대차 대조표 및 손익 계산서에 따라 현금 흐름표를 작성하는 방법

다음은 각 항목의 편성 방법과 공식을 상술한 순서대로 상세히 설명합니다.

첫째, 보충 정보에서' 현금 및 현금 등가물의 순 증가액' 을 확정한다.

1, 현금 기말 잔액 = 대차대조표의' 화폐 자금' 기말 잔액

2. 현금 기초 잔액 = 대차대조표에 있는' 화폐 자금' 의 기초 잔액

3. 현금 및 현금 등가물의 순 증가액 = 현금 기말 잔액-현금 기초 잔액.

4. 일반 기업의 현금 등가물은 매우 적기 때문에 이 공식은 이 요소를 고려하지 않고, 있다면 그에 따라 기입해야 한다.

둘째, "자금 조달 활동으로 인한 순 현금 흐름" 마스터 테이블 결정

1. 투자 수령 현금 흡수

= (납입 자본 또는 주식 기말 수-납입 자본 또는 주식 기초 수)+(지급 어음 기말 수-지급 어음 기초 수)

2. 대출로 받은 현금

= (단기 대출 기말-단기 대출 기초)+(장기 대출 기말-장기 대출 기초)

3. 자금 조달 활동과 관련하여 수령 한 기타 현금.

투자자가 제때에 지분, 벌금 현금 수입 등을 납부하지 않으면.

4. 부채에 의해 지불 된 현금 상환

= (단기 대출 시작-단기 대출 종료)+(장기 대출 시작-장기 대출 종료) (이자 제외)+(지급 어음 시작-지급 어음 종료) (이자 제외)

5. 배당금, 이익 또는 이자 지급으로 지급되는 현금을 분배합니다.

= 미지급배당금 차변 금액+이자 비용+장기 차입금 이자+건설공사 이자+미지급채권 이자-선불비용에서 미지급이자 대변 잔액-어음 할인이자 비용.

6. 자금 조달 활동과 관련하여 지불 된 기타 현금.

예를 들어, 융자 비용으로 지급되는 현금, 금융리스로 지급되는 현금, 등록 자본으로 지급되는 현금 감소 (회사 주식 인수, 합자 단위의 합자투자 반환 등) 등이 있습니다. ), 기업이 고정자산 할부로 지급한 현금, 계약금 이외의 할부로 지급한 현금 등.

확장 데이터

컴파일 원칙

(1) 분류 반사 원리.

회계 보고 사용자에게 현금 흐름에 대한 정보를 제공하고 현금 흐름표 및 기타 재무 정보를 결합하여 기업에 대한 올바른 평가를 내리기 위해 현금 흐름표는 영업 활동, 투자 활동 및 자금 조달 활동이 현금 흐름에 미치는 영향을 제공해야 합니다. 즉, 현금 흐름표는 영업 활동, 투자 활동 및 자금 조달 활동으로 인한 총 현금 흐름과 그에 따른 상쇄 결과를 반영해야 합니다.

(2) 전체 반사와 순 반사의 원칙을 유연하게 적용합니다.

기업의 현금 유입 및 유출 총액에 대한 정보를 제공하기 위해 현금 흐름표는 일반적으로 총 현금 흐름에 반영되어야 합니다. 일정 기간 동안의 현금 흐름은 일반적으로 총 현금 흐름 또는 순 현금 흐름으로 반영될 수 있습니다. 총 현금 흐름은 현금 유입 및 유출이 서로 상쇄된 순 금액이 아닌 총 현금 유입 및 유출입니다.

순 현금 흐름은 순 현금 유입 및 유출입니다. 그러나 현금 흐름을 순 금액으로 반영하는 것보다 총액을 사용하여 현금 흐름을 반영하는 것이 더 관련이 있고 유용하다. 따라서 정상적인 상황에서는 현금 흐름이 총액에 반영되어야 합니다. 그러나 순 현금 흐름에는 다음과 같은 상황이 반영될 수 있습니다.

첫째, 작은 프로젝트들이 있습니다. 예를 들어, 기업이 고정 자산을 처분하는 현금 소득과 관련 현금 지출을 서로 상계하여 순 금액으로 나열할 수 있습니다.

두 번째는 회사 자체의 거래나 사항을 반영하지 않는 현금 흐름 항목이다. 예를 들어, 증권 회사는 증권 거래의 배달을 위해 고객의 돈을 받고, 선물 거래소는 고객의 현물 지불을 받습니다. 또 다른 예로, 은행은 계좌 개설 단위의 당좌예금의 인수와 상환을 흡수한다. 이 항목들은 기업 자체에서 운영하는 현금 흐름 항목에 속하지 않으며 순액으로 반영할 수 있다.

(3) 경영 활동, 투자 활동 및 자금 조달 활동을 합리적으로 나누다. 영업 활동, 투자 활동 및 자금 조달 활동은 개념에 따라 나누어야 하지만 이자 소득 및 배당금 소득, 이자 비용 및 배당금 지출과 같은 일부 거래 또는 사항은 영업 활동 또는 투자 또는 자금 조달 활동으로 쉽게 나누어지지 않습니다.

우리나라에서는 사람들의 습관에 따라 이자 소득과 배당금 수입이 투자 활동으로 분류되고 이자 지출과 배당금 지출이 자금 조달 활동으로 분류되는 것으로 이해된다. 일부 현금 수지는 여러 유형의 현금 흐름의 특징을 가질 수 있으며, 그 범주는 상황에 따라 결정되어야 한다.

예를 들어, 실제 지급된 소득세는 영업 활동으로 인한 소득세와 투자 또는 자금 조달 활동으로 인한 소득세를 구별하기 어렵기 때문에 일반적으로 영업 활동의 현금 흐름으로 간주됩니다.

자연 재해 손실, 보험 청구 등과 같은 일부 특수 항목의 경우 고정 자산 손실에 속하는 보험 청구를 구분할 수 있는 경우 일반적으로 투자 활동 및 유동 자산 손실, 일반적으로 영업 활동으로 사용됩니다. 고정 자산과 유동 자산을 구분할 수 없는 경우 보험 청구는 일반적으로 영업 활동으로 인한 현금 흐름으로 분류됩니다.

따라서 기업은 경영활동, 투자활동, 모금활동을 합리적으로 나누어야 한다. 일부 현금수지 항목이나 특수항목의 경우 구체적인 상황과 성격에 따라 각각 경영활동, 투자활동, 모금활동으로 합병해 일관되게 이 구분 기준을 따라야 한다.

바이두 백과-현금 흐름표