자산손실 세전공제에 관한 행정조치

제1장 일반 규정

1조 중화인민공화국 기업소득세법(이하 기업소득세법) 및 그 시행 규정에 따라, 중화인민공화국 기업소득세법 **국세징수관리법'(이하 '세금징수관리법'이라 함) 및 그 시행규칙, '재무부 및 국가 고시' 기업 자산 손실에 대한 세전 공제 정책에 관한 세무 관리'(Caishui [2009] No. 57)(이하 '통지' 》라고 함)에 따라 이 방법을 제정합니다.

제2조 본 방법에서 말하는 자산이란 기업이 소유 또는 통제하고 경영 활동에 사용하는 현금, 은행 예금, 채권, 선불(미수금, 각종 화폐 자산 등)을 포함하는 자산을 말한다. 선지급, 기업 간 계정), 재고, 고정 자산, 무형 자산, 건설 중인 프로젝트, 생산적 생물 자산, 부채 투자 및 지분(지분) 투자와 같은 비화폐성 자산입니다.

제3조 법인세 전 공제가 허용되는 자산 손실은 기업이 상기 자산을 실제 처분 및 양도하는 과정에서 발생한 합리적인 손실(이하 실제 손실이라 함)을 말한다. 자산 손실) 및 기업이 실제로 위에서 언급한 자산을 처분 및 양도하지 않은 손실이지만 "통지" 및 본 조치에 규정된 조건에 따라 계산 및 인식된 손실(이하 법정 자산 손실이라 함) ).

제4조 기업의 실제 자산 손실은 실제로 발생한 연도에 신고하고 공제해야 하며, 회계 처리된 손실은 다음과 같은 경우에 신고하고 공제해야 합니다. 기업은 법정 자산 손실 인식 조건이 충족되었으며 회계상 손실 처리를 위한 연간 신고 공제가 이루어졌음을 증명하기 위해 관할 세무 당국에 증거와 자료를 제공합니다.

제5조: 기업이 발생한 자산 손실은 세전 공제를 받기 전에 규정된 절차와 요구 사항에 따라 관할 세무 당국에 신고해야 합니다. 신고되지 않은 손실은 세금 목적으로 공제되지 않습니다.

제6조: 기업이 전년도에 발생한 자산 손실을 당해 연도 세전 공제할 수 없는 경우 세무 기관에 설명하고 본 규정에 따라 특별 공제 신고를 할 수 있습니다. 측정. 이 중 실제 자산손실인 경우 손실이 발생한 연도까지 소급하여 공제할 수 있습니다. 다만, 전환기간 중 남은 자산손실로 인해 소급인식기간은 일반적으로 5년을 초과할 수 없습니다. 계획경제체제, 기업구조조정 및 상장과정에서 소유권이 불명확한 경우, 분쟁 등으로 적시에 공제할 수 없는 자산손실, 국가정책과제 수행으로 인한 자산손실, 정책특성이 불명확한 경우, 기타 특별한 사유로 인한 자산손실에 대해서는 추가로 인정기간은 국가세무총국의 승인을 받아 적절하게 연장될 수 있습니다. 이는 법적 자산 손실이므로 보고 연도에 공제되어야 합니다.

과거 연도의 실제 자산 손실액이 세전 공제되지 않음으로 인해 기업이 초과 납부한 법인세는 소급 확인 연도에 납부할 법인세에서 공제될 수 있습니다. 상계할 금액이 부족한 경우, 향후 연간 이연공제 금액에서 공제됩니다.

기업이 실제 자산 손실이 발생한 해에 추가로 인식한 손실을 공제한 후 손실을 입은 경우, 자산 손실이 발생한 해의 손실 금액을 먼저 조정한 후 이를 계산해야 한다. 차후 연도에 납부한 초과 법인소득세는 손실보상 원칙에 따라 전항의 방법에 따라 처리한다. 제2장 신고 관리

제7조 기업은 연간 법인소득세 결산을 신고할 때 연간 법인소득세 신고서에 자산손실 신고자료와 세금정보를 첨부하여 세무서에 제출할 수 있다. 해당 기관에 신고하세요.

