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현금 흐름표란 무엇입니까?
현금 흐름표는 기업의 미래 순 현금 유입 능력, 미래 채무 상환 능력, 기업의 수익성과 당기 순 현금 유입 및 순이익 차이의 원인을 분석하고 기업의 현금 또는 비현금 투자 융자 활동을 반영하여 필요한 현금 흐름 정보를 외부에 제공할 수 있습니다. 기업의 재무 관리 수준을 분석하고 유동성 계획을 세워 재무관리를 강화하고 유동성을 잘 활용할 수 있다. 이것은 매우 유용한 회계 보고서이다.
현금 흐름표의 주요 기능은 다음과 같습니다.
(1) 현금 흐름표는 회사의 현금 흐름 정보를 제공하여 회사의 전반적인 재무 상태를 객관적으로 평가할 수 있습니다.
(2) 현금 흐름표는 일정 기간 동안 현금 유입 및 유출의 원인을 설명하고 회사의 지급 능력과 지급 능력을 종합적으로 설명할 수 있다.
(3) 현금 흐름표를 통해 회사의 미래 현금 취득 능력을 분석하고 회사의 미래 재무 상태 발전을 예측할 수 있다.
(4) 현금 흐름표는 현금과 관련이 없는 투자 및 자금 조달 활동에 대한 정보를 제공할 수 있습니다.
현금 흐름표의 구체적인 편성 방법은 두 가지, 즉 작업 원고법과 T 형 계좌법이다. 다음은 작업 원고법을 예로 들어 현금 흐름표의 편성 절차를 열거한 것이다.
첫 번째 단계는 대차대조표의 기말 시작 수와 손익계산서의 올해 수를 작업 초안에 입력하는 작업 초안을 설계하는 것입니다. (대차 대조표, 손익 계산서 생략. ) 을 참조하십시오
두 번째 단계는 조정 입력을 편성하여 작업 원고에 입력하는 것이다. 조정 분개를 준비할 때, 먼저 이익표 항목을 기초로 대차대조표를 결합한 다음 대차대조표를 기준으로 조정을 순서대로 분석합니다.
현금 흐름표의 편성 방법은 주로 경영 활동 현금 흐름의 편성을 겨냥한 것이다. 경영활동 현금 흐름을 편성하는 두 가지 방법이 있는데, 하나는 직접법이고, 다른 하나는 간접법이다.
직접법이란 현금 수입과 현금 지출의 총분류를 통해 기업 경영 활동으로 인한 현금 흐름을 반영하는 것이다. 직접법을 사용하여 영업활동 현금 흐름을 편성할 경우, 기업의 현금 수입과 현금 지출에 대한 정보는 기업의 회계 기록에서 직접 얻을 수 있으며, 이윤표의 영업수익, 영업비용, 영업비용 등을 기준으로 영업활동 각 항목과 관련된 증감을 조정하여 다음을 조정함으로써 얻을 수 있습니다.
첫째, 현재 재고 및 운영 미수금의 변화;
두 번째는 고정 자산 감가상각, 무형 자산 상각 등 기타 비현금 지출 항목입니다.
셋째, 경영 활동 현금 흐름에 속하지 않는 기타 품목.
직접법을 사용할 때 두 가지 방법, 즉 작업 원고법과 직접 계산법이 있습니다.
간접법이란 비현금 거래로 인한 현금 수익이나 지출의 이연 또는 발생 프로젝트, 과거 또는 미래의 경영 활동, 투자 또는 자금 조달 현금 흐름과 관련된 수익이나 비용 항목이 순손익에 미치는 영향을 조정하여 기업 경영 활동으로 인한 현금 흐름을 반영하는 것이다. 간접법은 이윤표의 순이익을 시작으로 일부 관련 항목을 조정하여 영업으로 인한 현금 흐름을 산출한다. 조정이 필요한 이러한 항목은 세 가지 범주로 나눌 수 있습니다.
첫 번째 범주: 순이익을 계상하지만 경영 활동과 무관한 이익 또는 손실 (예: 고정 자산 처분의 이익, 투자 손실 등)
두 번째 범주: 순이익에 영향을 주지만 현금 지불과 무관한 항목 (예: 고정 자산 감가 상각, 선불비 등)
세 번째 범주: 순이익과 무관한 현금 관련 항목 (예: 재고 구매, 지불 전에 빚진 대금, 예금 수령 등).
직접법의 주요 장점은 경영 활동 현금 흐름의 프로젝트 흐름을 보여주는 것이다.
간접법보다 유입과 유출의 구체적인 내용은 기업의 일정 기간 현금수지의 전모를 더 포괄적으로 반영해 기업의 미래 현금 흐름을 예측하고 기업의 지급 능력, 투자 능력, 배당금 지급 능력을 밝히는 데 도움이 되는 정보를 제공한다. 간접법의 장점은 기업 순이익과 순 현금 흐름의 차이를 밝혀 현금 흐름에 영향을 미치는 원인을 분석하고 현금 흐름의 관점에서 기업 순이익의 품질을 분석하는 데 도움이 된다는 것이다. 이에 따라 우리나라' 기업회계제도' 는 기업이 직접법으로 현금 흐름표를 작성하도록 요구하고, 현금 흐름표의' 보충 정보' 에서는 간접법으로 순이익을 경영활동 현금 흐름으로 조절하는 정보를 제공하여 두 가지 방법의 장점을 모두 고려하도록 요구하고 있다.
현금 흐름표 작성은 다음 원칙을 따라야합니다.
