잠재적인 감사 위험을 처리하는 방법

2017년 잠재적인 감사 위험에 대처하는 방법

감사는 제한된 전문적 판단과 감사자의 전문적 역량에 의존하는 고도로 기술적인 활동입니다. 경험이 풍부한 감사자라도 교사도 때때로 잘못된 판단을 내리기도 합니다. . 그렇다면 잠재적인 감사 위험에 직면하여 감사인은 어떻게 올바르게 대응해야 합니까? 다음은 잠재적인 감사 위험을 처리하는 방법에 대한 지식입니다. 1. 감사위험의 개념과 현황

(1) 감사위험의 개념

감사위험이란 회계처리서에 중대한 오류나 누락이 있는 것을 말하며, 및 감사 후 공인회계사의 진술이 부적절함 감사의견이 가능함.

(2) 감사위험 현황

1. 감사소송 폭증

소송폭발기에 돌입한 이후 공인회계사를 연루한 사기 사건이 급증했다. , 공인회계사의 이미지가 급락했습니다. 엔론 사태, 월드컴 사건, 선전 위안예 사건 등 국내외 감사 리스크로 인한 대형 감사사고가 잇달아 나타나고 있어 기업과 공인회계사들에게 경종을 울리며 기업회계에 지울 수 없는 영향을 미치고 있다. 산업 발전에 부정적인 영향을 미칩니다.

2. '딥 포켓' 현상이 대중화

피해를 입은 당사자가 허위 신고나 사기로 인한 사기보다는 피해를 입은 당사자가 보상을 받을 수 있는 당사자를 상대로 소송을 제기해야 한다는 데 사회가 점차 동의하고 있습니다. 운영 또는 재정적 어려움 감사 대상 기업, 상당한 수입을 보유한 기업은 보상 능력이 더 높은 경향이 있습니다. 따라서 좌절한 투자자나 채권자는 공인회계사를 소송의 주요 대상으로 삼는 경우가 많고, 법원은 피해자에 대한 동정심으로 피해자에게 배상금을 지급하는 경우가 많습니다. 2. 감사 위험의 원인

(1) 감사 대상에서 발생하는 감사 위험

1. 감사자 자질의 한계

(1) 경험 부족 그리고 감사인의 전문적 역량. 감사는 제한된 전문적 판단과 감사자의 전문적 역량에 의존하는 고도로 기술적인 활동입니다. 심지어 경험이 풍부한 감사자라도 잘못된 판단을 내릴 수 있습니다. (2) 감사인의 직업윤리와 직업적 신중함이 감사위험에 영향을 미친다. 감사 위험은 객관적이지만 감사인의 직업 윤리 수준, 위험 인식 및 법적 개념이 다르기 때문에 결과도 달라집니다.

2. 회사의 내부 거버넌스 위험

(1) 인사 관리 위험. 공인회계사의 지적 업무는 회사 감사사업 발전의 초석입니다. 비효율적인 내부 인력 관리는 감사인의 능력과 자질이 낮아 감사 위험이 더 크다는 것을 의미합니다. (2) 문화 관리 위험. 회사의 일상적인 운영에서 형성된 문화적 분위기는 감사인이 실무 과정에서 가치와 윤리 기준을 준수하는 데 미묘하게 영향을 미쳐 감사 보고서의 품질에 영향을 미칩니다. (3) 품질 관리 위험. 감사 보고서 작성 과정에는 수많은 링크가 존재하고 이를 처리하는 사람도 많기 때문에 감사 부서의 관련 규칙 및 규정이 완벽하지 않아 감사 위험이 발생할 수 있습니다.

3. 감사 대상의 복잡성

감사 대상 진화의 관점에서 볼 때 초기 회계감사 단계에서는 감사 대상이 대차대조표로 확대된 후, 기업에 모든 운영 활동 및 관리 정책이 검토됩니다. 감사 대상이 점점 더 복잡해짐에 따라 감사인이 올바른 감사 결론을 내리는 것이 더욱 어려워지고 감사 위험은 불가피합니다.

4. 감사 기술의 한계

(1) 감사 방법에 내재된 결함. 현재 널리 사용되는 감사방법은 모두 합리적인 확신과 감사인의 주관적 판단을 바탕으로 하기 때문에 어느 정도의 감사위험은 불가피합니다. (2) 감사 도구의 상대적 지연. 전통적인 감사절차와 후방 컴퓨터를 이용한 감사는 컴퓨터 환경에서 생성된 감사회계서를 연결하고 있어 감사의견 공표에 예측할 수 없는 위험을 초래합니다.

