기업소득세는 무엇으로 공제할 수 있습니까

기업소득세는 생산원가 (판매비용) 외에

1 임금, 임금비용 < P > 기업에서 발생하는 합리적인 임금, 임금비용, 사실공제를 공제할 수 있습니다.

2 직원 복지비 < P > 기업에서 발생한 직원 복지비 지출은 임금, 임금 총액의 14% 를 초과하지 않고 공제를 허가한다.

3 기업은 외부 노무 파견 인건비 < P > 기업이 외부 노무 파견 고용을 수락하는 실제 발생한 비용은 규정에 따라 세전에 공제해야 합니다. 계약 (계약) 에 따라 노무 파견 회사에 직접 지급하는 비용은 인건비로 지출해야 합니다. 직원 개인에게 직접 지급되는 비용은 임금 지출과 직원 복지비 지출로 사용되어야 한다. 이 중 임금 지출에 속하는 비용은 기업 임금 총액에 부과된 기수를 부여하여 기타 각 관련 비용 공제를 계산하기 위한 기준으로 삼는다. (윌리엄 셰익스피어, 임금, 임금, 임금, 임금, 임금, 임금, 임금, 임금 등)

4 이직보상비 < P > 기업은 회사 재무제도에 따라 종업원에 대한 이직보상비를 인출하고, 연간 기업소득세환결산을 할 때 해당 연도의' 선불비' 과목 발생액에 대해 납세조정을 하고, 사원이 기업에서 퇴직하고 실제로 퇴직보상비를 수령하면 기업은 규정에 따라 세전 공제를 할 수 있다.

5 노동조합 경비 < P > 기업이 납부한 노동조합 경비는 임금, 임금 총액의 2% 를 초과하지 않고 공제를 허가한다. < P > 기업이 납부한 노조 경비는 법적으로 유효한 노조 경비 전용 영수증이나 대리 증명서를 받아야 법에 따라 세전에 공제할 수 있다.

6 직원 교육 경비 < P > 218 년 1 월 1 일부터 기업에서 발생한 직원 교육 경비 지출은 임금 총액의 8% 를 초과하지 않으며, 기업 소득세 과세 소득액을 계산할 때 공제를 허가한다. 부분을 초과하여, 추후 납세 연도 차기 이월 공제를 허가하다. < P > 직원 교육 경비 범위: "기업 직원 교육 경비 추출 및 사용 관리에 대한 의견" (금융 건설 [26] 317 호) < P > 특수한 상황

(1) 집적 회로 설계 기업 및 적격 소프트웨어 기업 (공인 애니메이션 기업 자체 개발, 애니메이션 제품 생산

(2) 항공기업에서 실제로 발생한 조종사 양성비, 비행훈련비, 승무원 훈련비, 항공보위원 훈련비 등 항공근무훈련비는 항공기업 운송비용으로 실질적으로 공제될 수 있다.

(3) 원자력 발전 기업은 원자력 발전소 운영자 교육비를 양성하기 위해 직원 교육 경비와 엄격하게 구분하고 별도로 계산하며 기업의 발전 비용으로 실질적으로 공제할 수 있다.

7 사회보험 및 기타 보험료 < P > 기업이 근로자에게 납부한 규정 범위와 기준에 부합하는 기본 사회보험 및 주택적립금은 사실공제를 허가한다. < P > 기업이 특수직공직자를 위해 지불하는 인신안전보험료와 국가 규정에 부합하는 상업보험료는 공제할 수 있다. < P > 기업은 국가 관련 정책 규정에 따라 본 기업에서 근무하거나 고용된 전체 사원에 대해 지급되는 보충 연금 보험료, 보충 의료 보험료를 각각 직원 임금 총액의 5% 기준 내 부분을 초과하지 않고 과세 소득액을 계산할 때 공제를 허가한다. 초과된 부분은 공제하지 않습니다.

8 재산보험 < P > 기업은 재산보험에 가입하여 규정에 따라 납부한 보험료에 따라 공제를 허가한다.

9 기업 출장비 중 인신사고보험료 < P > 기업직은 공무출장으로 교통수단을 타고 발생한 인신사고보험료 지출로 기업이 과세 소득액을 계산할 때 공제할 수 있도록 허가했다.

1 고용주 책임 보험, 공공 책임 보험 < P > 기업은 고용주 책임 보험, 공공 책임 보험 등의 책임 보험에 가입하여 규정에 따라 납부한 보험료에 따라 기업 소득세 세전 공제를 허가합니다.