(1) 분류 반사 원리. 회계 보고 사용자에게 현금 흐름에 대한 정보를 제공하고 현금 흐름표 및 기타 재무 정보를 결합하여 기업에 대한 올바른 평가를 내리기 위해 현금 흐름표는 영업 활동, 투자 활동 및 자금 조달 활동이 현금 흐름에 미치는 영향을 제공해야 합니다. 즉, 현금 흐름표는 영업 활동, 투자 활동 및 자금 조달 활동으로 인한 총 현금 흐름과 그에 따른 상쇄 결과를 반영해야 합니다.
(2) 전체 반사와 순 반사의 원칙을 유연하게 적용합니다. 기업의 현금 유입 및 유출 총액에 대한 정보를 제공하기 위해 현금 흐름표는 일반적으로 총 현금 흐름에 반영되어야 합니다. 일정 기간 동안의 현금 흐름은 일반적으로 총 현금 흐름 또는 순 현금 흐름으로 반영될 수 있습니다. 총 현금 흐름은 현금 유입 및 유출이 서로 상쇄된 순 금액이 아닌 총 현금 유입 및 유출입니다. 순 현금 흐름은 순 현금 유입 및 유출입니다. 그러나 현금 흐름을 순 금액으로 반영하는 것보다 총액을 사용하여 현금 흐름을 반영하는 것이 더 관련이 있고 유용하다. 따라서 정상적인 상황에서는 현금 흐름이 총액에 반영되어야 합니다. 그러나 순 현금 흐름에 반영될 수 있습니다. 하나는 금액이 적은 항목입니다. 예를 들어, 기업이 고정 자산을 처분하는 현금 소득과 관련 현금 지출을 서로 상계하여 순 금액으로 나열할 수 있습니다. 두 번째는 회사 자체의 거래나 사항을 반영하지 않는 현금 흐름 항목이다. 예를 들어, 증권 회사는 증권 거래의 배달을 위해 고객의 돈을 받고, 선물 거래소는 고객의 현물 지불을 받습니다. 또 다른 예로, 은행은 계좌 개설 단위의 당좌예금의 인수와 상환을 흡수한다. 이 항목들은 기업 자체에서 운영하는 현금 흐름 항목에 속하지 않으며 순액으로 반영할 수 있다.
(3) 경영 활동, 투자 활동 및 자금 조달 활동을 합리적으로 나누다. 영업 활동, 투자 활동 및 자금 조달 활동은 개념에 따라 나누어야 하지만 이자 소득 및 배당금 소득, 이자 비용 및 배당금 지출과 같은 일부 거래 또는 사항은 영업 활동 또는 투자 또는 자금 조달 활동으로 쉽게 나누어지지 않습니다. 우리나라에서는 사람들의 습관에 따라 이자 소득과 배당금 수입이 투자 활동으로 분류되고 이자 지출과 배당금 지출이 자금 조달 활동으로 분류되는 것으로 이해된다. 일부 현금 수지는 여러 유형의 현금 흐름의 특징을 가질 수 있으며, 그 범주는 상황에 따라 결정되어야 한다. 예를 들어, 실제 지급된 소득세는 영업 활동으로 인한 소득세와 투자 또는 자금 조달 활동으로 인한 소득세를 구별하기 어렵기 때문에 일반적으로 영업 활동의 현금 흐름으로 간주됩니다. 자연 재해 손실, 보험 청구 등과 같은 일부 특수 항목의 경우 고정 자산 손실에 속하는 보험 청구를 구분할 수 있는 경우 일반적으로 투자 활동 및 유동 자산 손실, 일반적으로 영업 활동으로 사용됩니다. 고정 자산과 유동 자산을 구분할 수 없는 경우 보험 청구는 일반적으로 영업 활동으로 인한 현금 흐름으로 분류됩니다. 따라서 기업은 경영활동, 투자활동, 모금활동을 합리적으로 나누어야 한다. 일부 현금수지 항목이나 특수항목의 경우 구체적인 상황과 성격에 따라 각각 경영활동, 투자활동, 모금활동으로 합병해 일관되게 이 구분 기준을 따라야 한다.
(4) 외화 현금 흐름은 인민폐 반영으로 환산해야 한다. 우리나라에서는 기업의 외화 현금 흐름과 해외 자회사의 현금 흐름이 현금 흐름 발생 당일 환율이나 가중 평균 환율로 환산됩니다. 환율 변동이 현금에 미치는 영향은 현금 흐름표에 조정 항목으로 별도로 나열됩니다.
(5) 중요성 원칙. 원래 현금과 관련되지 않은 투자 및 자금 조달 활동은 현금 흐름표에 반영되지 않아야 합니다. 이러한 투자 및 자금 조달 활동은 현금 흐름에 영향을 주지 않고 현금과 관련되지 않은 투자도 현금 흐름표에 반영되지 않기 때문입니다.
자금 조달 활동은 현금 흐름표 작성의 목적과 일치한다. 그러나 현금을 포함하지 않는 투자 융자 활동 금액이 크면 이를 반영하지 않으면 이성적인 보고 사용자가 오해를 일으켜 잘못된 결정을 내릴 수 있다. 이때 현금 흐름표에서 어떤 형태로든 적당히 밝혀야 한다. 우리나라 기업회계제도에서 현금과 관련되지 않은 중요한 투자 및 자금 조달 활동은 현금 흐름표의' 보충 정보' (또는 노트) 에 반영된다. 게다가, 중요도 원칙은 현금 흐름표의 각 항목 편성에도 큰 영향을 미친다. 예를 들어, 이런 업무가 많지 않은 경우 "받은 임대료" 라는 항목을 "기타 영업 활동과 관련된 현금" 에 포함시킬 수 있습니다.