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금융기업이 세전 공제할 수 있는 준비금은 어떤 것이 있나요?
금융기업 대출 손실 준비
중화인민공화국 재정부 국세총국 금융기업 대출 손실 충당금 기업 소득세 세전 공제 정책 통지 (재세 [20 12]5 호) 에 따르면 금융기업 대출 준비금은 세전 공제가 가능합니다.
세전 대출 손실 충당금을 인출할 수 있는 대출 자산 범위는 다음과 같습니다.
(a) 대출 (모기지, 서약, 보증 및 기타 대출 포함);
(2) 은행 카드 당좌 대월, 할인, 신용 선수금 (은행 수락어음 선수금, 신용장 선수금, 담보선수금 등 대출 특징을 지닌 위험자산 포함). ), 수입 및 수출 청구서, 은행 간 대출, 금융리스 미수금;
(3) 금융기업이 대출하고 대외상환책임을 맡고 있는 외국대출에는 국제금융기구 대출, 외국구매자 대출, 외국정부 대출, 일본국제협력은행 무조건대출, 외국정부 혼합대출이 포함된다.
금융기업은 세전 공제를 허용하는 대출 손실을 대출 자산 잔액의 65,438+0% 로 준비한다. 올해 세전 공제를 허용하는 대출 손실 준비는 올해 세전 공제를 허용하는 대출 손실 충당금 = 이번 연말에 세전 공제를 허용하는 대출 손실 준비의 대출 자산 잔액 × 65,438+0%-지난 연말 세전 공제를 허용하는 대출 손실 준비 잔액입니다. 금융기업이 상술한 공식에 따라 계산한 금액은 음수이며, 그에 따라 그해 과세 소득액을 늘려야 한다.
여기에 주의해야 할 네 가지가 있습니다. 첫째, 금융기업이 대출, 대리 대출, 국채투자, 채권 배당금, 중앙은행 준비금 납부, 금융기업이 박탈한 채권과 지분, 채권 이자, 중앙은행 자금 등 위험과 손실을 부담하지 않는 자산은 세전에 대출 손실 충당금을 공제해서는 안 된다. 둘째, 금융기업에서 발생한 적격한 대출 손실은 대출 손실 준비금에서 세전 공제를 받아야 하며, 공제부족 부분은 그해 과세 소득액을 실질적으로 계산할 때 공제할 수 있다. 셋째, 이 규정은 농업기업과 중소기업 대출 손실 충당금 세전 공제 정책에는 적용되지 않는다. 넷째, 이 규정은 20111-201312 3/kloc 에서 나온다
증권업 준비금 지출
재정부 국세총국 증권업 준비금 지출 기업 소득세 세전 공제 관련 정책 문제에 관한 통지 (재세 [20 12] 1 1 0/호) 는 증권업 준비금 지출이 기업소득세 전에 공제될 수 있다고 밝혔다.
증권업의 준비금 지출에는 증권준비금과 선물준비금의 두 가지 주요 범주가 포함됩니다.
증권준비금 세전 공제의 구체적인 범위와 공제 기준은 다음과 같습니다.
(a) 증권 거래소 위험 기금.
증권거래소 위험기금 관리에 관한 잠정 조치 (간모발 [2000]22 호) 에 따르면 상하이심거래소에서 추출한 증권거래소 위험기금은 펀드당 순자산이 100 억원을 초과하지 않을 경우 기업소득세 전에 공제할 수 있다.
(b) 증권 결제 위험 기금.
1.' 증권결제위험기금 관리방법' (간예발 [2006]65 호) 관련 규정에 따르면 중국 증권등록결제회사 상하이지사, 선전지사는 펀드당 순자산이 30 억원을 넘지 않는 경우 증권등록결제회사 업무소득의 20% 를 기업에 등록할 수 있도록 허용했다
2.' 증권결제위험기금 관리방법' (간예발 [2006]65 호) 관련 규정에 따르면 결제회원으로서 위안화 보통주와 펀드의 거래금액은 10 만분의 3, 현물국채의 거래금액은 10 만분의 1, 1 당일 국채환매의 거래액이다 3 일 국채환매 거래액은 10 만분의 1 과 7 일 국채환매 14 일 채권 환매 거래액의 만분의 1, 28 일 채권 환매 거래액의 만분의 2, 9 1 일 채권 환매 거래액의 만분의 6,1입니다.
(c) 증권 투자자 보호 기금.
1.' 증권투자자 보호기금 관리법' (증권감독회 영장 제 27 호) 관련 규정에 따르면 상하이와 심천 거래소가 20% 거래 수수료율로 납부한 증권투자자 보호기금은 기업소득세 전에 공제를 허용한다.