5. 비용 편익 원칙

기업이 제한된 비용을 고려하지 않고 맹목적으로 비용을 늘리고 서비스 품질을 향상시키는 것은 불가능합니다. 제한은 감사 위험의 불가피성을 의미하기도 합니다.

6. 기업 간 불공정 경쟁

시장 점유율을 유지하고 확대하기 위해 기업은 고객의 감사 위험이 상대적으로 높다는 것을 알면서도 여전히 위험을 감수할 의향이 있습니다. . 감사위험은 고객선정의 기준이 될 수 없기 때문에 감사위험에 대한 통제력이 부족합니다.

(2) 감사 대상에서 발생하는 감사 위험

1. 감사 대상 단위의 내부 거버넌스 위험

(1) 감사 대상 단위의 심각한 사기. 바람직하지 않은 목적을 달성하기 위해 감사 대상 부서는 의도적으로 데이터를 변조하고 증거를 위조하여 감사 대상 부서와 감사인이 보유한 정보에 심각한 비대칭성을 초래했습니다. (2) 검토 대상 기업의 내부 통제 시스템이 불완전하다.

일부 중소기업에는 내부 통제가 없거나 내부 통제가 불완전하여 재무 오류나 사기가 발견되거나 효과적으로 통제되지 않아 통제 위험이 발생합니다. 또한 일부 기업에서는 표면적으로는 완전한 내부통제를 갖추고 있음에도 불구하고 실제로는 경영진이 내부통제를 무시하거나 직원들이 담합하여 사기행위를 하여 감사인을 쉽게 속이는 경우도 있습니다.

2. 감사 대상 단위의 운영 위험이 증가하고 있습니다

시장 경제의 급속한 발전으로 인해 비즈니스 운영 규모가 계속 확대되고 거래가 점점 더 복잡해졌습니다. 이로 인해 재무제표가 왜곡표시될 위험, 즉 감사위험도 커지게 됩니다.

3. 운영자가 피감사인이자 감사의뢰인이라는 현실

형식적, 실질적 독립성은 CPA 감사업무의 핵심입니다. 그러나 실제로 감사 대상인 감사 대상 단위는 기업의 재무 상태, 영업 결과 등 감사 대상을 생성한 주체일 뿐만 아니라 감사 업무의 고객이기도 합니다. 독립성이 부족하면 감사 위험이 높아집니다.

4. 기업 내부통제 시스템의 변화

회계전산화, Paperless Office의 대중화로 감사대상조직의 내부통제가 수작업 중심에서 중심으로 전환되고 있다. 자동화에. 전자 데이터 처리 부서가 주도하는 내부 통제는 대규모, 비정상적, 비정기적 거래에서 발생할 수 있는 오류를 예측하고 예방하기 어려운 경우가 많습니다. 데이터에 대한 무단 액세스 및 수정은 애플리케이션 설계 및 수정 과정에서 모든 오류를 남기지 않을 수 있습니다. 오류와 사기는 오랫동안 눈에 띄지 않을 수 있습니다.

(3) 감사 환경에서 발생하는 감사 위험

1. 정치, 경제 및 기타 사회 환경의 변화

감사 대상 단위의 생산 및 운영 정치, 경제, 기타 사회적 환경을 배경으로 경영성과 및 재무상태는 관련 사회환경의 변화에 ​​따라 영향을 받을 수밖에 없습니다. 안정적인 정치, 경제 환경에서는 기업 사기 가능성이 상대적으로 적고 감사인의 감사 환경이 상대적으로 좋고 편안하며 그에 따라 감사 위험이 줄어들고 그렇지 않으면 감사 위험이 증가합니다.

2. 감사보고서의 영향력이 커지고 있다

정치, 경제, 기타 사회적 환경의 변화로 인해 이해관계자가 기업의 현황을 독립적이고 객관적으로 이해하는 것이 점점 더 어려워지고 있습니다. 기업을 평가하거나 의사결정을 내리기 위해 독립적인 제3자 감사 보고서에 대한 의존도가 높아지고 있으며, 인터넷과 같은 미디어의 인기로 인해 감사 보고서가 크게 공개되고 CPA 감사에 관심을 기울이는 그룹의 수가 크게 늘어났습니다. 따라서 CPA가 부담하는 책임과 그들이 직면하는 전문적인 위험도 날로 증가하고 있습니다.