제8조: 기업 자산 손실은 신고 내용과 요구 사항에 따라 목록 신고와 특별 신고의 두 가지 신고 형식으로 구분됩니다. 그 중 기업은 목록 신고에 속하는 자산 손실을 분류하고 요약한 다음 요약 목록을 세무 당국에 제출하고 향후 참조를 위해 관련 회계 정보와 세금 정보를 보관할 수 있습니다. 품목별(또는 거래별로) 신청신고서를 회계정보 및 기타 관련 세금정보와 함께 제출합니다.

기업이 자산 손실에 대한 세전 공제를 신고할 때 위의 요구 사항을 충족하지 못하는 경우 세무 당국은 기업이 시정을 거부하는 경우 세무 당국에 권리가 있습니다. 신청을 거부합니다.

제9조 다음 자산 손실은 목록 신고 형식으로 공제를 위해 세무 당국에 신고해야 합니다.

(1) 기업은 정상 영업 중에 공정 가격으로 판매 및 양도합니다. 및 경영 활동, 비화폐 자산 매각으로 인한 손실

(2) 기업의 다양한 재고의 정상적인 마모

(3) 기업의 고정 자산이 한도에 도달했습니다. 또는 유효 수명을 초과하여 일반적으로 폐기 및 청산됩니다.

(4) 기업의 생산 생물 자산의 수명에 도달하거나 초과하여 정상적인 사망으로 인한 자산 손실; (5) 기업은 공정한 시장 거래의 원칙에 따라 거래 장소 및 시장에서 채권, 주식, 선물, 펀드 및 파생 금융 상품을 매매할 때 발생하는 다양한 손실을 발생시킵니다.

제10조: 앞 조항의 손실을 제외한 자산 손실은 특별 신고 형식으로 세무 당국에 신고하여 공제해야 합니다. 기업이 자산 손실이 목록 신고 및 공제에 속하는지 여부를 정확하게 판단할 수 없는 경우 특별 신고 형식으로 공제를 신고할 수 있습니다.

제11조 중국 전역에서 운영되는 통합납세기업이 발생한 자산 손실은 다음 규정에 따라 신고하고 공제해야 합니다.

(1) 본점 및 지점 특별신고 및 목록신고 관련 규정에 따라 지방 관할 세무당국에 자산 손실을 신고하는 것 외에도 각 지점은 본점에도 보고해야 합니다.

(2 ) 본점은 각 지점에 보고해야 합니다. 세무당국이 달리 명시하지 않는 한 조직이 신고한 자산 손실은 목록 신고 형식으로 현지 관할 세무당국에 신고해야 합니다.

(3 ) 본점은 지역간 지점의 자산을 통합하여 양도합니다. 본점은 발생한 자산 손실에 대해 관할 세무 당국에 특별 신고를 해야 합니다.

제12조: 국무원이 결정한 사항으로 인해 자산 손실을 입은 기업은 국가세무총국에 관련 정보를 제공해야 합니다. 국가세무총국은 관련 상황을 검토한 후 관련 세무당국에 손실 사실을 통보합니다. 기업은 본 조치의 요구 사항에 따라 특별 신고를 해야 합니다.

제13조 기업이 특별신고 대상 자산 손실의 특수한 사유로 인해 지정된 기한 내에 관련 정보를 제출할 수 없는 경우 관할 세무 기관의 동의를 받아 관련 정보를 제출할 수 있습니다. 관할 세무당국에 따라 신고가 적절하게 지연될 수 있습니다.

제14조: 기업은 자산 손실에 대한 내부 상각 관리 시스템을 구축하고 개선해야 하며 세전 자산 공제를 위한 증거와 자료를 즉시 수집, 정리, 준비, 검토, 신고 및 보존해야 합니다. 세무 당국의 검사를 용이하게 하기 위한 손실.

제15조: 세무기관은 항목별 신고 및 계층적 관리 원칙에 따라 기업 자산 손실에 대한 세전 공제 관리 계정과 세금 서류를 작성하고 적시에 평가를 실시해야 합니다. 자산 손실액이 상대적으로 크거나 평가 결과 자산 손실이 세전 자산 손실 공제 요건을 충족하지 못하는 것으로 확인되거나 의심스럽거나 비정상적인 상황이 있는 경우 적시에 확인해야 합니다. . 공제 대상 자산 손실이 사실이 아니거나 불법이라는 증거가 있는 경우 법에 따라 세금 처리를 해야 합니다. 제3장 자산 손실 확인 증거

제16조: 기업 자산 손실과 관련된 증거에는 법적으로 유효한 외부 증거와 특정 사항에 대한 기업 내부 증거가 포함됩니다.

