감사 증거 확보 및 감사 작업 서류 준비

감사 증거 확보 및 감사 작업 서류 준비

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1. 감사 증거 확보 및 감사조서 작성을 위한 표준 요구 사항

"중화인민공화국 국가감사표준"(이하 "국가감사표준"이라 함) ) 각각의 감사 증거 확보 및 감사 작업 서류 준비에 대한 사양에는 명확한 요구 사항이 명시되어 있습니다.

(1) 감사 증거에 대한 규범적 요구사항.

1. 적법성 조항. '국가감사기준' 제83조에서는 감사인은 적법한 권한과 절차에 따라 감사증거를 입수해야 한다고 규정하고 있다. 법령이 허용하는 범위 내에서 최대한 설득력 있는 감사증거를 수집하는 것은 법에 따른 행정을 위한 객관적인 요구사항이며, 감사인이 감사증거를 수집하는 과정에서 지켜야 할 기본원칙이기도 합니다.

2. 적절성 및 충분성 조항. '국가감사기준' 제84조에는 감사증거가 적절하고 충분해야 한다고 명시하고 있다. 적합성은 관련성과 신뢰성을 포함하는 감사 증거의 품질을 측정하는 것입니다. 관련성은 감사 증거와 감사 사항 사이의 실질적인 연관성을 나타내며, 신뢰성은 감사 증거의 진정성과 신뢰성을 나타냅니다. 충분성은 감사 증거의 양을 측정하는 것입니다. 즉, 감사인은 중요한 문제의 가능성과 감사 증거의 품질에 대한 평가를 기반으로 획득해야 하는 감사 증거의 양을 결정합니다.

(2) 감사 작업 서류에 대한 규범적 요구 사항.

1. 필요성 조항. 「국가감사기준」 제105조는 감사인이 감사실시계획에서 결정한 감사사항별로 감사에서 문제점이 발견된 사항과 감사에서 문제점이 발견되지 않은 사항을 포함하여 감사조서를 작성하도록 규정하고 있다.

2. 기술 규정.

'국가 감사 기준' 제106조는 감사 서류의 기본 내용이 다음과 같이 7개 부분으로 구성되어 있다고 규정하고 있습니다.

(1) 감사 프로젝트 이름;

(2) 감사 사항 이름

(3) 감사 과정 및 결론

(4) 감사자 이름 및 감사 보고서 작성 날짜 및 서명

p>

(5) 리뷰어 이름, 리뷰 의견, 리뷰 날짜 및 서명

(6) 색인 번호 및 페이지 번호; ) 첨부 파일 수.

감사 프로세스의 세 번째 부분과 결론에는 다음이 포함됩니다.

1 감사 실시의 주요 단계 및 방법

2 감사 증거의 이름 및 출처

　 ③ 감사에 의해 결정된 사실의 요약

　 ④ 도달한 감사 결론 및 관련 기준.

3. 조항을 검토합니다. 「국가감사기준」 제109조는 감사팀이 감사보고서를 작성하기 전에 감사팀장이 감사업무서류를 검토하도록 규정하고 있다.

감사 사항에는 다음이 포함됩니다.

(1) 특정 감사 목표가 달성되었는지 여부

(2) 감사 조치가 효과적으로 구현되었는지 여부; p> (3) 사실이 명확한지 여부

(4) 감사 증거가 적절하고 충분한지 여부

(5) 도출된 감사 결론 및 관련 기준이 적절한지 여부 ;

(6) 기타 관련 중요한 사항.

2. 감사증거 및 감사조서의 현황과 주요 문제점

최근 몇 년간 시 감사기관은 감사법규와 국가 감사기준을 성실히 시행해 왔으며, 감사 업무는 점점 더 표준이 되고 있으며 감사 수준도 지속적으로 향상되고 있습니다. 그러나 최근 감사 프로젝트에 대한 품질 점검 과정에서 일부 프로젝트에서는 감사 증거 수집 및 감사 문서 작성에 여전히 문제가 있는 것으로 나타났습니다.

주로 나타나는 현상:

(1) 감사 증거의 문제

첫째, 규율 및 규정 위반을 뒷받침할 증거가 충분하지 않습니다. 감사 프로젝트의 감사 사실만 뒷받침됩니다. 감사 증거 수집 시트를 통해 관련 증거 자료를 얻습니다.

