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보험 준비금 회계 처리
1. 과거 거래나 사건으로 형성된 상황이다. 책임준비금이란 보험회사가 보험 가입자나 피보험자에게 미책임준비금을 부담하는 것이다. 보험회사가 피보험자에게 보험금을 받고 보험계약을 체결했다는 전제가 있다. 즉, 보험계약이 발효된 후 피보험자가 보험사고를 당하거나 관련 규정 연령까지 살 때 보험회사는 보험수혜자에게 배상이나 지불을 제공할 책임이 있다. 보험 계약을 체결하는 것은 객관적인 사실이다. 호스팅 준비금은 회사의 과거 경제 행위, 즉 보험 계약을 체결하여 보험 책임을 지는 기존 상황이다.
이것은 불확실하다. 보험회사 자체 경영의 불확실성은 책임준비금의 불확실성으로 이어졌다. 재산보험 계약의 경우 보험회사의 배상 책임은 주로 보험사건으로 인한 손실 정도와 관련이 있다. 보험기간 내 사고의 발생과 가능한 손실의 정도를 예측할 수 없기 때문에 책임준비금은 불확실성의 특징을 가지고 있다. 생명 보험 사업의 경우 저축의 성격으로 인해 전통 보험으로 인한 책임 충당금 금액이 더욱 확실해졌다. 현재 생명보험회사는 기존 저축형 보험에서 보장형 보험으로의 제품 전환에 직면하고 있다. 보증보험에는 반환의 특성이 없으며, 인출된 책임준비금은 만기지불을 준비하는 것이 아니라, 사망 또는 우발적 상해 책임의 지불에 쓰인다. 사망 또는 우발적 상해의 배상 여부는 전적으로 사망 또는 우발적 상해의 확률에 달려 있기 때문에 그러한 보험의 책임 준비금도 불확실하다.
3. 그것은 미래파이다. 현재 책임준비금의 납부가 존재하지만 보험회사가 보험책임을 지고, 구체적으로 보험금을 배상하거나 지급하는 경제행위다. 즉, 배상 여부 및 배상 금액은 업무배상 발생 후나 보험 기간이 만료된 후 확인되어야 한다. 따라서 보험회사가 원래 계약비용을 부담할 때 책임준비금의 확정은 예측적일 뿐, 미래 불확실성의 발생 또는 발생을 통해 확인해야 한다.
4. 추정. 미래 손실의 불확실성과 예측할 수 없는 요인으로 인해 모든 추정은 어떤 사람의 가정에 근거한 것이다. 예를 들어, 재산 보험의 연간 만기가 되지 않은 책임 준비금의 분배는 보험 기간 동안 위험 책임이 균등하게 분배된다는 가정을 바탕으로 시간에 비례합니다. 미결배상 준비금의 수치는 과거의 통계, 클레임 경험 또는 미래 추세에 대한 예측에 근거하여 사례법이나 통계 모델을 사용하여 산정한 것이다. 생명보험의 책임준비금은 전문 보험사들이 정산작업을 해야 한다. 추정 방법의 한계와 보험감독부의 신중한 요구의 영향으로 재산보험이든 생명보험이든 책임준비금의 추정치는 종종 실제가치와 크게 다르다. 1. 확인. 새 제도에 따르면 우발사항과 관련된 의무가 다음 조건을 동시에 충족하는 경우 기업은 이를 부채로 인식해야 합니다. (1) 이 의무는 기업이 부담하는 당기 의무입니다. (2) 이 의무를 이행하면 경제적 이익이 기업에 유출될 가능성이 높다. (3) 이 의무의 금액은 안정적으로 측정 할 수 있습니다. 보험회사의 책임준비금은 주로 만기가 되지 않은 책임준비금, 미결배상금 준비금, 장기 책임준비금, 생명보험책임준비금, 장기 건강보험책임준비금이 포함된다. 그 중에서도 미결배상금은 연말 손익청산시 이미 신고된 미결배상금과 이미 신고된 미결배상금에 따라 인출된 준비금, 즉 피보험자가 보험청구를 제기했지만 아직 보험청구를 하지 않은 부채를 가리킨다. 이는 현재 의무이며, 예상 보상이라고도 하며 확인의 첫 번째 조건을 충족하지만 최종 보상은 확정할 수 없습니다. 즉, 신뢰할 수 있는 측정이 불가능하기 때문에 확인할 수 없습니다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 믿음명언) 만기가 되지 않은 책임 준비금은 회계 기간 종료 시 현재 기간 만기가 되지 않은 책임의 보험료에서 단기 보험 업무가 인출한 준비금입니다. 장기 책임준비금은 업무년도에 따라 손익을 결산하는 보험업무로, 손익년도가 결산되기 전에 업무년도의 업무소득과 지출의 차이에 따라 충당금을 계상하는 것이다. 