법인세 전 손실회복 관리에 관한 구체적인 규정은 무엇입니까?

법인세 결손금 보전 시 주의할 점:

연말이 다가오고, 기업들이 한 해의 혜택을 정리할 때가 됐다. . 사업이 수익성이 있지만 전년도에 손실을 입었다면 세금 전에 손실을 보상하는 것을 잊지 마십시오. 다만, 세법에서 말하는 손실의 개념은 회사의 재무제표에 반영된 손실금액이 아니라, 관련 과세당국이 관련법령에 따라 검증하고 조정한 회사의 재무제표상의 손실금액을 말합니다. 세법 조항. 기업이 손실을 보상하기 위해 소득세를 사용할 때 주목할 만한 7가지 측면이 있습니다.

1. 손실 보상 기한은 5년입니다.

세법에서는 납세자가 연간 손실을 입은 경우 다음 소득으로 보상할 수 있다고 규정하고 있습니다. 다음 과세연도에 보상이 부족한 경우 매년 계속 보상을 받을 수 있으나 계속 보상 기간은 최대 5년을 초과할 수 없습니다.

외국인투자기업이 정기적으로 조세감면을 받는 경우에는 이익이 발생한 연도부터 계산하며, 이익이 발생하기 시작한 연도는 기업이 이익을 얻은 첫 번째 과세연도를 말한다. 생산 및 운영을 시작한 후 이익을 얻습니다. 기업이 설립 초기에 손실이 발생한 경우, 세법 규정에 따라 해마다 이월하여 손실을 보전할 수 있으며, 이윤이 발생하는 과세 연도는 보전됩니다. 손실은 이익이 시작되는 해가 될 것입니다.

2. 기업은 세무 부서의 승인 없이 스스로 손실을 보상할 수 있습니다.

' 기업소득세 세전 결손보상 검토 및 관리 방법(국세개발[1997] 제189호), 기업이 손실을 보전하기 위해 다음 해에 실현된 이익을 사용할 경우 세무당국의 검토를 받아야 함 당국은 손실을 보상합니다. 2004년부터 "취소 및 분산형 기업 소득세 승인 프로젝트의 후속 관리에 관한 국가 세무국 통지"(Guo Shui Fa [2004] No. 082)에서 검토 프로젝트를 취소한 후 이 검토 조항을 취소했습니다. , 납세자는 세금 신고서(선불 신고서 및 연간 신고서 포함)를 제출할 때 전년도의 적격 손실을 계산하고 보충할 수 있습니다. 감사는 취소됐지만 과세당국은 감사와 감독 강화에 주력할 예정이다.

3. 세금을 미리 납부하면 손실을 직접적으로 보상할 수 있습니다.

국내기업소득세법(국수법[2004] 제082호)은 납세자가 세금을 신고할 때(포함) 다음과 같이 규정하고 있습니다. 선불) 반품 및 연간 반품)은 전년도의 적격 손실을 자체 계산하고 상쇄할 수 있습니다. 외국인투자기업과 외국기업이 세법의 규정에 따라 분기별 법인소득세를 예납할 경우, 기업이 전년도에 발생한 결손금을 보전하고 잔액이 있는 경우 먼저 보전해야 합니다. 분기별 법인세는 해당 세율에 따라 선납됩니다.

4. 구조 조정 및 재편 후에도 계속해서 손실을 보전할 수 있습니다.

일부 기업의 구조 조정과 재편을 장려하기 위해 조세 정책은 일부 기업의 원래 손실을 허용할 수 있습니다. 구조 조정된 기업이 보장해야 하는 규정된 조건을 충족합니다.