제17조 법적으로 유효한 외부 증거란 사법 기관, 행정 기관, 전문 기술 평가 부서 등이 발행한 기업의 자산 손실과 관련하여 법적으로 유효한 서면 문서를 말하며 주로 다음을 포함합니다.

(1) 사법 당국의 판결 또는 판결,

(2) 공안 당국의 사건 접수 및 종결 증명서 및 답변

(3) 발행처: 공상부서의 취소, 취소 및 업무 정지 증명서

(4) 기업의 파산 청산 공고 또는 청산 서류

(5) 행정 기관의 공식 문서 ;

( 6) 전문 기술 부서의 평가 보고서,

(7) 법정 자격을 갖춘 중개 기관의 경제 평가 증명서,

(8 ) 중재 기관의 중재 문서

(9) 보험 회사가 보험 자산에 대해 발행한 사고 조사 양식 및 청구 계산 양식과 같은 보험 문서

(10) 다음에 해당하는 기타 증거 법적 요구 사항을 준수합니다.

제18조 기업의 특정 사항에 대한 내부 증거란 건전한 회계 시스템과 건전한 내부 통제 시스템을 갖추고 손상, 폐기, 재고 손실, 사망, 품질 저하 등의 내부 증거를 제공하는 기업을 의미합니다. . 다양한 자산 또는 책임 진술서(주로 다음 포함):

(1) 관련 회계 정보 및 원본 증서,

(2) 자산 목록 시트

(3) ) 경제 활동과 관련된 사업 계약,

(4) 기업 내부 기술 평가 부서의 평가 문서 또는 정보,

(5) 기업 내부 승인 문서 및 관련 설명

(6) 운영 및 관리 책임으로 인해 책임자가 입은 손실에 대한 책임 결정 및 설명 (7) 법적 대표자, 기업 책임자 및 담당자 기업의 재정 문제 문제의 진위에 대한 법적 책임을 지는 진술. 제4장 금전적 자산 손실의 인식

제19조: 기업의 금전적 자산 손실에는 현금 손실, 은행 예금 손실, 채권 및 선불 손실 등이 포함됩니다.

제20조 현금 손실은 다음 증거 자료를 바탕으로 확인되어야 합니다:

(1) 현금 관리인이 확인한 현금 재고 명세서(기준일까지의 기록 포함)

(2) 현금 보관인의 부족분 설명 및 관련 승인 서류,

(3) 책임 결정에 대한 설명 및 관리로 인해 책임자에게 발생한 손실에 대한 보상 책임,

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(4) 형사 범죄와 관련된 경우 사법 당국이 발행한 관련 자료가 필요합니다.

(5) 국가가 발행한 위조 화폐 징수 증명서; 금융 기관.

제21조 금융 기관의 청산으로 인한 기업의 예금 자산 손실은 다음 증거 자료를 바탕으로 확인되어야 합니다.

(1) 금융 기관의 증명서 원본 기업의 예금 자산,

(2) 금융 기관의 파산 및 청산에 관한 법률 문서,

(3) 금융 기관 청산 후 남은 자산의 분배에 관한 정보.

청산해야 할 금융기관이 3년 이상 청산되지 않은 경우 기업은 해당 금액을 자산손실로 인정할 수 있으나 법원이나 법원에서 발행한 청산미완료증명서가 있어야 한다. 파산 청산 관리자.

제22조 기업 채권 및 선불금에 대한 대손은 다음 관련 증거 자료를 바탕으로 확인되어야 합니다.

(1) 계약, 합의 또는 관련 사항에 대한 설명

(2) 채무자의 파산 청산인 경우 인민법원의 파산 및 청산 공고가 발행되어야 합니다.

(3) 소송 사건인 경우 판결 또는 청산 인민법원 또는 중재기관의 판결에 따라 중재서 또는 법원이 집행 종료(정지) 판결을 내린 법률 문서를 발급해야 합니다.

(4) 채무자가 사업을 중단한 경우, 공상부서의 사업 허가 취소 또는 취소 증명서가 있어야 합니다.

