현금 흐름표는 어떻게 작성합니까?

새로운 기업 회계규범이 공포되고 시행된 후 현금 흐름표 각 항목의 기재 방법이 달라졌다. 특히' 상품 판매 및 노무로 받은 현금 제공' 과' 상품 구매 및 노무지불받은 현금' 이라는 두 가지 주요 항목의 차이가 크다. 이 기사에서는이 두 프로젝트에 대한 예비 분석을 수행했습니다.

기본 작성 공식은 다음과 같습니다. 이 항목 금액 = 영업 수익+매출 세액+(ar 기초 잔액-ar 기말 잔액)+(받을 어음 기초 잔액-받을 어음 기말 잔액)+(ar 기말 잔액-ar 기초 잔액)-부실 채권 충당금 조정 금액-어음 이체 조정 금액-기타 특별

(a) 영업 수익 목록.

새로운 기업 회계 기준에 따르면 영업 수익은 이윤표의 첫 번째 항목이다. 그러나 일부 영업 수입은 현금 흐름을 형성하지 않습니다. 즉, 재고로 직원 임금 지급, 재고로 대외투자, 재고로 채무 재편성, 비화폐성 자산 교환 등이 있습니다. , 새로운 회계 기준에서 주요 사업 소득으로 인식됩니다.

물자로 대외투자, 물자로 채무 재편, 비화폐성 자산 교환은 새 회계기준에서 다른 업무소득으로 확인된다. 이 항목들은 영업소득항목에서 공제해야 한다.

(2) 매출 세액은 부가가치세 납부 명세서에 따라 기재해야 한다.

대변 금액과 차변 금액의 차이. 새로운 회계 기준의 처리 하에 프로젝트는 공장의 상품을 받고, 공장의 상품으로 직공 임금을 지불하고, 공장의 물자로 대외투자, 비화폐성 자산 교환, 채무 재편 등으로 인한 매출세를 받는다. 현금 흐름도 없고 외상 매출금도 형성되지 않으므로 매출세액에서 공제해야 합니다.

(3) 외상 매출금의 기초 잔액에서 기말 잔액을 뺀 금액.

(4) 받을 어음의 기초 잔액에서 기말 잔액을 뺀 값입니다.

이 두 항목은 대차대조표의 외상 매출금과 받을 어음 항목에 따라 기재됩니다. 그러나 기초 잔액과 기말 잔액의 차이가 결국 현금 흐름을 형성한다고 가정했을 뿐이다. 새로운 회계 기준 하에서는 관련 상황에 따라 조정해야 한다. 기말 잔액에는 채무 재편성으로 감소한 금액과 양도채권으로 비화폐성 자산의 감소된 금액, 외상 매출금 매각으로 인한 이자 비용 및 손실이 더해져야 한다.

(5) 예치금의 기말 잔액에서 기초 잔액을 뺀 금액.

이 항목은 대차대조표 항목의 기말 잔액과 기초 잔액을 기준으로 기재되어 있습니다. 새로운 회계기준에 따라 미지급 사전수금금이 비준되어 애프터로 돌아가는 것은 영업외 수입이 되어 영업소득을 형성하지 않으므로 정확한 현금 흐름으로 회수해야 한다.

(6) 조정 된 부실 채권 준비 금액.

본 프로젝트는 대출자가 나쁜 장부 준비 명세서에서 인출한 금액에 따라 기재되어 있다. 새로운 회계 기준에 따라 모든 외상 매출금이 대손 충당금을 충당할 수 있기 때문에 외상 매출금, 채권 배당금 및 선불금에 대한 대손 충당금은 제외되어야 하며, 외상 매출금과 받을 어음에 대한 대손 충당금만 포함되어야 합니다.

(7) 어음 할인의 조정 금액.

현실에서 유통되는 상업환어음은 주로 은행 인수환어음으로, 이자가 없고, 주로 다른 기업에 양도하는 것이지 은행에 할인하는 것이 아니기 때문에 일반적으로 할인이자가 없다. 그러나 미지급금 및 구매를 지불하는 할인 어음도 이 항목에서 공제됩니다.

(8) 기타 특별 항목의 조정 금액.

상품, 애프터환매, 애프터임대, 할부 판매, 대외기부 등 특수업무도 판매와 매출세에 특별한 영향을 미치므로 구체적인 상황에 따라 조정해야 합니다.

기본 작성 공식은 다음과 같습니다. 이 항목 금액 = 운영비+매입세+(미지급금 기초 잔액-미지급금 기말 잔액)+(지급 어음 기초 잔액-지급 어음 기말 잔액)+(선급 계정 기초 잔액-재고 기초 잔액)-직원 보상 조정 항목+부실 채권 충당금 조정 항목-기타 특별 조정 항목

(1) 운영 비용.

이 프로젝트는 이윤표의 항목에 따라 기재되어 있으며, 주요 업무 비용과 기타 업무 비용의 합계입니다. 새로운 회계 기준에 따라, 회사의 제품에 대한 외국인 투자, 회사의 제품에 대한 외국인 투자, 회사의 자료에 대한 외국인 투자, 부채 구조 조정 및 비 화폐 교환으로 인한 주요 사업 비용 및 기타 사업 비용은 각각 제거되어야하며 투자 활동으로 인한 현금 유출에 포함됩니다.

(2) 매입세.

