소득세 소득의 인식과 정의

기업소득세 잠행조례 시행세칙은' 과세 소득액 = 소득총액-항목 공제 허용' 을 규정하고 있다. 현재 국세총국은 이미 2000 년' 기업소득세 세전 공제 방법' 을 반포해 공제 항목의 원칙과 관행을 명확히 규정하고 있지만 소득이라는 소득세의 중요한 개념에 대한 이론적 규범은 여전히 공백이다. 기업소득세 잠행조례' 는 수입을 7 가지로 나누었다. 제 53 조는 소득세가 발생제 기준에 따라 확인되어야 한다고 규정하고 있지만 소득세에 대한 명확한 정의는 하지 않았다. 그렇다면, 우리는 어떻게 이 문제를 인식하고 해결해야 합니까?

1. 소득세법에서' 소득' 의 인식' 기업회계제도' 는 판매상품 수입이 다음 조건을 동시에 충족할 경우 인식해야 한다고 규정하고 있다.

기업은 이미 상품 소유권의 주요 위험과 보수를 구매자에게 이전했다.

기업은 일반적으로 소유권과 관련된 지속적인 관리권을 보유하지 않으며 판매된 상품을 통제하지도 않습니다.

거래와 관련된 경제적 이익은 기업에 유입될 수 있다.

관련 수익과 비용은 안정적으로 측정할 수 있다.

첫 번째 조건은' 위험과 보상의 이전' 이다. 소득 규범에 따르면 상품 소유권 위험은 주로 상품의 감가 상각, 파손, 폐기 등으로 인한 손실을 가리킨다. 상품소유권 보수는 상품평가절상이 기업에 주는 경제적 이익을 포함하여 상품이 함축하는 미래의 경제적 이익을 가리킨다. 여기서 말하는' 위험과 보상' 은 상품과 관련된 주요 위험과 보상을 의미하며, 상품에 거의 영향을 주지 않는 위험과 보상이 수익에 영향을 미치지 않는다는 인식을 가리킨다. 그러나 이런 상품과 관련된' 주요 위험과 보상' 은 본질적으로 기업의 경영 위험이며, 기업이 얻은 이윤으로 보완되며, 당연히 국가가 부담할 수 없다. 그렇지 않으면 세수 불공평을 초래할 수 있다. 기업마다 위험이 다르기 때문이다. 따라서 이 조항은 소득세법의 개념 요건을 충족하지 못한다.

두 번째 조건은' 경영권 보유 여부' 다. 소득 기준은 그것을 기본적으로 계속 통제되는 상품으로 해석한다. 세법의 관점에서 볼 때, 누가 화물을 통제하는지는 중요하지 않다. 상품의 소유권이 바뀌면 소득으로 인식되어야 하므로 이 조항은 소득세법에 적용되지 않는다.

세 번째 조건은' 거래와 관련된 경제적 이익이 기업에 유입될 수 있다' 는 것이다. 이것은 비교적 이해하기 쉽다. 경제적 이익의 유입이 없다면 어떻게 수익을 창출할 수 있습니까? 소득세법은 회계제도와 일치하지만 부가가치세법과는 일치하지 않는다. 부가가치세는 유동세에 속하므로 화물이 유통되는 한 납부해야 한다. 따라서' 부가가치세 잠행조례' 제 5 조는' 납세자가 상품을 판매하거나 과세 노무가 구매자에게 받는 부가가치세, 매출세' 를 규정하고 있다. 부가가치세는 매출이 아니라 매출에 따라 징수되는 것이 분명하다. 판매는 소득과 같지 않다. 판매가 반드시 수입을 구성하는 것은 아니다. 즉, 반드시 경제적 이익의 유입을 초래하는 것은 아니다. 특히 부가가치세에서 같은 판매로 간주된다. 예를 들어, 자체 생산품을 사용하면 경제적 이익의 유입이 없을 것이다. 그래서 부가가치세는 그것을 매출로 취급하지만 소득세는 소득으로 삼을 수 없다. 그러나 자산품을 주주에게 배당금으로 분배하는 것과 같은 특수한 경우도 있다. 원가가격으로 분배한다면 경제적 이익의 유입이 없어 소득세 소득으로 인식할 수 없다. 그러나 원가가보다 높은 가격으로 주주에게 분배되면 소득세 소득으로 처리된다.

