) 제 1 조와' 중화인민공화국 국세총국' 에 따라' 작은 미리기업과 자영업자 우대 정책 실시에 관한 문제 공고' (중화인민공화국 국세총국

소규모 미리기업의 연간 과세 소득액이 654.38+0 만원을 넘지 않는 부분에 대해서는 654.38+02.5% 의 세율로 과세 소득액에 부과되고 20% 의 세율로 기업 소득세를 납부한다. 연간 과세 소득액이 654.38+0 만원을 초과하지만 300 만원을 넘지 않는 부분은 50% 세율로 과세 소득액을 줄이고 20% 세율로 기업소득세를 납부한다.

소형이익기업은 심사 징수 방식이나 승인 징수 방식에 따라 기업소득세를 납부할 때 상술한 우대 정책을 누릴 수 있다.

둘. 징수를 승인한 기업이 R&D 비용 가산공제를 받을 수 있습니까?

A: "재정부 국세총국 과학기술부의 연구개발비 세전 공제 정책 개선에 관한 통지" (재세 [2065 438+05] 1 19 호) 에 따르면:

기업 R&D 비용 세전 공제는 회계건전, 장부 징수, R&D 비용이 정확한 주민기업에 귀속되는 데 적용된다.

3. 기업소득세 징수를 승인한 기업이 취득한 지분 (주식) 및 기타 재산 양도소득은 기업소득세 납부를 어떻게 계산해야 합니까?

답:' 중화인민공화국 국세총국 기업 소득세 승인 징수 관련 문제 공고' (중화인민공화국 국세총국 공고 20 12 제 27 호):

2. 승인된 과세 소득율에 따라 기업소득세를 징수하는 기업이 취득한 지분 (주식) 등 재산 양도소득을 비준해 과세 소득액을 전액 계상하고, 주영항목 (업무) 에 의해 결정된 적용 과세 소득율에 따라 세금을 계산한다. 주영 사업 (업무) 이 변경되면 적용 가능한 과세 소득률을 다시 정하고 그해 환납할 때 변경된 주영 사업 (업무) 에 따라 세금을 계산해야 한다.

넷째, 승인 징수를 감사 징수로 바꾼 후 자산은 어떻게 세금을 징수합니까?

답:' 중화인민공화국 국세총국 기업 소득세 징수 몇 가지 정책 공고' (중화인민공화국 국세총국 공고 202 1 제 17 호) 규정에 따르면:

제 4 조 기업소득세가 징수한 후 자산의 세무처리가 장부 징수로 바뀌었다.

(1) 기업은 자산 구매 송장을 제공할 수 있으며, 청구서에 명시된 금액을 세금 계산 기준으로 사용할 수 있습니다. 자산 구매 송장을 제공할 수 없는 경우 자산 구매 계약 (계약) 에 기록된 금액, 자금 지불 증명서, 회계 데이터 등의 레코드를 세금 계산 기준으로 사용할 수 있습니다.

(2) 기업이 세금 기간 동안 투입된 자산을 세금 확인으로 변경한 후 자산의 수명을 공제한 후 남은 연한은 계속해서 감가상각 상각액을 계산하고 세법에 규정된 감가상각 상각 연한에 따라 세전에 공제한다.

5. 기업소득세 징수 승인을 받은 납세자가 기술 양도소득세 혜택을 받을 수 있습니까?

답: 기업소득세 징수를 승인한 납세자는 기술양도소득세 혜택을 받을 수 없습니다. 국가 세무총국 기술양도 감면, 기업소득세 면제 관련 문제에 관한 통지 (국가 [2009] 212 호) 에 따라 기술양도 감면, 기업소득세 면제를 즐기는 기업은 기술양도소득을 별도로 계산해 기간 비용을 합리적으로 분담해야 한다. 별도로 계산되지 않은 경우 기술 양도에 대한 기업 소득세 혜택을 받을 수 없습니다. 비준된 징수 기업이 이러한 조건을 충족하지 못하면 기술 양도소득세 혜택을 받을 수 없습니다.

6. 기업소득세 징수를 승인한 소프트웨어 기업이 관련 세금 혜택을 받을 수 있습니까?

답: 승인 징수 방식을 시행하는 소프트웨어 기업은 소득세 우대 정책을 받을 수 없습니다. 기업소득세 승인 징수 방법 (국세발 [2008] 30 호) 에 따르면 승인 징수 방법은 특정 납세자에게 적용되지 않는다. "기업소득세 승인 징수에 관한 몇 가지 문제에 대한 통지" (국가 2009 년 377 호) 가 더욱 명확해졌습니까? 구체적인 납세자? 세법 및 시행 조례와 국무원이 규정한 하나 이상의 기업소득세 우대 정책을 즐기는 기업을 포함한다. 따라서 승인 징수 방식을 시행하는 소프트웨어 기업은 재세 [20 12]27 번 문서에 규정된 소득세 우대 정책을 받을 수 없습니다.