내자기업에 대한 소득세 정책과 관련하여, "기업 합병 및 분할에 관한 소득세 문제에 대한 국가세무총국 고시"(국수이파[2000] No. 119)에서는 다음과 같이 규정하고 있습니다. 기업의 자유로운 합병은 세무당국의 검토와 확인을 거쳐야 하며, 합병 기업 합병 이전의 모든 법인세 문제는 전년도 손실이 법정 보상 기간을 초과하지 않은 경우 합병 기업이 부담해야 합니다. 합병기업은 규정에 따라 이를 보충하기 위해 다음 해에 실현된 합병기업의 자산과 관련된 소득을 계속 사용할 수 있습니다. 구체적으로 다음 공식에 따라 계산합니다. 특정 과세연도에 합병기업의 결손을 보전할 수 있는 소득금액 = 특정 과세연도의 결손을 보전하기 전의 합병기업의 소득×(공정소득) 합병기업의 순자산가치 / 합병 후 합병기업의 순자산총액) 공정가치)

문서에는 기업이 비과세 분할될 때 세무 당국의 검토 및 확인을 거쳐 분할된 기업의 분리된 자산에 해당하는 세무 사항이 기업에 상속된다고 규정되어 있습니다. 자산을 수령하는 분할 기업. 법정 배상기간을 초과하지 않은 분할기업의 손실은 총자산에서 분리된 자산의 비율에 따라 분배될 수 있으며, 분리자산을 수용한 분할기업은 계속해서 손실을 보전하게 된다. .

'외국인 투자자의 국내 기업 지분 취득에 관한 세무 문제에 대한 국가세무총국 고시'(국수이파[2003] 제60호)에서는 외국 투자자가 주주의 지분을 취득한다고 규정하고 있습니다. 관련 규정에 따라 국내 기업의 증자를 청약하거나, 국내 기업이 외국인 투자 기업으로 변경되는 경우, 해당 기업의 외국인 투자가 지분 비율이 25%를 초과하는 경우. 외국인투자기업에 적용되는 세법 및 규정에 따라 각종 세금을 납부할 수 있습니다.

변경·설립 전 기업에 발생한 누적 영업손실은 보전되지 아니하고, 세법에서 정한 손실보전기간의 남은 연도 이내에 변경·설립된 외국인투자기업이 계속 보전할 수 있음 법.

외국인 투자 기업의 합병, 분할, 지분 재편성, 자산 양도 및 기타 재편성 사업의 소득세 처리에 관한 잠정 규정(궈수이파[1997] 제071호)은 다음과 같이 규정하고 있습니다. 기업합병, 합병 이후에도 관계법령에 의거 해당 기업이 외국인투자기업인 경우, 합병 전 각 기업이 보전하지 못한 영업손실은 합병을 통해 계속 보전할 수 있습니다. 세법에서 규정한 손실회복기간의 남은 기간 내에 기업을 해마다 처리합니다. 합병된 기업이 다른 세율이 적용되는 지역에 영업소를 두고 있거나 다른 세율 또는 다른 정기 면세 기간이 적용되는 생산 및 경영을 운영하는 경우 해당 소득은 규정에 따라 분할 계산되어야 합니다. 위에서 언급한 합병 전 기업의 영업 손실은 합병 전 기업과 동일한 세금 처리를 받는 소득으로 충당됩니다.

문서에는 회사가 어떻게 분할되더라도 청산절차를 거칠 필요가 없으며, 분할 전 회사의 주주는 계속해서 각 주주의 전부 또는 일부가 된다고 규정하고 있다. 분할 후 회사의 경우, 분할 전 회사의 채권과 채무는 법률이 정한 절차와 분할합의서의 규정에 따라 분할 후 기업이 계속 상속받는다. 외국인투자기업이 관련 법령의 규정에 따라 분할 전 기업이 보전하지 못한 영업손실은 분할 후 각 기업이 분담하는 금액에 따라 분할합의서의 규정에 따라 기업에 상속됩니다. 분할 후에도 세법에서 정한 손실보전기간의 남은 기간 내에 각 기업별로 매년 계속 보전할 수 있습니다. 지분조정 대상기업의 경우, 관련법령에 의거 외국인투자기업이거나 외국인투자기업 관련 조세법규가 여전히 적용되는 경우, 자본전입으로 보전되지 못한 영업손실은 다음과 같습니다. 구조조정은 세법에서 정한 손실회복기간 중 남은 기간 내에 이루어질 수 있으며, 매년 계속해서 보충됩니다. 기업이 자기 기업의 자산(영업권, 영업사업 및 청산자산 포함)의 일부 또는 전부를 양도하거나 다른 기업에 양도하는 경우 양도인과 양수인 모두의 기업 존립에 영향을 미치지 않습니다. 양도 전후의 손실액은 세법에서 정한 손실회수 기간 내에 매년 보상해야 합니다.