네 번째 조건은' 관련 수입과 비용은 안정적으로 측정할 수 있다' 는 것이다. " 이것은 회계 건전성의 원칙에 근거한 것이다. 온건성 원칙은 기업 소유주의 이익에 부합되지만, 국가에게는 아무런 의미가 없으며, 조세 회피를 막기 위해 국가는 강제적인 수단을 통해 가격을 산정할 수 있다. 물론 소득과 비용은 측정해야 하지만 세법은 소득과 원가를 합리적으로 측정해야 한다고 생각한다.

요약하면, 소득세법의 소득 인식 조건은 다음과 같다고 본다.

기업은 이미 경제적 이익이나 잠재적 경제적 이익을 실현한 통제권을 얻었다.

거래와 관련된 경제적 이익은 기업에 유입될 수 있다.

관련 수익과 비용은 합리적으로 측정할 수 있다.

둘. 소득세법에서' 소득' 의 정의는 기업 회계제도에 따라' 소득' 은 기업이 상품 판매, 노무 제공 및 기타 자산 사용과 같은 일상적인 활동에서 형성되는 경제적 이익의 총 유입을 가리킨다. 수익에는 제 3 자 또는 고객에 대해 청구된 돈이 포함되지 않습니다. ""

수정 후, 이 정의는 기본적으로 소득세법에서 소득에 대한 정의로 사용될 수 있다. 그러나 조세 회피 방지의 관점에서 제 3 자 또는 고객에게 돈을 부과하는 것은 엄격하게 제한되어야 하며, 규정에 맞지 않는 것은 소득으로 처리해야 한다.

또한 소득세는' 이익' 이라는 개념을 인정하지 않으며 조세 회피 방지 차원에서' 이익' 도 소득세를 납부해야 한다. 따라서 위의 정의에서 "일상 활동" 을 "업무 활동" 으로 변경해야 합니다.

요약하면 소득세법의 수입은 상품 판매, 노무 제공 및 기타 자산 사용 활동 (투자 활동 제외) 에서 기업이 형성한 경제적 이익의 총 유입으로 정의되어야 한다고 본다. 수익에는 제 3 자 또는 고객에 대해 청구된 금액은 포함되지 않습니다.

건설 계약, 임대, 보험회사 보험 계약, 선물, 투자의 특수성으로 인해 소득의 정의는 일반 소득과 다르므로 관련 규범을 별도로 제정해야 한다.

여기서 설명해야 할 것은 기업 회계제도가 형식과 신중성의 원칙보다 실질적으로 출발하여 수입의 실질적 실현을 중시한다는 것이다. 소득세법은 국가의 관점에서 소득의 사회적 가치를 실현하는 데 초점을 맞추고 있다. 한 기업에게는 어떤 수입이 실현되지 않았을 수도 있지만, 사회 전체의 관점에서 볼 때 그 가치는 이미 실현되었다. 이익 유입이 기업이나 기업이 이런 이익의 유입을 통제할 수 있는 한 소득세법은 소득으로 인식되어야 한다는 것이다. 소득세법은 소득위험을 고려하지 않는다. 왜냐하면 그것은 기업의 경영위험에 속하며 기업의 세후 이윤에 의해 보상되기 때문이다. 국가는 기업의 전체 이윤을 누리지 못하므로 기업의 경영 위험을 감당해서는 안 된다. 소득세법은 보통 지속적인 경영 문제를 고려하지 않고, 지속적인 경영도 기업 내부 관리에 속하며, 국가는 기업 내부 관리로 인한 문제에 대해 책임을 지지 않는다. 소득과 비용의 믿을 만한 측정에 관해서는 세법도 충분한 중시를 하였다. 세법은 국가의 힘을 이용하여 수입과 비용의 액수를 강제로 산정하고 공증성을 보장하며 과세 비용을 낮출 수 있다.