3. 감사 기대 격차의 존재

감사 업계는 감사 업무가 감사 기준에 따라 엄격하게 감사 업무를 수행하고 감사 업무의 적법성과 공정성을 합리적으로 보장하는 것이라고 믿습니다. 그리고 대중은 감사자가 감사 대상 단위의 모든 오류와 사기를 폭로하도록 요구합니다. 감사 기대치의 이러한 격차는 공인회계사의 업무가 종종 비회계 분야를 포함하고 회계 기록 뒤의 다른 문제에 초점을 맞춰 감사 책임과 감사 위험이 증가한다는 것을 의미합니다.

4. 정부 부처의 개입

중국의 국가 상황과 시장 경제의 특수성으로 인해 상장 기업과 기업 및 정부 부서는 완전한 분리 및 구조 조정을 달성하지 못했습니다. 일부 프로젝트에서는 공인회계사가 감사 의견을 발표하는 것이 행정 부서의 간섭을 받았습니다. 이는 감사 위험을 어느 정도 증가시킵니다.

5. 회계 시스템이 완벽하지 않다

(1) 회계 시스템을 수립하는 속도가 기업의 경제 활동 변화를 따라갈 수 없으며, 새로운 경제사업의 출현과 함께 즉시 공식화되고 적용됩니다. (2) 회계제도의 형태와 내용이 너무 복잡하고 실질적으로 효과적으로 시행하고 활용하기 어렵다. (3) 회계업계의 느슨한 법집행으로 인해 많은 회계직원들이 부정행위를 근본적으로 단속하지 못하고 있다. 3. 감사 위험 방지 조치

(1) 감사 대상 개선

1. 감사 위험 분산 및 전가

(1) 사업 다각화 단단한. 공인회계사는 감사 등 고위험 보증업무에 모든 업무를 집중해서는 안 되며, 다양한 사업의 동시 발전을 위해 비감사 업무에도 집중해야 하며, 협소한 업무로 인한 관행을 어느 정도 분산시켜야 합니다. 사업분배위험. (2) 동일한 고객과의 사업 다각화를 피하십시오. 기업은 동일한 고객에게 감사 서비스와 비감사 서비스를 모두 제공해서는 안 됩니다. 그렇지 않으면 독립성 부족으로 인해 자체 평가의 위협이 더 커지고 관련 법률 조항을 준수하지 못하게 됩니다. (3)계약 또는 보험. 회사는 경제 계약을 통해 피감사인이나 다른 부서가 손실이나 관련 재정적 결과를 개인적으로 부담한다는 점에 고객과 동의할 수도 있고, 잠재적인 감사 결과가 업계 전체가 부담하도록 관련 전문 보험에 가입할 수도 있습니다. (4) 산업재해기금을 조성한다. 회사 내 손실을 해결하는 방법은 감사 위험으로 인한 손실을 여러 기간에 균등하게 배분하는 것입니다. 소송이 실패하면 회사의 현재 기간 동안의 주요 손실을 적시에 피할 수 있습니다.

2. 회사 자체의 "위험 라이브러리" 구축

회사는 실제로 사기가 발생하기 쉬운 기본 감사 위험 지점을 "위험 라이브러리"에 정기적으로 포함해야 합니다. 실무에 중점을 두고 있습니다. 또한, 감사인이 공인회계사의 전문적 판단력을 향상시키기 위해서는 감사사례를 데이터베이스화하여 수집하고 정리하는 것이 필요하다.

3. 회사의 위험 관리 시스템을 개선합니다.

(1) 회사의 내부 품질 관리 시스템을 구축 및 개선하고 각 직급 및 직위의 책임과 권한을 명확히 하여 문제가 발생할 수 있도록 합니다. 적시에 반영되어 해결됩니다. (2) 품질평가 평가 및 상벌제도는 감사업무량이나 진행상황 등의 지표보다는 감사위험의 회피와 감사품질의 보장을 평가기준으로 삼는다. 또한, 고객 위험도 평가 및 관리 체계, 기술지원 및 컨설팅 체계 등을 구축해야 합니다.

4. 직원의 질을 향상시킵니다.

(1) 직원의 전문적 수준을 향상시킵니다. 실무자는 심층적인 감사 및 회계 지식을 보유해야 할 뿐만 아니라 컴퓨터 네트워크 기술, 혁신 역량 등을 적용할 수 있는 능력도 갖추고 있어야 합니다. 기업은 직원에게 후속 교육을 제공할 의무가 있습니다. (2) 직원의 도덕성을 강화한다. 감사 전문직은 독립적이고 객관적인 역량으로 공정한 의견을 표현하며, 해당 전문직과 업계에 대한 좋은 이미지를 유지하면 의심할 바 없이 감독 및 사기 가능성이 줄어들고 감사 위험이 약화됩니다. (3) 직원 관리 메커니즘을 개선합니다. 전문가를 채용할 때 장점을 기반으로 하세요. 동시에, 감사인의 업무를 그들의 이익 및 전망과 연결하고 위험 인식을 강화하기 위해 회사 내에서 상응하는 인센티브 및 제한 메커니즘을 개선해야 합니다.