둘째, 이슈에 대한 증거수집에 주의를 기울이고 있으며, 기본상황, 감사평가의견 등 주요 사항에 대한 증거수집은 무시되고 있다.

기본적인 상황에 대한 증거와 평가의견을 감사합니다.

셋째, 수집된 감사 증거는 특정 감사 목적 및 감사 사항과의 연관성이 부족하고 최종 감사 의견과의 고유한 논리적 관계가 부족합니다.

넷째, 감사 및 증거 수집 절차가 표준화되어 있지 않습니다. 예를 들어, 두 명의 감사인이 감사 증거를 동시에 획득하지 않았고, 감사 증거 자료가 피감사인에 의해 확인되지 않았으며 서면 설명도 없었습니다.

(2) 감사조서의 문제점

첫째, 감사조서 작성이 포괄적이지 않고, 감사조서에서 결정된 각 감사사항에 따라 해당 감사조서가 작성되지 않았다. 감사 실시 계획은 감사 실시 프로세스를 완전히 반영할 수 없습니다.

둘째, 감사조서와 감사증거 사이에 상응관계가 없거나, 상응관계가 불분명하다. 예를 들어, 사실이 불명확하게 기재되어 있고, 감사 증거 수집 데이터와 일치하지 않으며, 관련 설명이 없는 경우 등이 있습니다.

셋째, 감사 문서에 적용되는 질적 법률 및 규정이 부정확합니다.

넷째, 감사서류가 표준화되어 있지 않습니다. 예를 들어 내용이 불완전하고, 결론이 불분명하며, 요소가 불완전하고, 형식이 표준화되어 있지 않습니다.

다섯째, 감사팀장의 감사문서 검토가 제대로 이루어지지 않았거나 형식적일 뿐이었다.

3. 개선을 위한 제안

위 문제의 주관적인 이유는 감사인이 감사증거수집 및 감사작업서류라는 기본적인 업무에 충분히 주의를 기울이지 않고 있으며, 이를 통해 그 이유는 현재 감사 업무를 수행하는 데 있어서 감사인을 안내하는 과학적인 전문 표준이 부족하기 때문입니다. 저자는 감사 품질 수준을 더욱 향상시키고 견고한 기반을 마련하기 위해서는 다음 측면에서 개선이 이루어져야 한다고 믿습니다.

(1) 법에 따라 감사 증거를 획득하는 것은 매우 중요합니다. 감사 증거 수집 과정에서 중요한 원칙이며 감사인의 중요성을 일깨워야 합니다.

'중화인민공화국 감사법'에는 감사인이 회계 증서, 회계 장부, 재무회계 보고서 등을 검토하여 감사 사항과 관련된 서류 및 자료를 검토하고 감사할 수 있는 권리가 있음을 명확히 규정하고 있지만 현금, 현물, 유가증권 등은 관련 기관 및 개인을 조사하고, 감사과정에서 다양한 증빙자료를 입수하여 감사를 하게 됩니다. 다만, 이러한 감사증거를 얻을 수 있는 권리는 우리나라의 현행법에 위배되지 않는다는 점에 근거합니다. 위의 법률 및 규정에 따라 감사 업무 절차 및 감사 증거와 관련된 특정 기준을 엄격히 준수하고 법정 감사 절차를 수행해야 합니다. 예를 들어, 감사 대상 단위의 기본 상황을 조사 및 이해하고 관련 정보를 수집하기 전에 감사인이 관련 단위 및 개인을 조사할 때 감사 통지문을 3일 전에 전달해야 하며 감사인의 업무 증명서와 감사원 사본을 제시해야 합니다. 감사 통지, 증거 제공자는 행동 능력이 있어야 하며, 감사자는 위협, 유인, 기만 및 기타 불법적인 증거 수집 방법을 사용해서는 안 됩니다. 감사자가 입수한 모든 감사 증거에는 증거 제공자가 서명 또는 날인해야 합니다. 취득할 수 없는 경우에는 감사인이 증거의 타당성을 판단하고, 사실의 존재에 영향을 미치지 않는 경우에는 그 이유를 기재하여야 합니다.