생명 보험 책임 준비금 및 장기 건강 보험 책임 준비금은 생명 보험 사업 및 장기 건강 보험 사업이 미래의 만료되지 않은 부채를 부담하기 위해 납부한 준비금입니다. 이러한 네 가지 유형의 책임 준비금은 모두 미래 보험 부채 인출이며 유동 의무가 아닌 잠재적 의무에 속하므로 확인할 수 없습니다. 따라서 새로운 제도에 따르면,' 금융기업이 인정하거나 부채를 가져서는 안 된다' 고 한다. 필자는 이 규정이 보험업계에는 적용되지 않는다고 생각한다. 모두 알다시피, 부채 경영의 일종으로서 보험 업무의 상환 능력은 매우 중요하다. 책임 준비금은 보험료 수입에서 추출되지만 본질적으로는 실제 수입이 아니라 보험 가입자의 부채로, 앞으로 언제든지 보험 가입자에게 지급해야 한다. 미래 배상에 충분한 자금원이 있음을 보장하기 위해 피보험자에 대한 책임 있는 태도로 온건한 경영의 관점에서 책임준비금을 확인하다. 실제로 현재 책임준비금은 이미 부채의 주요 항목, 특히 생명보험업무를 구성해 총 부채의 80% 이상, 총자산의 70% 이상을 차지하고 있다. 인식가능 우발부채' 로서 책임준비금은 새로운 제도에 대한 도전이다. 보험회사가 추출한' 일반준비금' 은 대재 손실을 보충하는 데 사용되지만 세후 이익에서 추출한 것이기 때문에 소유주권익의 범주에 속하므로 토론하지 않는다. 또한' 보험법' 규정에 따르면 보험회사는' 보험보장기금' 을 납부해야 하며, 주로 보험회사가 청산할 때 채무를 청산하는 데 사용된다. 즉, 차주는 이 펀드에 대한 특정 청구권을 가지고 있다. 따라서 필자는 소유주권익에 속해야 하며 현행 제도 하에서 부채로 삼는 것은 적절하지 않다고 생각한다. 게다가, 보험보장기금은 미래의 배상이나 지불을 위해 준비한 금액이 아니다. 과거의 경제행위로 인한 것이 아니라 보험계약을 체결하여 보험책임을 지는 것이다. 기존 상황이 아니기 때문에 확인이나 부채가 있다는 전제에 부합하지 않는다. 따라서 보험보장기금은 논의 대상이 아니다.
2. 측정. 새 제도의 규정에 따르면 확인 조건에 부합하는 부채를 측정하는 금액은 채무를 청산하는 데 필요한 비용의 최적 추정치여야 한다. 보험회사의 책임준비금이 회계처리에서 확인되어야 하기 때문에, 이것은 측정문제를 포함한다. 사실, 현재 보험회사의 책임준비금은 일정한 측정 방법이 있다. 물론 책임준비금의 측정에는 대량의 가정, 경험 데이터, 할인율이 필요하기 때문에 회계사는 보험계약 거래에서 직접 부채를 측정하기 어렵고, 보험 계리사가 특정 방법과 절차를 사용하여 측정해야 한다. 따라서, 새로운 제도에 규정된 범용 측정 방법은 적용되지 않으며, 보험책임준비금의 계산에는 정산기술의 협조가 필요하며, 이는 보험회계의 두드러진 특징 중 하나이다.
3. 공개. 새 제도의 규정에 따르면, 확인 조건을 충족하는 부채는 대차대조표의 단일 항목에 반영되어야 한다. 우발부채는 잠재 의무든 유동 의무든 부채의 확인 조건을 충족하지 못하므로 반영되지 않는다. 그러나 위에서 설명한 바와 같이, 책임 충당금은 특별한' 인식가능 또는 부채' 이므로 회계 보고서에 별도로 반영해야 합니다. 동시에, 새로운 제도는 또한, 혹은 부채가 일정한 조건을 만족시키는 경우, 회계 보고서 노트에 부채의 형성 원인, 예상되는 재정적 영향 (예: 예측할 수 없는 경우, 원인 설명) 및 보상 가능성을 공개해야 한다고 규정하고 있다. 우발부채 공개의 기본 원칙은 경제적 이익을 기업에 유출시킬 수 있는 우발부채를 공개하지 않는 것이다. 책임준비금에 관해서는 미래의 불확실한 사건에 대한 준비이다. 당기 책임은 아니지만 앞으로 배상 책임이 발생하면 보험회사의 경제적 이익 유출이 초래될 수 있다. 따라서, 책임 충당금은 대차대조표에 개별적으로 반영될 뿐만 아니라, 회계 보고서 노트에도 공개해야 한다. 주요 내용은 미결 배상 준비금의 추정 기준, 만기가 되지 않은 책임 준비금의 추출 방법, 할인법 추출 준비금의 설명 (사용된 할인율 및 결정 기준), 장기 책임 준비금의 추출 방법, 생명 보험 책임 준비금 및 장기 건강 보험 책임 준비금의 보험 수리적 방법, 채택된 주요 보험 수리적 가정이다.