11 이자 비용 < P > 비금융기업이 금융기업으로부터 빌린 이자 비용, 금융기업의 각종 예금 이자 비용 및 동업 대출 이자 비용, 기업이 승인 발행 채권의 이자 비용을 실질적으로 공제할 수 있습니다. < P > 비금융기업이 비금융기업으로부터 빌린 이자 지출은 금융기업의 같은 기간 같은 대출금리로 계산한 액수를 초과하지 않고 실질적으로 공제할 수 있다. < P > 기업이 주주 또는 기업과 관련된 다른 자연인으로부터 빌린 이자 비용은' 국가세총국이 자연인으로부터 빌린 이자 지출에 대한 기업소득세 세전 공제 문제에 관한 통지' (국세서 [29]777 호) 조건에 따라 세전 공제

12 업무접대비 < P > 기업에서 발생한 생산경영활동과 관련된 업무를 공제할 수 있다 < P > 지분투자업무에 종사하는 기업 (그룹회사 본부, 창업투자기업 등) 은 투자기업이 배정한 배당금, 배당금, 지분 양도소득에서 규정된 비율로 업무접대비 공제 한도를 계산할 수 있다.

13 광고비 및 업무홍보비 < P > 기업에서 발생하는 적격한 광고비 및 업무홍보비 지출은 국무원 재정 세무 주관부에서 별도로 규정한 경우를 제외하고는 그해 판매 (영업) 소득의 15% 를 초과하지 않는 부분에 공제를 허가한다. 부분을 초과하여, 추후 납세 연도 차기 이월 공제를 허가하다. < P > 특별규정

(1) 화장품 제조 또는 판매, 의약품 제조 및 음료 제조 (주류 제조 제외) 기업에 발생한 광고비 및 업무홍보비 지출은 그해 판매 (영업) 소득의 3% 를 초과하지 않고 공제를 허가한다. 부분을 초과하여, 추후 납세 연도 차기 이월 공제를 허가하다.

(2) 담배 기업의 담배 광고비와 업무 홍보비 지출은 모두 과세 소득액을 계산할 때 공제해서는 안 된다.

14 공익성 기부지출 < P > 기업이 실제로 발생한 공익성 기부지출은 연간 이윤 총액의 12% 이내인 부분에 과세 소득액을 계산할 때 공제를 허가한다. 연간 이익 총액의 12% 를 초과하는 부분은 차기 이월 후 3 년 이내에 과세 소득을 계산할 때 공제됩니다.

15 방역기부지출 < P > 22 년 1 월 1 일부터 기업은 공익성 사회조직이나 현급 이상 인민정부 및 그 부서 등 국가기관을 통해 신종 코로나 바이러스 감염에 대응하는 폐렴 전염병에 사용되는 현금과 물품을 기증해 기업소득세 과세 소득액을 계산할 때 전액 공제할 수 있도록 했다. 22 년 1 월 1 일부터 기업은 전염병 예방 임무를 맡고 있는 병원에 신종 코로나 바이러스 감염 폐렴에 대처하는 데 쓰이는 물품을 직접 기부해 과세 소득액을 계산할 때 전액 공제할 수 있도록 했다.

16 수수료 및 커미션 지출

일반 기업은 서비스 계약 또는 계약에 서명한 수익 금액의 5% 를 기준으로 한도를 계산합니다. 개인 대리인을 위탁하는 것 외에 기업이 현금 등 이체하지 않는 방식으로 지불하는 수수료 및 커미션은 세전 공제할 수 없습니다. 보험업체는 경영활동과 관련된 수수료 및 커미션 지출이 발생해 그해 전체 보험료소득 공제 환불 등 잔액의 18% (본수 포함) 를 초과하지 않고 과세 소득액을 계산할 때 공제를 허가한다. 초과 부분, 차기 이월 후 연간 공제 허용. < P > 통신업체는 고객 개발, 업무 확대 등의 과정에서 (예: 판매 전화 입카드, 전화 충전카드 등) 브로커, 대리인에게 수수료 및 커미션을 지불해야 하며, 실제로 발생하는 관련 수수료 및 커미션 지출은 기업의 그해 총 수입의 5% 를 초과하지 않으며, 기업소득세 전에 실상 공제를 허가한다. 대행 서비스, 경영업무수익이 수수료, 커미션인 기업 (예: 증권 선물 보험대리 등 기업) 은 이런 종류의 수입을 얻기 위해 실제로 발생하는 영업비용 (수수료 및 커미션 지출 포함) 으로, 기업소득세 전에 실질적으로 공제를 허가한다.