(5) 채무자가 사망하거나 실종된 경우에는 다음 사람의 사망 또는 실종 증명서가 있어야 합니다. 공안 기관 및 기타 관련 부서의 채무자 (6) 채무 재조정인 경우 채무 재조정 계약이 있어야 하며 채무자 재조정 수익금의 과세 상태에 대한 설명

(7) 천재지변, 전쟁 등 불가항력으로 인하여 회복이 불가능한 경우에는 채무자의 재난상황에 대한 설명과 채권자권리포기서를 첨부하여야 한다.

제23조: 3년 이상 연체된 기업의 채권이 회계상 손실로 처리된 경우 대손으로 처리할 수 있으나 상황을 설명하고 특별보고서를 발행해야 한다 .

제24조 기업이 1년 이상 연체하고 단일 금액이 5만 위안을 초과하지 않거나 기업 연간 총수입의 1만분의 1을 초과하지 않는 경우 손실로 처리한다. 회계상 대손으로 간주될 수 있지만 상황을 설명하고 특별 보고서를 발행해야 합니다. 제5장 비화폐성 자산 손실의 인식

제25조: 기업의 비화폐성 자산 손실에는 재고 손실, 고정 자산 손실, 무형 자산 손실, 건설 중 손실, 생산 생물 자산 손실이 포함됩니다. 등.

제26조 재고 손실이 발생한 경우 책임자로부터 보상금을 공제한 후 재고 손실 잔액은 다음 증거 자료를 바탕으로 확인되어야 합니다.

(1) 재고세 계산 비용 결정 기준

(2) 기업 내 책임 식별, 책임자에 대한 보상 지침 및 내부 승인 문서,

(3) 재고 수량 시트

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(4) 재고관리인의 재고손실 설명.

제27조: 재고 폐기, 손상 또는 품질 저하 손실의 경우 잔존 가치와 책임자의 보상을 공제한 후 과세 비용 잔액은 다음 증거 자료를 바탕으로 확인되어야 합니다.

(1) 재고의 과세 비용 결정 기준;

(2) 재고 폐기, 손상, 품질 저하 및 잔존 가치에 대한 회사의 내부 설명 및 상각 정보

(3) 책임 있는 사람이 보상에 관여한 경우 보상에 대한 설명이 있어야 합니다.

(4) 손실 금액이 상대적으로 큰 경우(1인 이상을 의미함) 해당 기업 자산의 세금 비용의 10% 또는 해당 연도의 과세 소득을 감소시키며, 손실이 10%를 초과하여 증가하는 경우 아래와 같음) 전문 기술 평가 의견 또는 법적으로 발행된 특별 보고서가 있어야 합니다. 자격을 갖춘 중개인 등

제28조: 재고 도난 손실의 경우, 책임 있는 사람의 보험 청구 및 배상금을 공제한 세금 비용의 잔액은 다음 증거 자료를 바탕으로 확인되어야 합니다.

(1 ) 재고의 과세 비용 결정 기준

(2) 공안 기관에 기록 보고

(3) 책임자와 보험자 사이에 보상이 관련된 경우 회사, 보상 등에 대한 설명이 있어야 합니다.

제29조: 책임자의 보상금을 공제한 고정자산 순장부가액 잔액은 다음 증빙 자료를 바탕으로 확인해야 합니다.

(1) 기업 내부 관련 책임 식별 및 상각 정보

(2) 고정 자산 재고 목록

(3) 고정 자산의 과세 기준 관련 정보

(4) 재고 손실 및 고정 자산 손실에 대한 설명

(5) 손실 금액이 상대적으로 큰 경우 전문 기술 평가 보고서 또는 법적 자격을 갖춘 전문가가 발행한 특별 보고서가 있어야 합니다. 중개기관 등

제30조: 고정 자산의 폐기 또는 손상으로 인한 손실은 다음 증거와 자료를 바탕으로 결정됩니다.

(1) 고정 자산의 세금 계산 기준과 관련된 정보 ;

(2) 기업 내 관련 책임 식별 및 삭제에 관한 정보

(3) 기업 내 관련 부서에서 발행한 평가 자료

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(4) 책임배상에 관한 경우에는 손해배상에 대한 설명이 있어야 하며,

(5) 손실액이 상대적으로 크거나 고정자산이 훼손된 경우 천재지변 등 불가항력으로 인해 폐기되거나, 법적 자격을 갖춘 중개인 등이 발행한 전문적인 기술평가의견서나 특별보고서가 있는 경우

제31조 고정자산 도난 손실의 경우 책임자의 보상금을 공제한 순장부가액 잔액은 다음 증거 자료를 바탕으로 확인되어야 합니다.