(2) 감사 증거의 입증력을 보장하기 위해 다양한 감사 방법을 유연하게 사용하고 다양한 정보 자료를 합리적으로 선택합니다.

첫째, 감사인은 감사업무를 수행할 때 감사사업의 특성과 설정된 감사목적을 바탕으로 다양한 요소를 종합적으로 고려하고, 감사증거를 확보하기 위해 다양한 감사방법을 유연하게 활용해야 한다. 예를 들어, 재정 및 법률 규율 프로젝트에 대한 감사는 대상이 높으며 조사 방법과 비교 분석 방법을 일반적으로 사용할 수 있으며 재정 수입 및 지출 감사의 범위가 더 넓으며 발견된 주요 문제에 대해 세부 조사 방법이 사용됩니다. 감사에서는 일반적인 문제에 대해 현장 조사 방법이 사용되는 반면, 경영 감사 및 성과 감사는 운영 및 관리의 모든 측면을 포함하지만 전통적인 재정 수입 및 지출 감사 방법을 사용하는 것과 같은 기업 관리 방법을 도입할 필요가 있습니다. 조직 구조 분석 방법, 현금 흐름 분석 방법, 자본 구조 분석 방법 등 엔지니어링 프로젝트 감사에는 도면 사용, 현장 관찰, 수량 및 자재 분석, 시장 비교 및 ​​분석이 필요한 건설 비용 검토도 포함됩니다. 기타 방법; 경제적 책임 감사는 주요 간부들의 경제적 책임 수행에 대한 모든 측면을 포함하며 매우 포괄적인 감사 작업이므로 다양하고 포괄적인 감사 방법을 사용해야 합니다.

또 다른 예로, 감사를 받는 단위의 내부 통제 시스템이 비교적 건전하고, 운영 및 관리가 상대적으로 완전하거나, 단위가 크고, 업무량이 많고, 회계가 분산되어 있는 경우 무작위 검사 방법이 일반적으로 사용됩니다. ; 감사 대상 조직의 내부 통제 시스템이 건전하고 완벽하지 않거나, 규모가 작고 업무 규모가 작은 경우에는 전면 감사 및 세부 조사 방법의 활용을 고려할 필요가 있습니다.

둘째, 감사인은 감사 증거가 발행된 감사 의견과 밀접하게 관련되어 있더라도 감사 증거 자체가 설득력이 있다는 점을 깨달아야 합니다. 따라서 특정 감사 사항과 관련된 감사 증거가 많을수록 더 좋은 것은 아닙니다. 수집된 모든 종류의 정보를 체계적으로 분석 및 정리하고, 합리적인 선택을 하며, 충분한 입증력을 갖춘 감사 증거를 보유하는 것이 필요합니다. 우선 감사증거를 분류하고 분석하는 과정에서 분류하고 평가할 감사증거의 중요도를 선정기준으로 삼아야 한다. 감사 증거의 중요성은 두 가지 요소에 의해 결정됩니다. 하나는 문제의 성격입니다. 양이 많고 성격이 더 심각한 감사 증거는 명백히 대표적인 감사 증거인 반면, 양은 적지만 성격이 심각한 감사 증거는 여전히 중요한 감사 증거로 취급될 수 있습니다. 둘째, 감사 증거는 반영된 문제와 관련성이 높아야 하며, 감사 문서에 반영된 사실의 표현과 평가를 효과적으로 뒷받침할 수 있는 폐쇄형 증거 체인을 형성할 수 있어야 합니다. 감사 증거는 감사 문서와 긴밀한 논리적 관계를 유지해야 합니다. 감사 결론은 사람들이 증거를 통해 표현된 감사자의 사고 경로를 완전히 이해할 수 있도록 밀접하게 연결되고 완전하고 명확해야 합니다. 셋째, 감사 증거의 유효성을 명확하게 식별하고 판단해야 하며 실제 운영 프로세스에서는 다음과 같은 규칙을 따를 수 있습니다. 감사 대상 조직 외부에서 얻은 감사 증거는 내부 통제가 있는 경우 감사 증거보다 더 신뢰할 수 있습니다. 건전하고 효과적이며, 내부통제가 없거나 비효율적일 때 형성된 감사증거가 재무회계자료에서 직접 수집한 감사증거보다 더 신뢰성이 높습니다. 감사받은 단위는 감사받은 단위에서 얻은 감사 증거보다 더 신뢰할 수 있습니다. 단위에서 처리한 후 제출된 감사 증거는 원본 형식의 감사 증거가 사본보다 더 신뢰할 수 있습니다. 또한, 감사인은 높은 수준의 전문적 신중함을 유지해야 합니다. 다양한 출처와 다양한 형태의 감사 증거가 일관되지 않거나 상호 검증할 수 없는 경우 감사 증거의 신뢰성을 결정하기 위해 필요한 감사 조치를 추가해야 합니다.