17 빈곤 구제 기부 지출 < P > 219 년 1 월 1 일부터 222 년 12 월 31 일까지 기업은 공익성 사회단체나 현급 이상 인민정부 및 그 구성 부서와 직속 기관을 통해 빈곤 퇴치 지역의 빈곤 구제 기부 지출을 목표로 기업 소득세 과세 소득을 계산할 때 실질적으로 공제할 수 있도록 허가했다.

18 환차손 < P > 기업이 통화거래 및 납세연도 종료 시 인민폐 이외의 화폐성 자산, 부채가 기말 현물 인민폐 환율중간 가격에 따라 인민폐로 환산될 때 발생하는 환차손실은 이미 자산원가 및 소유자에게 이윤 분배와 관련된 부분을 제외하고 공제를 허가한다.

19 노동보호비 < P > 기업에서 발생한 합리적인 노동보호지출은 공제를 허가한다.

2 임대비 < P > 기업은 생산경영활동의 필요에 따라 고정자산에 의해 지급된 임대비를 임대해 다음과 같이 공제한다.

(1) 경영임대방식으로 고정자산을 임대해 발생한 임대비 지출을 임대 기간에 따라 균등하게 공제한다.

(2) 금융리스 방식으로 고정자산을 임대한 임대비 지출은 규정에 따라 융자임대고정자산 가치를 구성하는 부분에 따라 감가상각비를 인출하고 분할 공제해야 한다.

21 개비 < P >' 기업소득세법' 에서 개설된 (모금) 비용은 장기 분담 비용으로 명확하게 명시되어 있지 않으며, 기업은 경영을 시작한 날 그해에 한 번에 공제할 수도 있고,' 기업소득세법' 에 따라 장기 분담금 처리 규정에 따라 처리할 수도 있지만 일단 선정됐다.

22 정부성 기금 및 행정사업성 요금 < P > 기업은 규정에 따라 납부하고 국무원 또는 재정부가 비준한 정부성 기금과 국무원 및 주 자치구, 직할시 인민정부 및 재정, 가격 주관부가 설립한 행정사업성 요금을 비준해 과세 소득액을 계산할 때 공제를 허가한다.

23 당 조직 업무 경비 < P > 당 조직 업무 경비, 실제 지출이 직원 연간 임금 총액의 1% 를 초과하지 않는 부분은 실제 기업 소득세 전에 공제할 수 있습니다. < P > 당 조직 업무 경비는 반드시 당의 활동에 사용되어야 하며, 사용 범위에는 당내 회의 개최, 당내 홍보 교육 활동 및 조직 활동 수행 등이 포함됩니다. 당원과 입당 활동가 교육 훈련을 조직하다. 선진 기층당 조직, 우수 * * * 산당원 및 우수 당무 종사자를 표창하다. 생활이 어려운 당원을 방문, 위문 및 보조하다. 당원 교육을 위한 신문, 자료 및 장비를 구독하거나 구매합니다. 당 조직 활동 장소 및 시설 등을 보호하다.

24 기업소득세 및 부가가치세를 제외한 각 세금 및 추가 < P > 기업에서 발생한 기업소득세 및 공제를 허용하는 부가가치세를 제외한 각 세금 및 추가 세금은 세전 공제가 가능합니다.

25 위약금 (은행 벌칙 포함), 배상금, 벌금 < P > 경제계약 위약금 (은행 벌칙 포함), 배상금, 벌금, 상업계약 연체지급 등이 경제계약 규정에 따라 납세자가 지급한 위약금 등에 속하며 생산경영과 관련해 세전 공제가 가능합니다

26 환경 보호, 생태 복구 특별 기금 < P > 기업은 법률, 행정 규정 관련 규정에 따라 환경 보호, 생태 복구 등에 대한 특별 자금을 인출하여 공제를 허가한다. 상술한 특별 자금을 인출한 후 용도를 바꾸는 것은 공제할 수 없다.

27 고정 자산 감가상각 < P > 과세 소득 금액을 계산할 때 기업이 규정에 따라 계산하는 고정 자산 감가상각에 따라 공제를 허가합니다. < P > 고정 자산은 직선법에 따라 계산된 감가상각으로 공제를 허가합니다. < P > 기업은 고정 자산이 투입된 달의 다음 달부터 감가 상각을 계산해야 합니다. 사용을 중지한 고정 자산은 사용 중지 월의 다음 달부터 감가상각 계산을 중지해야 합니다.