7. 정액을 정한 기업소득세 납세자는 환결산을 해야 합니까?

답:' 중화인민공화국 국세총국' 에 따르면' 기업소득세환환결산관리방법' 발행에 관한 통지' (국세발호 [2009] 79 호) 제 3 조 (2) 항 규정에 따르면:

사정정액에 따라 기업소득세를 징수하는 납세자는 환결산을 해서는 안 된다.

8. 승인된 수금 기간의 회계 손실 금액을 차기 이월하여 후기를 보완할 수 있습니까?

답: (1)' 중화인민공화국 기업소득세법' (20 18 년 2 월 29 일 NPC 제 13 회 인민대표대회 제 7 차 회의' 4 부 법 개정에 관한 결정' 제 2 차 개정):

제 5 조 기업의 각 납세년도의 총 수입은 비과세 소득, 면세 소득, 각 공제 및 전년도에 허용된 결손 후 잔액을 공제하여 과세 소득액이다.

제 18 조 기업 납세년도에 발생한 결손은 차기 연도를 이월하고, 이후 연도의 소득으로 보상할 수 있지만, 차기 이월 기간은 최대 5 년을 넘지 않는다.

(2)' 재정부 국세총국' 에 따르면 첨단기술기업과 과학기술형 중소기업의 결손 차기 이월 기간 연장에 관한 통지 (재세 [20 18]76 호):

1. 2065438 년 6 월 65438+ 10 월 1 을 기준으로 당시 하이테크 기업 또는 중소기업 자격 (이하 총칭 자격) 을 보유한 기업은 자격 취득 연도 전 5 년 동안 보상되지 않은 기업을 이월할 수 있습니다

(3)' 중화인민공화국 국세총국' 에 따르면 첨단기술기업과 첨단기술중소기업이 적자차기 연장기간 기업 소득세 처리문제에 관한 공고 (중화인민공화국 국세총국 공고 20 18 제 45 호):

첫째, "통지" 제 1 조에 언급된 그 해에 하이테크 기업이나 과학기술형 중소기업 (이하 총칭? 스펙? ), 합격년 전 5 년 동안 보상되지 않은 결손은 그해 합격기업의 전 5 년 동안 보상되지 않은 결손을 가리킨다. 20 18 년 자격을 갖춘 기업, 20 13 년 ~ 20 17 년 준수 여부, 20 13 년 ~ 20/kloc 자격을 갖춘 기업은 20 18 이후 연간 차기 이월을 보충하는 등 세무처리를 한다.

따라서 검증 기간 동안 소득과 원가 회계가 정확하지 않아 과세 소득액을 정확하게 계산할 수 없고, 기업채산의 결손도 세법에서 인식되지 않아 검증 기간 동안의 결손은 차기 이월된 후 기간에 보상할 수 없다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 성공명언)

9. 질문: 기업소득세 징수를 승인한 납세자는 인정 소득세법을 채택할 경우 어떻게 세금을 신고합니까?

답:' 중화인민공화국 국세총국 발행 통지' (국세발 (2008) 30 호) 제 14 조에 따르면 납세자는 다음 규정에 따라 세금을 신고해야 한다.

(1) 납세자는 소득세 부채 금액을 결정할 때까지 전년도 소득세 부채 금액의 1/ 12 또는 1/4 에 따라 일시적으로 납부하거나 상위자를 채택할 수 있습니다

(2) 미지급 소득세를 결정한 후, 그해 선납된 소득세를 공제하고, 잔액은 나머지 월 또는 분기별로 균등하게 분배되어 향후 월 또는 분기의 과세 금액을 결정합니다. 납세자는' 중화인민공화국 기업소득세월 (분기) 도 선납세금신고서 (클래스 B)' 를 월 또는 분기별로 작성해야 하며, 규정된 세금 신고 기간 내에 세금 신고를 해야 한다.

(3) 연말이 끝나면 납세자는 정해진 기한 내에 실제 발생한 영업액 또는 실제 과세 금액에 따라 세무서에 세금을 신고해야 한다. 신고 금액이 승인된 경영액이나 과세 금액을 초과하는 경우 신고 금액에 따라 세금을 납부합니다. 신고금액이 승인된 경영액이나 과세 금액보다 낮은 경우, 승인된 경영액이나 과세 금액에 따라 세금을 납부한다.