중외 합자기업의 외국 주주 지분 양도에 대한 세금 납부 방법

중외 합자기업의 해외 지분 양도 수입은 지분 양도 가격에서 지분 비용 가격을 뺀 금액이다. 지분양도가액은 현금, 비화폐성 자산, 지분 등을 포함하여 양도된 지분에 대해 지분양도인이 받는 금액을 말한다. 보유기업에 미분배 이익이나 세후예금 등 각종 자금이 있는 경우, 지분양도인이 지분과 함께 양도한 주주의 이익잉여금 금액은 지분양도가액에서 공제하지 않는다. 지분비용가격은 지분양도인이 지분에 투자할 때 실제로 중국 거주 기업에 인도한 자본금의 액수 또는 지분을 매입할 때 지분의 원래 양도인에게 실제로 지불한 지분양도액을 말한다. 위에서 계산한 양도소득을 과세산정기준으로 사용하며, 적용세율에 따라 법인세를 계산하여 납부합니다. 구체적인 조세 및 면제는 조세협정의 규정에 따라 처리됩니다.

실제 사례를 보면 이해가 더 쉬울 것입니다.

중외 합작 회사의 외국 주주가 자신이 보유한 모든 주식을 중국 주주에게 양도했으며, 세무 당국은 즉시 납세 상담을 제공했으며, 회사는 비거주 법인소득세 1,348만 위안을 원천징수하여 세금이 적시에 전액 국고에 납부되도록 했습니다.

관련 사실

중국 내 중외합자회사(이하 "A사"라 함)는 사업범위가 광물탐사이며 등록된 등록번호를 가지고 있습니다. 자본금은 2,500만 위안이며, 이 중 외국계 캐나다 회사 M(이하 "M 회사")이 61%의 지분을 보유하고 중국 회사 B(이하 "B 회사")가 39%를 보유하고 있습니다.

2009년 12월 M사는 B사와 지분양도계약을 체결하고 A사의 지분 61%를 1억5500만 위안에 B사에 양도했다.

사건 처리

2010년 과세당국은 M사가 A사 지분을 B사에 양도했다는 사실을 B사로부터 알게 됐다. 이 소식은 세무당국의 우려를 불러일으켰다. 알아채다.

조사 결과, 세무당국은 M사가 보유하고 있는 모든 지분을 1억 5,500만 위안으로 평가했으며, 동시에 지분 양도 전에 실제로 M사가 총 2,019만 위안을 기부했다는 사실을 알게 되었습니다. 현금 및 기타 형태의 투자. 관련 사실을 파악한 후, 과세당국은 국내 양수자인 B회사에 기업소득세법에 따라 회사가 지분을 양도하여 얻은 소득에 대해 법인세를 원천징수하고 납부할 의무가 있음을 알렸습니다. M은 비거주 외국기업입니다.

그러나 위 지분양도에 대해 M사는 이의를 제기했다. M사는 자신의 소득이 중국-캐나다 조세협정 제20조의 '기타소득' 항목에 따라 캐나다에서 과세되어야 한다고 믿었고, "캐나다 세금 납부 신청서"를 제출했습니다. 확인 결과, 세무당국은 M사의 상기 거래에서 얻은 소득이 재산 양도소득이며, 법인세 납부에는 중국-캐나다 조세협정 제13조의 '재산소득' 항목을 적용해야 한다고 판단했습니다. 제 20조 대신 중국에서. 스트립.

수차례의 홍보와 설명, 회사와의 소통 끝에 마침내 합의에 이르렀습니다.

1. 기업소득세법과 중국-캐나다 조세협정 제13조에 따라 M회사는 중국 지분 양도로 얻은 이익에 대해 기업소득세를 납부해야 합니다.

2. Guo Shui Han [2009] No. 698 및 Guo Shui Fa [2009] No. 3의 규정에 따라 M사가 취득한 양도소득은 지분 양도소득 1억 5,500만 위안에서 실제 인도 금액을 차감한 금액입니다. 자본출자는 2,019만 위안으로 확정되었습니다. 즉, 과세소득은 1억 3,481만 위안, 납부해야 할 법인세는 1,348만 위안입니다. B회사는 세금을 원천징수하고 관할 세무당국에 신고 및 납부할 책임이 있습니다.

3． M사의 지분양도는 재산소유권의 양도행위로서, M사가 작성한 “지분양도계약서”는 “인지세에 관한 잠정규정”의 규정에 의거하고 “재산권양도서류”에 따라 지급하여야 합니다. 인지세 50,000위안, 즉 80,000위안입니다. 결국 B사는 M사의 법인소득세와 인지세 총액 1,356만 위안을 원천징수했다.

사례 계몽

중외 합작 기업은 일종의 프로젝트를 수립하고 완료하기 위해 합작 생산 및 경영을 수행하기로 계약을 체결하는 기업입니다. 지분이 있을 수도 있고 없을 수도 있는 기업. 계약 경제 조직에서는 두 당사자가 법인 기업을 설립할 수도 있고 법인화되지 않은 방식으로 협력할 수도 있습니다. 그러나 지분 유무나 법인 설립 여부에 관계없이 투자자가 기업소득세법에 따라 협동기업 또는 협동 프로젝트의 지분이나 지분을 양도하는 경우에는 재산 양도의 범위에 속합니다. 조세 조약은 일반적으로 재산 소득 조건에 적용됩니다.

비법인 합작 운영의 경우, 비거주 기업은 일상적인 운영 및 관리를 수행하기 위해 인력을 파견하고, 자산을 양도함으로써 국내에 기관이나 장소를 설립할 수 있다는 점에 유의해야 합니다. 지분이나 이자가 기관이나 장소와 관련이 있을 경우, 비거주자 기업의 양도소득에 대해 적용되는 세율은 10%가 아닌 25%입니다.

이번 사례를 통해 과세당국은 비거주자 기업의 세원이 거주자 기업과 밀접한 관련이 있다는 점을 고려하여 거주자 기업에 집중하는 것이 양호한 비거주자를 효과적으로 보장한다는 점을 깨달아야 한다. 세금 행정. 동시에, 납세자가 기업소득세법 및 조세조약의 관련 조항을 이해하는 데 어려움을 겪는다는 점을 고려하여, 세무당국은 국내 기업이 국제 세법도 이해할 수 있도록 세법 홍보의 폭과 깊이를 높여야 합니다. 정책을 다루고 거래에 대한 책임과 의무를 명확히 합니다.

또한, "인지세에 관한 임시 규정" 및 그 시행 규칙의 관련 조항에 따라 비거주 기업과 지분 양도 계약을 체결할 때 서면 또는 중화인민공화국 영토 내(반드시 국내는 아님)에서 수령한(계약이 체결된) 경우 계약 당사자는 인지세 납세자여야 합니다. 이는 비거주 기업과 세무 당국이 필요로 하는 문제이기도 합니다. 세금 처리 과정에서 주의할 점.