어떤 종류의 금이 VAT가 면제되나요?

재정과 세무[2008] 제5호와 국수법[2008] 제46호는 모두 선물 거래의 부가가치세 감면 정책을 준수하는 금 본위제에 대한 명확한 규정을 제공합니다. AU9999, AU9995, AU999, AU995의 순도는 50g, 100g, 1kg, 3kg, 12.5kg의 금입니다.

관련 규정: 1

금 선물 거래와 관련된 조세 정책에 대한 재정부 및 국가 세무국의 고시

2008년 1월 29일 재정 and Taxation [2008] 5 No.

상하이시 재정국 및 국가 세무국:

국무원의 승인을 받아 2008년 1월 1일부터 실물 배송이 시작되는 경우 상하이선물거래소에서 금선물 거래 시, 상하이금거래소에서 금 거래에 대한 현행 세금 정책이 시행됩니다. 관련 정책은 이제 다음과 같이 명시됩니다.

1. 상하이 선물 거래소 회원 및 고객은 상하이 선물 거래소를 통해 표준 금을 판매합니다(상하이 선물 거래소에서 발행한 "특별 금 결제 송장" 사용). 실제 배송이 발생합니다. 그러나 창고 밖으로 배송되지 않은 경우 VAT가 면제됩니다. 실제 배송이 발생하고 창고 밖으로 배송된 경우 세무 당국은 실제 배송을 기준으로 특별 VAT 청구서를 발행합니다. 부가가치세를 징수하는 즉시 환급하는 정책을 시행하고, 도시유지관리세와 교육부가세를 면제한다. 특별 VAT 송장에 포함된 단가, 금액, 세액의 계산식은 다음과 같습니다.

단가 = 실제 배송 단가 ¼ (1 VAT 요율)

금액 = 수량 × 단가

세액 = 금액 × 세율

실제 납품단가는 상하이선물거래소에서 부과하는 취급수수료를 제외한 단가를 의미합니다. 그 중 표준금은 AU9999, AU9995, AU999, AU995 규격의 50g, 100g, 1kg, 3kg, 12.5kg의 금을 말합니다.

2. 상하이선물거래소에서 거래되는 금 선물에 대한 부가가치세 징수 및 관리 방법과 특별 부가가치세 계산서 관리 방법은 국가세무총국이 별도로 제정합니다.

관련 규정: 2

'상하이 선물 거래에 대한 금 선물 부가가치세 징수 및 관리 방법' 발행에 관한 국가세무총국 고시 교환"

국가 세무 발전 [2008 ] 제46호

2008년 5월 4일

모든 성, 자치구, 직할시 국가 세무국 중앙 정부 및 시의 별도 국가 계획:

금 선물 거래 시장 발전을 촉진하기 위해 금 선물 거래에 대한 부가가치세 징수 및 관리를 강화합니다. 재정부 및 국가세무국은 금 선물 거래와 관련된 조세 정책에 대한 정책'(Caishui [2008] No. 5)을 발표했으며, 국가 세무국은 '상하이 선물 거래소에서 금 선물 거래'에 대한 조치를 제정했습니다. 부가가치세 징수 관리를 귀하에게 발행합니다. 이를 준수하고 실행하십시오. 금 선물 거래의 부가가치세 징수 및 관리 과정에서 문제를 발견한 지역에서는 적시에 국가 세무국(거래세 관리부)에 이를 보고해야 합니다.

첨부: 상하이선물거래소의 금 선물 거래에 대한 부가가치세 징수 및 관리에 관한 조치

제1조 "인민공화국 조세징수관리법"에 의거 중국' 및 시행세칙' '이 방법은 중화인민공화국 부가가치세 임시조례 및 그 시행세부사항, 재정부 및 국가세무총국 고시'에 따라 제정된다. 금 선물 거래에 관한 정책(Caishui [2008] No. 5).

본 방법에서 규정하는 제2조 '금'이란 표준 금, 즉 금괴, 금괴, 금 덩어리 및 색상과 규격이 다음 기준에 부합하는 기타 금 원료를 가리킨다.

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색상: AU9999, AU9995, AU999, AU995

사양: 50g, 100g, 1kg, 3kg, 12.5kg.

이 방법은 비표준 금, 즉 위의 기준을 충족하는 순도와 사양이 다른 금 원료에는 적용되지 않습니다.

제3조 상하이 선물 거래소의 금 선물 거래에 대한 부가가치세 징수 및 관리는 다음 규정에 따라 시행됩니다.

(1) 상하이 선물 거래소는 다음과 같습니다. "금 정산을 위한 특별 송장"(3부, 정산 페이지, 송장 페이지 및 스텁 페이지로 구분) 인쇄를 관할 세무 당국에 신청하십시오.

(2) 상하이 선물 거래소를 통해 금 선물 거래를 수행하고 물리적 인도를 받는 상하이 선물 거래소 회원 및 고객은 다음 규정을 준수해야 합니다.

1. 판매 회원 또는 고객은 배송 정산 가격을 기준으로 상하이 선물 거래소에 일반 송장을 발행하며 VAT가 면제됩니다. 상하이선물거래소는 인도결제가격을 기준으로 판매자에게 '특별금결제송장' 정산사본을 제공하며, 송장사본과 명세서 사본은 거래소가 보관한다.

2. 구매자 회원 또는 고객이 창고에서 금을 인출하지 않는 경우, 상하이선물거래소는 납품결제가격을 기준으로 "금결제 특별송장"을 발행하고 송장사본을 제공합니다. 스텁 사본과 결제 사본은 상하이 선물 거래소에서 발행됩니다.