(1) 계산 고정 자산 과세 기준 관련 정보

(2) 공안 기관의 사건 보고 기록 및 공안 기관이 사건을 접수, 해결 및 종료하는 데 필요한 지원 자료

(3) 책임배상이 포함된 경우에는 보상금을 지급해야 한다. 책임의 식별 및 보상에 대한 설명 등

제32조: 건설 중인 프로젝트의 중단 또는 폐기로 인해 발생하는 손실의 경우, 프로젝트 투자 장부가액에서 잔존 가치를 공제한 후 잔액은 다음 증거 자료를 바탕으로 확인되어야 합니다.

( 1) 엔지니어링 프로젝트 투자의 장부가치 결정 기준

(2) 엔지니어링 프로젝트 건설 중단 이유 설명

(3) 품질상의 이유로 중단 또는 폐기된 엔지니어링 프로젝트 천재지변, 사고로 인해 중단 또는 폐기된 엔지니어링 프로젝트에 대해서는 전문적인 기술평가의견, 책임규명, 보상설명 등을 발행해야 한다. .

제33조: 엔지니어링 자재의 손실은 본 법안의 재고 손실 조항에 따라 인식될 수 있습니다.

제34조 생산적 생물자산이 분실된 경우 책임자의 배상금을 공제한 순장부가액 잔액은 다음 증거자료에 근거하여 확정되어야 한다.

(1 ) 생산적 생물자산의 생산 재고 형태

(2) 생산적 생물자산의 재고 손실에 대한 설명

(3) 생산적 생물자산의 손실이 큰 경우 기업은 전문적인 능력이 있어야 함 감정의견, 책임판정, 보상설명 등

제35조 산림병해충, 전염병, 사망으로 인한 생산생물자산의 손실에 대하여 잔존가치, 보험보상 및 책임자 보상을 공제한 순장부가액의 잔액은 다음을 기준으로 한다. 다음 증거 자료 확인:

(1) 손실 설명

(2) 책임 결정 및 보상 설명

(3) 막대한 손실; 네, 전문적인 기술평가의견이 있어야 합니다.

제36조 불법벌채, 도난, 분실로 인한 생산생물자산의 손실에 대하여 보험보상금과 책임자의 보상금을 공제한 순장부가액은 다음 증거자료에 의거하여 확정한다. :

(1) 생산적 생물자산을 도난당한 후 공안기관에 사건을 신고한 기록 또는 공안기관이 사건을 접수, 해결, 종결했다는 증거

(2) 책임 결정 및 보상 상황에 대한 설명.

제37조 기업이 저당자산을 제때에 환매하지 아니하여 저당자산을 경매 또는 매각한 경우 순장부가액과 매각가액의 차액을 자산손실로 간주하여 다음과 같이 처리한다. 다음 증거 자료에 근거하여 확인됨:

(1) 모기지 계약 또는 계약

(2) 경매 또는 판매 증명서 및 목록

(3 ) 회계 데이터 및 기타 관련 증거 자료.

제38조 다른 신기술로 대체되었거나 법적 보호 기간을 초과하고 사용 가치와 이전 가치를 상실했으며 아직 상각되지 않은 무형 자산의 손실에 대해서는 다음 증거를 제출해야 합니다. 제출을 위해 제출해야 할 항목:

(1) 회계 데이터

(2) 기업의 내부 승인 문서 및 관련 설명

(3) 기술 평가 기업의 의견 및 법적 대표자, 무형자산에 사용가치나 양도가치가 없음을 확인하는 주요 책임자와 재무담당자가 서명한 서면 진술서,

(4) 다음에 관한 문서 무형자산의 법적 보호기간. 제6장 투자 손실의 인식

제39조 기업의 투자 손실에는 부채 투자 손실과 지분(지분) 투자 손실이 포함됩니다.

제40조: 기업 부채 투자 손실은 원본 투자 증서, 계약서 또는 합의서, 회계 데이터 및 기타 관련 증거 자료를 바탕으로 확인되어야 합니다. 다음과 같은 상황에서 부채 투자 손실이 발생하는 경우에도 관련 증거 자료를 제시해야 합니다.