2. 증권사가' 증권투자자 보호기금 관리방법' (증권감독회 명령 제 27 호) 관련 규정에 따라 납부한 증권투자자 보호기금이 기업소득세 전에 공제되도록 허용하다.
선물준비금 세전 공제의 구체적인 범위와 공제 기준은 다음과 같습니다.
(a) 선물 거래소 위험 준비금.
대련 상품거래소, 정주상품거래소, 중국 금융선물거래소는 선물거래관리조례 (국무원 명령 제 489 호), 선물거래소 관리방법 (증권감독회 명령 제 42 호), 상품선물거래재무관리잠행규정 (워드 [1999 선물거래관리조례 (국무부령 제 489 호),' 선물거래소 관리방법' (증권감독회 명령 제 42 호) 및' 상하이 선물거래소 위험준비금 규모 조정에 관한 승인' (한 [2009]407 호) 에 따라 회원에게 부과되는 수수료 수입의 20% 에 따라
(b) 선물 회사 위험 준비금.
선물회사 관리방법' (증권감독회 명령 제 43 호) 과' 상품선물거래 재무관리 잠행규정' (단어 [1997] 제 44 호) 의 관련 규정에 따르면 선물회사가 받는 거래수수료 수익에서 선물거래소 미지급수수료 이후 순이익의 5% 를 뺀 선물회사 위험
(c) 선물 투자자 보호 기금.
1. 상하이 선물거래소, 대련 상품거래소, 정주상품거래소, 중국 금융선물거래소가' 선물투자자 보호기금 관리 잠행조치' (증권감독회 영장 제 38 호) 관련 규정에 따라 납부할 수 있는 선물투자자 보호기금은 펀드 총액이 관련 규정에 도달할 때 기업소득세 전에 공제된다.
2.' 선물투자자 보호기금 관리 잠행방법' (증권감독회 명령 제 38 호) 관련 규정에 따라 선물회사가 대리거래액의 5 만 ~ 10 분의 1 에 따라 납부한 선물투자자 보호기금은 펀드 총액이 관련 규정에 도달할 때 기업소득세 전에 공제를 허용한다.
기업 소득세를 공제하기 전 준비금을 청산하거나 반환하는 것은 규정에 따라 기업 소득세를 징수해야 한다는 점에 유의해야 한다. 또 증권업계 준비금 지출세전 공제 정책은 20111-201512 3/Kloc 에서 나온다
금융기업 농대출준비금과 중소기업 대출손실준비금
금융기업은 일상적인 업무에서' 대출 위험 분류 지침' (은발 [2006 54 38+0]465 438+06 호) 에 따라 은행 대출의 질을 평가하고 위험 기반 분류 방법 (대출 위험 분류라고 함) 을 사용하여 대출을 정상, 관심, 하위로 나누는 경우가 많다 마지막 세 가지 범주를 통칭하여 불량대출이라고 한다. 이에 따라' 재정부 국세총국 금융기업 섭농대출과 중소기업 대출 손실 충당금 세전 공제 정책 통지' (재세 [2009]99 호) 에 따르면 금융기업은' 대출 위험 분류 지침 원칙' 에 따라 금융기업 섭농대출과 중소기업 대출에 대한 위험 분류를 한 다음 정상 대출 이외의 4 종 대출에 대해 일정 비율로 특별 대출을 추출할 수 있다 과세 소득액을 계산할 때 공제 허용: (1) 이자 관련 대출은 상환에 악영향을 미칠 수 있는 요소가 있는 대출을 말합니다. 비록 대출자가 현재 대출 원이자를 상환할 수 있지만, 비율은 2% 입니다. (2) 서브 프라임 대출은 차용인의 상환 능력에 명백한 문제가 있음을 의미하며, 정상적인 운영 소득에 전적으로 의존하여 대출의 원금과이자를 완전히 상환 할 수 없으며, 보증을 실시하더라도 일정한 손실을 초래할 수있는 대출을 의미합니다. 할당 비율은 25% 입니다. (3) 의심스러운 유형의 대출이란 대출자가 대출금의 원금을 전액 상환할 수 없다는 것을 의미하며, 담보를 실시하더라도 반드시 큰 손실을 초래할 수 있는 대출금을 50% 로 충당한다. (4) 손실 대출이란 가능한 모든 조치나 필요한 모든 법적 절차를 취한 후에도 원금이자는 여전히 회수할 수 없거나 소수의 대출만 회수할 수 있으며, 비율은 100% 이다. 20 1 1 10 중화인민공화국 재정부, 국세총국이' 금융기업 섭농대출 및 중소기업 대출 손실 충당금 연장에 관한 세전 공제 정책 시행기한에 관한 통지' 를 발표했다 (재세 [20/KLOC-)