3. 구매자 회원 또는 고객이 창고에서 금을 인출할 때에는 선물거래 인도정산서, 창고표준수취확인서, 과부족정산서를 관할 세무당국에 발급하여야 한다. 상하이선물거래소의 세무당국은 실제 인도가격과 인도수량을 기준으로 상하이선물거래소를 대신하여 특별 부가가치세 계산서(공제 사본)와 특별 부가가치세 계산서 사본을 발행합니다. 일반 부가가치세 납세자 자격을 갖춘 구매자 회원 또는 고객(배송 당사자) 장부 사본은 상하이선물거래소에 보관되며, 공제 사본은 배송을 받는 회원 또는 고객에게 전달됩니다.

구매자 회원 또는 고객(피커)이 일반 부가가치세 납세자가 아닌 경우에는 특별 부가가치세 계산서가 발행되지 않습니다.

(3) 상하이선물거래소는 금 선물 인도 및 배송에 대한 부가가치세를 별도로 계산하고 징수 시 부가가치세 환급 정책을 누리며 도시 유지 및 건설세가 면제됩니다. 및 교육비를 첨부합니다.

제4조 회원 및 고객은 다음 규정에 따라 매입부가가치세를 계산해야 합니다.

(1) 상하이선물거래소 회원 또는 고객(중국인민은행 제외) )은 상하이에서의 선물 거래를 담당합니다. 거래소 또는 금 거래소가 금의 물리적 인도를 처리하고 창고에서 인출할 때 취득한 매입세액은 별도로 회계처리하며 부가가치세 금액(부가세 포함)에 따라 별도로 계산합니다. 해당 구매 금액)은 세무 당국이 발행한 특별 VAT 청구서에 표시됩니다.

상하이선물거래소 또는 금거래소에서 금을 구매한 후(물품 인수 및 창고 출고 후) 상하이선물거래소를 통해 판매하는 회원 또는 고객의 경우, 상하이선물거래소를 통해 판매되는 금 선물거래소에서 이전된 매입세액은 당기 매입세액에서 이체되어 동시에 원가에 포함됩니다. 다음 계산식에 따라 계산하여 이체하는 경우 차액을 즉시 징수하여 국고에 넣어야 합니다.

이전해야 하는 매입세액 = 단위당 매입세액 × 해당 기간에 판매된 금 금액.

단위 매입세 = 구매한 금에 대한 누적 매입세 ¼ 누적 금 구매 금액

(2) 상하이를 통한 상하이선물거래소 회원 또는 고객(중국 인민은행 제외)의 경우 기업의 원래 금 재고를 판매하는 선물 거래소의 경우 해당 매입세액 이전 금액은 실제 거래 가격을 기준으로 계산되며 현재 매입세액에서 이전되어 비용에 포함됩니다.

이전해야 할 매입세액 = 판매 재고 금의 실제 거래 가격 ¼ (1 + 부가가치세율) × 부가가치세율.

(3) 구매자 회원 또는 고객(배송자)이 특별부가가치세 계산서 공제쿠폰을 받은 후, 송장에 표시된 세액을 금재료비 계정에서 '납부세액-'으로 이체해야 합니다. —매입세" 계정은 매입세를 계산하는 데 사용됩니다.

제5조 특별부가가치세 계산서의 단가, 금액, 세액은 다음 규정에 따라 결정됩니다.

상하이선물거래소 구매자 회원 또는 고객(피커) ) 물품을 픽업하고 창고에서 출발, 감독관 세무당국이 발행한 특별 VAT 계산서에 표시된 단가는 실제 배송 지불 및 배송 수량에 따라 결정되지만 취급 수수료, 보관 수수료 및 기타 수수료는 포함되지 않습니다. .

이 중 실제 배송비는 배송비와 초과분 및 부족분 정산비로 구성되며, 배송비는 후입선출 원칙에 따라 결정됩니다. 구체적인 계산식은 다음과 같습니다.

세액 = 금액 × VAT 세율

금액 = 수량 × 단가

단가 = 실제 배송 가격 ¼ ( 1 부가가치세율)

실제 배송가 = 실제 배송 결제 ¼ 배송 수량

실제 배송 가격 = 배송비 초과 및 부족 정산 결제

배송비 = 개수 표준창고입고 × 창고입고당 표준수량 >

이 중 단가는 소수점 이하 6자리 이상이어야 합니다.

제6조 회원 및 고객은 상하이선물거래소에서 발행한 "금결제 특별송장"(송장사본)을 구매자 회원 및 고객(인도인)이 취득한 재무회계증빙으로 사용해야 합니다. 세금 해당 부서에서 발행한 특별부가가치세 계산서(공제사본)는 매입세액 계산을 위한 증표로만 사용됩니다.

제7조 판매 회원 또는 고객은 상하이에서 발행한 "금 정산 특별 송장"(정산 쿠폰)에 따라 판매 회원 또는 고객을 담당하는 세무 기관에 면세 절차를 거쳐야 합니다. 선물거래소.

제8조 상하이 선물 거래소 회원은 자체 운영 금 선물 거래, 대리인 금 선물 거래 및 금 실물 인도 사업의 판매량과 부가가치세 매출세, 매입세를 별도로 계산해야 합니다. 그리고 납부해야 할 세금.

제9조 본 방법에서 규정하는 "창고 밖으로의 금 회수"란 선물 거래소 회원 또는 고객이 선물 거래소에서 인도한 금을 지정된 금고에서 인출하는 행위를 말한다.

제10조 이 방법은 국가세무총국이 해석한다.

제11조 본 조치는 2008년 1월 1일부터 시행됩니다.