다음 고정 자산은 감가 상각 공제를 계산할 수 없습니다.

(1) 주택, 건물 이외의 미사용 고정 자산

(2) 경영리스 방식으로 임대한 고정 자산

(3) 금융리스 방식으로 임대한 고정 자산

(4) 감가상각이 계속 사용되는 고정 자산을 충분히 추출했습니다.

(5) 사업 활동과 무관한 고정 자산

(6) 고정 자산으로 계상된 토지의 단독 평가

(7) 감가상각 공제를 계산할 수 없는 기타 고정 자산.

28 생산생물자산의 감가 상각 < P > 생산생물자산은 직선법에 따라 계산되는 감가 상각으로 공제를 허가한다. < P > 기업은 생산적 생물자산이 투입된 달의 다음 달부터 감가 상각을 계산해야 합니다. 사용을 중단한 생산적 생물 자산은 사용을 중단한 달의 다음 달부터 감가 상각 계산을 중지해야 한다. < P > 기업은 생산적 생물자산의 성격과 사용에 따라 생산적 생물자산의 예상 순 잔존가액을 합리적으로 결정해야 한다. 생산적 생물 자산의 예상 순 잔존가액이 확정되면 변경할 수 없다.

29 무형 자산의 상각 < P > 무형 자산은 직선법에 따라 계산된 상각 비용으로 공제를 허가합니다.

무형 자산의 상각 기간은 1 년 이상이어야 합니다. < P > 투자나 양도된 무형자산으로 관련 법률규정이나 계약서에 사용 연한을 약속한 경우 규정이나 약속한 사용 연한에 따라 분할 상각할 수 있습니다. < P > 구매 영업권 지출은 기업 전체 양도 또는 청산 시 공제를 허가합니다. < P > 다음 무형 자산은 상각 비용 공제를 계산할 수 없습니다.

(1) 자체 개발 지출이 과세 소득을 계산할 때 공제된 무형 자산입니다.

(2) 자체 영업권;

(3) 사업 활동과 무관한 무형 자산

(4) 기타 상각비 공제를 계산할 수 없는 무형 자산.

3 장기 상각 비용 상각 < P > 기업에서 발생한 다음 비용은 장기 상각 비용으로 규정된 상각에 따라 공제를 허가합니다.

(1) 감가 상각을 충분히 인출한 고정 자산의 개조 비용

(2) 고정 자산 임대 개조 비용;

(3) 고정 자산에 대한 대규모 수리 비용;

(4) 장기 평가 대상 비용으로 사용되어야 하는 기타 지출.

31 재고에 대한 세무처리 < P > 기업은 재고를 사용하거나 판매하여 규정에 따라 계산된 재고 원가에 따라 과세 소득을 계산할 때 공제를 허가합니다.

32 투자자산의 세무처리 < P > 기업 대외투자 기간 동안 투자자산의 원가는 과세 소득액을 계산할 때 공제할 수 없습니다. < P > 기업소득세법 제 14 조에 언급된 투자자산은 기업의 대외권익성 투자와 채권성 투자로 형성된 자산을 가리킨다. < P > 기업이 투자자산을 양도하거나 처분할 때 투자자산의 원가를 공제할 수 있도록 허가한다.

33 담보손실 < P > 기업은 본 기업의 생산경영활동과 관련된 보증을 대외적으로 제공하고, 피보증인이 기한대로 채무를 상환할 수 없어 연대 책임을 지고, 추격을 받고, 보증인에게 무상으로 갚을 수 있는 능력을 제공하고, 회수할 수 없는 금액을 관련 규정에 따른 미수금 손실에 따라 처리한다. < P > 본 기업의 생산 경영 활동과 관련된 보증은 기업이 본 기업의 과세 소득, 투자, 융자, 자재 조달, 제품 판매 등 생산 경영 활동과 관련된 보증을 대외적으로 제공하는 것을 말합니다.

34 자산 손실 < P > 기업소득세 세전 공제를 허가한 자산 손실은 기업이 실제 처분, 양도하는 과정에서 발생한 합리적인 손실 (실제 자산 손실) 및 기업이 실제로 처분하고 양도하지 않았지만 규정 조건에 따라 확인된 손실 (법정 자산 손실) 을 계산하는 것을 의미합니다.