5. 모든 관계를 잘 처리합니다

감사 업무를 수행할 때 국정 감사, 사회 감사, 내부 감사, 통제 감사 간의 관계를 포함한 다양한 관계도 처리해야 합니다. 비용과 감사 품질 향상 사이, 감사 기대와 감사 효과 사이의 관계, 독창적인 감사 방법 개선과 현대적인 감사 방법 숙달 사이의 관계 등

(2) 감사 대상 시정

1. 사기 처벌 강화

대중들 사이에 뿌리 깊은 '자금 주머니' 개념으로 인해 이는 감사 대상이 정보를 조작하고 증거를 위조하는 것은 어느 정도 용인되어 왔습니다. 따라서 이러한 상황을 반전시키고 소스로부터 감사 위험을 통제하려면 강력한 처벌이 시급히 필요합니다.

2. 내부 통제 및 감독 조치 강화

검토 대상 기업에는 내부 통제 시스템이 없으며 내부 통제 시스템이 불완전하며 내부 통제가 표면적으로 완벽하지만 실제로는 경영진이 무시하거나 직원들이 공모하여 사기를 저지르는 것은 숨겨진 엄청난 감사 위험입니다. 따라서 규제 당국은 내부 통제의 효율성에 대한 평가 기준, 자동 및 수동 내부 통제에 대한 명확한 사양, 기업의 내부 통제 개선을 위한 법적 요구 사항을 수립해야 합니다.

3. 회계 시스템 개선

인증 대상 정보는 회계 시스템의 제약 하에 생성되며, 감사 대상 단위의 재무 담당자는 회계 시스템의 제약 하에 업무를 수행합니다. . 상대적으로 낙후되고 지나치게 복잡한 회계시스템의 미비점, 회계직원의 부정행위 대응 능력이 부족한 점 등을 개선할 수 있다면 감사위험은 어느 정도 억제될 수 있다.

4. 비즈니스 위험 통제

감사 대상 부서는 비즈니스 위험을 통제하기 위한 조치를 취해야 하며, 이는 기업의 지속 가능한 발전에 도움이 됩니다. , 이는 비즈니스 위험을 효과적으로 방지하기 위한 조치이기도 합니다.

(3) 감사 환경 개선

1. 감사의 독립성 확보

(1) 감사 조직의 지위 독립성 확보가 필요하다 . 회계법인은 인사, 재정, 사업, 명예 등의 측면에서 정부 부서와 진정으로 분리되고 모범적인 업무 환경을 조성해야 합니다. (2) 감사조직 내에서는 현장감사직원과 감사대상조직간의 형식적, 실질적 독립성을 확보하고, 감사직원의 공정한 태도에 영향을 미칠 수 있는 특별한 관계가 없음을 확인할 필요가 있다. 감사의 독립성을 약화시킬 수 있는 기타 요인.

2. 감사 투명성 향상

감사 공개를 통해 감사 투명성을 높일 수 있습니다. 이는 감사 대상 부서에 대한 감독을 강화하고 감사 억제력을 강화할 수 있습니다. 동시에 감사 기관과 감사자를 제한하고 감사 절차를 표준화하며 감사가 객관적이고 공정하고 법 집행이 이루어지도록 보장할 수 있습니다.

3. 동료 평가 시스템 구축

동종 업계 간의 경쟁으로 인해 상호 감독은 공정하고 객관적이며 독립적인 태도를 더 잘 유지할 수 있으며 이는 내 업무를 개선하고 완성하는 데 도움이 됩니다. 국가등록제도 회계전문감독제도는 공인회계사의 전문성과 사회적 신뢰도를 지속적으로 향상시키고 있습니다.

4. 소통채널 개발

감사업무의 의의, 감사법률체계의 구성 등을 국민에게 인식시켜 감사업무가 원활히 이루어질 수 있도록 소통채널을 강화한다. 사회 각계각층이 이해하고 이해할 수 있는 감사업무 발전을 위한 편리한 여건을 제공하기 위해 지원하고 협력합니다.

5. 관련 법적 환경을 개선합니다.

감사 규정 및 표준을 개선합니다.

감사 표준과 규정이 더 완전하고 완전해질수록 감사인과 비즈니스 운영에 대한 요구 사항이 높아지고 감사인이 직면하는 제약이 많아질수록 감사 위험에 대한 인식은 더욱 강해집니다.

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