(1) 채무자 또는 보증인이 파산 선고를 받았거나, 폐쇄되거나, 해산 또는 취소되었거나, 사업 허가가 취소된 경우, 법령 등에 따라 사라지거나 사망한 경우. 재산정산증명서 또는 상속정산증명서를 발급받아야 합니다. 재산정산증명서, 재산정산증명서 발급이 불가능하고 위 사항이 3년을 초과한 경우 또는 채무투자 잔액(신용카드 당좌차월 및 학자금 대출 포함)이 300만 위안 미만인 경우 해당 채무자 및 보증인의 파산, 폐쇄, 해산증명서, 취소서, 공상행정청 취소증명서 또는 조회증명서, 회생기록 등(사법회생, 전화회수, 서신회수, 방문회수 등의 원본을 포함한다) 문 복구 등).

(2) 채무자가 중대한 천재지변이나 사고를 당하고 기업이 자산을 변제하고 보증인을 회복한 경우, 채무를 회복할 수 없는 경우 채무자가 피해를 입었음을 증명하는 증명서를 발급해야 합니다. 중대한 천재지변이나 사고, 보험보상증명서, 재산정산증명서 등

(3) 채무자의 법적 책임으로 인해 채무를 상환하기에 자산이 부족하고 다른 채무자가 없는 경우에는 법원의 판결증명서 및 재산정산증명서를 발급받아야 합니다.

(4) 채무자와 보증인이 채무를 상환할 수 없고 기업이 소송이나 중재를 제기하는 경우 인민법원은 채무자와 보증인에 대해 채무를 집행해야 합니다. 보증인이 집행할 재산이 있는 경우 인민법원이 판결을 내리거나 집행을 종료(정지)하려면 인민법원의 재정을 내려야 합니다.

(5) 채무자와 보증인이 기한 내에 채무를 상환할 수 없고, 기업이 소송을 제기했으나 기각되거나, 인민법원이 이를 받아들이거나 지지하지 않거나, 중재기관이 결정을 내린 경우 소송 면제(또는 부분 면제) ) 채무자가 회복 후에도 채무를 회수할 수 없는 경우, 법원이 소송을 기각했거나 법원이 청구를 수락 또는 지지하지 않았거나 중재가 이루어졌다는 증거와 함께 채무자의 책임을 제출해야 합니다. 기관은 채무자의 책임을 면제하기로 결정했습니다.

(6) 국무원이 상각을 승인한 청구권에 대해서는 국무원의 승인 서류 또는 국무원의 동의를 받아 국무원 관련 부서가 승인한 서류를 제출해야 한다.

제41조 기업 지분 투자 손실은 다음과 같은 관련 증거 자료를 바탕으로 확인되어야 합니다.

(1) 지분 투자에 대한 과세 기준 증거

( 2) 투자 대상 기업의 파산 공고 및 파산 해결 서류

(3) 공상행정부서에 의한 투자 단위의 영업 허가증 취소 및 취소 서류

(4) 투자 단위에 대한 관련 정부 부서의 행정 결정 문서

(5) 투자 기업이 운영을 종료하고 거래를 중단했음을 증명하는 법적 또는 기타 지원 문서

(6) 투자 기업의 자산 처분 계획, 거래 및 회계 자료,

(7) 기업의 법적 대표자, 주요 책임자 및 재무 담당자가 서명하고 날인한 서면 진술서 관련 투자(자본) 손실을 확인하기 위해

( 8) 회계 데이터 및 기타 관련 증거 자료.

제42조: 투자기업이 법에 따라 파산, 폐업, 해산 또는 취소, 영업허가증 취소, 생산 및 경영 활동 중단, 실종 등을 하는 경우 자산을 발행해야 합니다. 정산증명서 또는 상속정산증명서.

상기 사항이 3년을 초과하여 청산이 완료되지 아니하는 경우에는 투자기업의 파산, 폐쇄, 해산, 말소, 취소 등을 증명하는 증명서도 함께 발급되어야 한다. 청산을 완료할 수 없는 이유에 대한 설명입니다.

제43조 기업이 금융기관에 위탁하여 다른 단위에 대출을 제공하거나 기타 운영기관에 재정관리를 위탁하여 기한 내에 대출금이나 재정관리자금을 회수할 수 없는 경우에는 다음 각 호에 따라 처리해야 한다. 본 조치 제6장의 관련 규정에 따라야 합니다.