5. 단체세를 내는 회원사끼리는 서로 보전할 수 있지만, 해외 손실은 국내 기업이 보전할 수 없다

국내 기업소득세법상 세법은 본점 집중청산 연도에 회원사가 회원회사에 발생한 손실을 보전해야 한다고 규정하고 있으며, 그 손실은 연간 요약 및 청산을 통해 본점의 손익으로 상쇄될 수 있습니다. 각 회원 기업은 손실을 보전하기 위해 다음 해 기업의 과세 소득을 사용할 수 없습니다.

외국기업이 연결기준으로 소득세를 신고·납부하고 관련 사업체에 서로 다른 세율이 적용되는 경우 각 사업체의 과세소득을 별도로 합리적으로 계산하고 서로 다른 방식으로 소득세를 납부해야 합니다. 세율. 각 사업기관에 손익이 있고, 그 손익을 상쇄한 후에도 여전히 이익이 있는 경우, 수익을 내는 사업기관에 적용되는 세율에 따라 세금을 납부합니다. 손실을 입은 경영기관은 다음 해에 경영기관의 이익으로 손실을 보충해야 한다. 손실을 보전한 후에도 여전히 이익이 있는 경우 해당 사업기관은 적용되는 세율에 따라 세금을 납부해야 한다. 사업 기관은 손실을 입은 사업 기관의 세율을 기준으로 하여 해당 사업장에 적용되는 세율로 세금을 납부합니다. "외국인 투자 기업 및 외국 기업에 대한 소득세법의 여러 실시 문제에 관한 국가 세무국 고시"(국수발[2000] 제152호)에서는 외국인 투자 기업과 외국 기업이 통합 또는 통합해야 한다고 규정하고 있습니다. 우리나라의 모든 지점이나 사업기관에 대한 법인세 신고서를 통합합니다. 특정 기관에서 손실이 발생하면 동일한 세율을 적용하는 기관의 수익이 없는 경우 먼저 이를 상쇄하는 데 사용해야 합니다. , 적자 기관과 유사한 세율을 적용하는 기관의 이익을 활용하여 이를 상쇄할 수 있습니다.

세법에는 기업의 해외사업간 손익은 상호보전할 수 있지만, 국내기업과 해외사업간 손익은 상호보상할 수 없다고 규정하고 있다.

6. 세무 당국이 확인한 소득 금액으로 손실을 보상할 수 있습니다

'국가 세무국의 문제 처리 문제에 관한 발표'에 따르면 전년도 손실 보전을 위한 증가된 과세 소득 처리”(국세청 국세청 [2010] 제20호)에서는 “기업의 납세 상황을 조사할 때 세무당국이 조정하는 과세 소득 금액”이라고 규정하고 있습니다. 기업이 전년도에 손실을 입었고 기업소득세법에 따라 손실을 보전할 수 있는 경우 증가된 과세 소득으로 손실을 보전한 후에도 잔액이 있는 경우 기업 소득은 허용됩니다. 기업소득세법의 규정에 따라 세금을 계산하고 납부합니다.

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7. 허위로 손실을 신고한 기업은 처벌받게 된다

기업의 손실을 허위로 신고하면 해당 기업이 연간 법인세 신고서에 신고한 손실액이 더 크다는 뜻이다. 내국인기업과 외국인투자기업에 대한 소득세 정책은 모두 기업이 고의로 허위로 손실을 신고하고 해당 연도에 납부해야 할 세금을 납부하지 않거나 과소 납부한 경우를 규정하고 있습니다. 해당 기업이 법에 따라 법인세 면제 혜택을 누리고 있거나 손실이 발생한 해에 손실이 발생한 경우에는 탈세로 처리됩니다. 해당 연도 또는 해당 연도에 납부해야 할 세금을 과소납부한 경우 규정에 따라 50,000위안 이하의 벌금이 부과됩니다.