(3) 감사 업무 트랙을 완전하게 반영하고, 감사 작업 서류 작성을 표준화하며, 감사 품질을 효과적으로 보장합니다.

첫째, 감사조서와 감사증거의 관계를 정확하게 이해하세요. 실제 업무에서 일부 감사인은 여전히 ​​어느 정도 이러한 이해를 갖고 있습니다. 감사 증거는 감사 의견 발행을 위한 객관적인 근거입니다. 감사 업무의 초점은 감사 작업 서류가 있는지 여부는 그다지 중요하지 않습니다. 이 견해는 잘못되었습니다. 감사조서는 감사증거의 전달체이고, 감사증거는 감사조서의 주요 내용이다. 둘 사이의 관계는 형식과 내용이다. 감사작업서류가 없으면 감사인은 감사증거를 분석하고 전문적인 판단을 내릴 수 없으며 올바른 감사의견을 형성할 수 없습니다. 즉, 올바른 감사의견은 충분하고 적절한 감사증거와 정확한 전문가적 판단에 기초해야 하며, 충분하고 적절한 감사증거와 전문가적 판단이 모두 감사조서에 완전하게 기록되어야 합니다. 따라서 감사 증거는 일반적으로 감사 조서에 첨부하여 사용되어야 합니다. 예를 들어, 감사에서 발견된 문제를 기반으로 작성된 감사 조서에는 주로 재정 수입 및 지출과 재정을 포함한 관련 감사 증거가 첨부되어야 합니다. 감사 대상 단위의 수입 및 지출, 감사 대상 사안과 관련된 회계 증서, 회계 장부, 회계 명세서 및 기타 자료, 계약서, 계약서, 서신, 공증 또는 평가 자료 .

둘째, 감사 실시 과정과 검증 결과를 완전하게 기록합니다. 감사 문서는 감사 결론을 내리는 기초일 뿐만 아니라 감사 품질 관리 및 감사 위험 예방을 위한 기본 요구 사항이기도 합니다. 따라서 감사자는 감사 문서 준비를 진지하게 받아들여야 합니다. 감사 시에는 발견된 문제의 기록만을 강조하고, 문제가 발견되지 않은 감사 사항의 기록을 무시할 수 없습니다. 감사 결과의 기록만 강조하고 감사 과정에서 결정된 각 감사 사항을 반영하는 기록을 무시할 수는 없습니다. 감사 실행 계획은 해당 감사 작업 문서를 준비해야 합니다. 감사자는 감사 프로세스에 사용된 주요 단계와 방법, 획득한 감사 증거, 확인된 사실의 요약 및 형성된 전체 감사 결론을 서면으로 기록해야 합니다.

셋째, 감사 서류 준비를 표준화합니다. 전체 감사 프로세스에 걸쳐 감사인이 작성한 감사 업무 기록인 감사 작업 문서는 다음 두 가지 요구 사항을 충족해야 합니다. 내용이 풍부해야 하고 형식이 명확해야 합니다. 구체적으로 다음을 포함합니다:

①정보가 자세하고 상세합니다. 즉, 감사조서에 기록된 각종 자료의 출처는 진실되고 신뢰할 수 있어야 하며, 내용이 완전해야 합니다.

②결론은 명확하다. 즉, 감사 절차에 따라 감사 프로젝트를 감사한 후 감사인은 감사 작업 문서에 감사 프로젝트에 대한 최종 전문적 판단을 명확하게 표현해야 합니다.

③ 요소를 완성하세요. 즉, 국가감사기준의 규정에 따라 감사조서를 구성하는 모든 기본 내용이 포함되어야 한다.

④ 표준 형식입니다. 즉, 감사조서에 사용되는 형식은 감사실의 표준 문서 형식을 따라야 합니다.