제44조: 기업이 생산 및 경영 활동과 관련하여 대외 보증을 제공하는 경우 피보증 당사자가 채무를 기한 내에 상환할 수 없기 때문에 연대 책임을 집니다. 회수할 수 없는 금액은 본 방법에서 규정하는 미수금 손실에 따라 처리한다.

기업의 생산 및 경영 활동과 관련된 보증은 기업의 과세 소득, 투자, 자금 조달, 자재 조달, 제품 판매 및 기타 생산 및 경영 활동과 관련하여 기업이 제공하는 보증을 의미합니다.

제45조: 기업이 정상가격 원칙에 따라 자산을 계열회사에 양도함으로써 발생한 손실 또는 계열회사에 대출 또는 보증을 제공함으로써 발생한 채권자 권리의 손실은 공제될 수 있다. 그러나 기업은 특별 설명을 해야 하며 동시에 중개 기관이 발행한 특별 보고서 및 관련 지원 자료를 발행해야 합니다.

제46조 다음의 지분 및 채권자의 권리는 세전 손실로 공제할 수 없습니다.

(1) 채무자 또는 보증인은 상환 능력이 있으나 기업의 채권자의 권리는 제때에 상환되지 않았습니다.

(2) 기업 청구를 회피하거나 유지하기 위해 다양한 형식과 변명을 사용하여 법률 및 규정을 위반했습니다.

(3) 행정적 개입 기업 청구를 회피하거나 공허하게 유지하기 위해;

(4) 기업이 채무자 및 보증인으로부터 회수하지 못했다는 청구;

(5) 기업이 영업 중단으로 인해 발생한 청구 활동,

(6) 탕감되어서는 안 되는 기타 기업 부채 및 자본. 제7장 기타 자산의 손실 인정

제47조 기업이 여러 종류의 자산을 묶음(패키지)하여 경매, 조회, 경쟁 협상, 입찰 등 시장 방식을 통해 판매하는 경우 판매 금액은 다음과 같습니다. 가격 과세비용 이하의 차액은 자산손실로 간주하여 세전 공제를 허용합니다. 단, 자산처분계획, 각종 자산가격 책정의 근거, 판매과정에 대한 설명, 판매계약서 또는 합의서, 증빙자료 등이 있어야 합니다. 거래 및 회계, 자산 과세표준 등을 결정하는 기준

제48조 불완전한 내부 통제 시스템으로 인해 부적절하거나 비표준적인 운영으로 인해 또는 기업 혁신이 불분명하거나 지원되지 않는 정책으로 인해 기업의 정상적인 경영 활동에 자산 손실이 발생한 경우 기업은 책임을 져야 합니다. 자산 손실이 발생한 경우 부담한 금액은 자산 손실로 간주하여 세전 신고 및 공제가 가능하지만, 손실의 원인을 입증하는 자료나 사업 감독 부서의 품질 인증 및 손실에 대한 특별한 설명이 있어야 합니다. 제공됩니다.

제49조: 기업이 형사사건으로 인해 입은 손실액 또는 기업이 부담하여야 할 금액 또는 2년이 넘는 조사에도 불구하고 회복되지 아니한 금액 공안기관은 자산 손실로 간주하여 세전 공제를 신고할 때 공안기관 및 인민검찰원의 조사 상황이나 인민법원의 판결 등 손실 원인을 입증하는 자료를 제출해야 합니다. 제공됩니다. 제8장 보충 조항

제50조 본 조치가 적용되지 않는 자산 손실은 기업소득세법과 그 시행 규정 및 기타 법률 및 규정을 준수하는 한 세무 당국에서 공제될 수 있습니다.

제51조 성, 자치구, 직할시 및 국가별 기획 시의 국가세무국, 지방세무국은 본 방법에 기초하여 구체적인 실시조치를 제정할 수 있다.

제52조: 이 방법은 2011년 1월 1일부터 시행된다. "국가세무총국의 "기업 자산 손실 세전 공제 관리 방법" 발행에 관한 통지(국가 세무 발전) [2009] 88 No.), "과거에 자산 손실을 공제하지 않은 기업에 대한 법인세 문제에 대한 국가 세무국 고시"(Guo Shui Han [2009] No. 772), "고시 통신기업 대손금 세전 공제 문제에 관한 국가세무국의 규정(국수한[2009] 제772호) 서한 [2010] 제196호)도 동시에 폐지된다. 본 법안이 시행되기 전에 아직 과세되지 않은 자산 손실에도 본 법안이 적용된다.