본 프로젝트는 부가가치세 납부 명세서의 차변 분석에 근거하여 기재한다. 차용인의 수출 세금 환급과 매입세 양도를 공제해야 한다. 채무 재편과 비화폐 교환으로 인한 매입세는 포함되지 않아야 한다.

(3) 미지급금의 기초 잔액에서 미지급금의 기말 잔액을 뺀 것이다.

(4) 지급 어음의 기초 잔액에서 지급 어음의 기말 잔액을 뺀 값입니다.

이 두 항목은 대차대조표의 기초 잔액과 기말 잔액을 기준으로 채워집니다. 당기 승인 영업외 수입에 대한 미지급금과 지급 어음을 지불할 수 없는 것은 사실이며, 다시 추가해야 한다. 채무 재편성으로 인해 반제된 미지급금과 지급 어음은 현금 흐름을 줄이지 않았기 때문에 다시 추가해야 합니다.

(5) 선불금의 기말 잔액에서 선불금의 기초 잔액을 뺀 금액.

이 항목은 대차대조표의 기초 및 기말 잔액에 따라 기재됩니다. 당기간에 제기된 대손 충당금은 반드시 되돌려야 한다. 선급금에 선지급 품목 자금이 포함된 경우 제거해야 합니다.

(6) 재고의 기말 잔액에서 재고의 기초 잔액을 뺀 것이다.

이 항목은 대차대조표의 기말 및 기초 잔액에 따라 기재됩니다. 재고 업무의 복잡성으로 현금 흐름표를 작성할 때 조정해야 할 항목이 비교적 많다. 조정 과정에서 다음 사항에 유의해야 합니다.

1. 당기간에 제시한 재고 하락 준비로 되돌려야 합니다.

2. 대리 업무 자산과 대리 업무 부채가 서로 상쇄된 후 기재합니다.

3, 현재 손실, 손상, 비정상적인 손실을 보충해야합니다.

4. 부채 구조 조정과 비화폐성 교환을 통해 얻은 재고는 현금 유출을 계산할 때 공제해야 한다. 현금 유출이 없기 때문이다.

5, 현재 재고 잉여, 공사 자재 증가의 재고 계산도 제거해야 한다.

(7) 직원 급여 조정 프로젝트.

재고 상품 상세내역의 기말 생산원가, 수제 반제품 및 직공 임금은 이미 현금을 지불했지만 현금 흐름표에 별도로 기재해야 하므로 재고 항목에서 공제해야 합니다. 이 항목은 매출 원가와 미분양 상품 비용의 비율에 따라 임금을 분배할 수 있다.

(8) 대손 충당금 조정 사업.

새로운 회계 기준에 따르면, 선불금은 반드시 다시 추가해야 한다. 왜냐하면 대손 충당금도 언급해야 하기 때문이다.

(9) 기타 특별 조정 항목. 예를 들어, 항목 수신자 목록입니다.

확장 데이터

(1) 전체 분석: 기업의 순 현금 흐름을 분석하여 관리 의사 결정의 기초를 제공합니다.

(2) 구조 분석: 영업 활동으로 인한 현금 흐름, 투자 활동으로 인한 현금 흐름 및 자금 조달 활동으로 인한 현금 흐름이 각각 현금 및 현금 등가물의 순 증가액 중 차지하는 비율 및 해당 구조 분석을 포함합니다. 구조 분석을 통해 기업의 현금 흐름 생성 능력을 분석하다.

(3) 재무 비율 분석: 재무 비율 지수 분석을 사용합니다.

① 유량 비율 분석.

현금 부채 비율 = 영업 활동으로 인한 순 현금 흐름÷ 당기 만기 부채.

현금 흐름 부채 비율 = 영업 활동으로 인한 순 현금 흐름÷ 유동 부채

총 현금 부채 비율 = 영업 활동으로 인한 순 현금 흐름÷ 총 부채

② 현금 취득 능력 분석.

판매 현금 비율 = 영업 활동으로 인한 순 현금 흐름÷ 판매.

주당 영업 현금 흐름의 순 금액 = 영업 현금 흐름의 순 보통주의 수.

전체 자산의 현금 회수율 = 영업활동으로 인한 순 현금 흐름÷ 총자산

③ 재무 탄력성 분석.

현금 대 투자 비율 = 최근 5 년간 영업활동으로 인한 평균 순 현금 흐름/최근 5 년간 평균 자본 지출, 재고, 증가 및 현금 배당금의 합계.

현금 배당 보증 배수 = 주당 영업 활동 순 현금 흐름÷ 주당 현금 배당

④ 소득 품질 분석.

경영지수 = 경영활동으로 인한 순 현금 흐름 ÷ 경영활동으로 인한 현금.

영업 현금 = 순이익-영업 외 소득+비현금 비용

(4) 특정 프로젝트 분석. 현금 흐름표 프로젝트 분석은 기업의 현금 흐름에 영향을 미치는 프로젝트와 변동이 큰 프로젝트를 분석하는 것입니다. 주요 프로젝트에는 상품 판매, 노무 제공 현금, 경영 활동으로 인한 순 현금 흐름, 투자 활동으로 인한 순 현금 흐름 및 자금 조달 활동으로 인한 순 현금 흐름이 포함됩니다.

Baidu 백과 사전-현금 흐름표 분석

바이두 백과-현금 흐름표