(4) 감사팀의 내부 감사 역할과 감사팀이 위치한 사업부서의 검토 역할을 최대한 발휘하고, 감사 리스크를 성실히 예방한다.

국가 감사 표준에는 감사 프로젝트의 품질 관리에 대한 명확한 요구 사항이 있습니다. 첫째, 감사 팀이 감사 보고서 초안을 작성하기 전에 감사 팀 리더는 감사 작업 서류와 감사 증거를 검토해야 합니다. 감사팀 감사 보고서 및 감사 결정을 검토할 때 그룹이 위치한 사업부서는 감사 작업 서류, 감사 증거 및 기타 감사 자료를 기반으로 다음 사항을 판단해야 합니다. 감사 실시 계획이 완료되었는지, 감사 결과의 중요성, 누락된 사실이 있는지, 데이터가 정확한지 여부, 감사 평가, 특성화, 처리 의견이 적절한지 여부 해당 법률, 규정 및 표준이 적절합니다. 따라서 감사팀의 내부감사와 감사팀이 위치한 사업부서에 대한 검토는 형식적일 수 없다. 감사팀장과 사업부서장은 국정감사에서 부여한 책임을 효과적으로 수행해야 한다. 표준 및 감사 프로젝트 품질 관리 조치를 취하고, 감사 증거 수집 및 감사 작업 서류 준비를 엄격하게 관리하고 주의를 기울이고 일을 잘 수행하여 도출된 감사 결론이 고품질 기본 작업에 기초하도록 보장함으로써 효과적으로 예방 및 통제합니다. 감사 위험.

품질은 감사 업무의 생명선이며, 고품질 감사 증거 및 감사 조사 서류는 의심할 여지 없이 고품질 감사 감독을 가장 강력하게 보장합니다. 감사 실무 행동을 엄격하게 표준화하고 감사 프로젝트 품질 관리 모델을 지속적으로 혁신하며 감사 업무의 기반을 공고히 하기 위해 노력하는 것이 감사인이 항상 연마해야 할 "내부 강점"이 될 것입니다.

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감사 증거

감사 증거는 감사인이 감사 의견을 표명하고 감사 결론을 내리는 데 필요한 기초입니다. 감사 활동이 끝나면 감사인은 감사 대상 단위의 경제 활동이 적법하고 규정을 준수하며 합리적인지 여부와 회계 정보 및 기타 정보가 진실되고 올바른지 여부를 결정해야 하며 감사 의견을 발표하고 감사 결론을 내려야 합니다. 특정 감사 표준에 따라. 감사의견과 결론이 건전하고 신뢰할 수 있음을 보장하기 위해 감사인은 충분한 증거를 확보해야 합니다.

감사조서

"감사조서"란 공인회계사가 수행한 감사업무의 전체 기록을 말합니다. 이는 감사기간 동안 감사자가 작성한 모든 감사업무를 말합니다. 업무 기록 및 획득한 정보를 감사합니다.

의미

감사 작업 문서는 수립된 감사 계획, 구현된 감사 절차, 획득한 관련 감사 증거 및 도출된 감사 결론에 대한 CPA의 기록을 참조합니다. 감사조서는 감사증거의 전달체이며, 감사과정에서 공인회계사가 획득한 감사업무 기록 및 정보입니다. 이는 감사 과정에서 형성되며 전체 감사 과정을 반영합니다.

일반적으로 감사파일의 소유권은 해당 업무를 수행하는 공인회계사에게 귀속되어야 합니다. 그러나 우리나라 공인회계사는 회계법인으로부터 독립적으로 감사업무를 수행할 수 없으며, 회계법인의 이름으로 감사업무를 수행해야 합니다. 따라서 감사파일의 소유권은 해당 사업을 수행하는 회계법인에 귀속됩니다. [1] 이는 감사 증거의 전달자이며, 감사 프로세스 및 결과에 대한 서면 증거로 사용될 수 있으며, 감사 결론을 형성하기 위한 기초이기도 합니다. CPA 감사 용어 중 하나입니다. 감사 작업 문서는 작성된 감사 계획, 구현된 감사 절차, 획득한 관련 감사 증거 및 도출된 감사 결론에 대한 CPA의 기록을 참조합니다. ;