1998년 시 상업은행 연간결산의 조세 및 금융처리에 관한 요건 및 규정

1. 최종 회계 업무를 잘 수행하기 위한 몇 가지 요구 사항

(1) 시 상업 은행의 최종 회계 업무를 인식을 높이고 성실하게 수행합니다. 연간 최종 회계 작업은 기업이 연간 회계 데이터를 요약하고 최종 회계 보고서를 준비하며 운영 결과를 계산하는 특정 회계 작업일 뿐만 아니라 연간 자산, 부채에 대한 포괄적인 정리, 검증 및 목록을 작성하는 작업입니다. , 소유주의 종합적인 작업이자 검증인 동시에 기업이 국가재무회계제도와 각종 조세규정을 시행하기 위한 기본작업이기도 합니다. 기업의 경영 수준을 향상시키고, 재무 행위를 표준화하며, 국가와 소유자의 합법적인 권익을 보호하는 데 큰 역할을 합니다. 그러므로 도시상업은행은 결산업무를 중시하고, 조직리더십을 강화하며, 세심하게 조직하고 총체적으로 정리하며, 현행 재무회계제도와 세무규정에 따라 결산에 관한 각종 업무를 효과적으로 수행해야 한다.

(2) 최종 회계처리와 함께 법인세 최종 정산 및 정산을 성실히 완료합니다. 현재 우리나라 법인세의 과세소득은 기업회계에 따른 세무조정을 통해 결정되는데, 이를 위해서는 기업이 영업실적을 정확하게 계산·반영하고, 세무서에 신뢰할 수 있는 세무정보를 제공하고, 법인소득을 정확하게 신고·납부해야 합니다. 세. 따라서 최종 회계 업무에서 시 상업은행은 국가가 규정한 재정 지출의 범위와 기준을 엄격히 이행하고 재정 감독을 강화하는 동시에 의식적으로 재정 규율을 유지해야 하며, 이들 사이의 연결에도 주의를 기울여야 합니다. 세금 규정 및 금융 시스템. 도시상업은행은 세금신고를 할 때 금융시스템이 세법에 부합하지 않는 경우 세법에 따라 세금을 조정하고 법에 따라 법인세를 납부해야 한다.

(3) 최종 회계를 주의 깊게 준비합니다. 최종 회계를 위한 사전 준비 작업이 충분하고 견고한지 여부는 최종 회계 업무의 품질과 관련이 있습니다. 따라서 최종 결산 전에 시 상업은행은 자금 정리, 재산 목록 작성, 내부 및 외부 계정 확인, 유가 증서 및 중요한 백지 증서 등을 확인하는 데 중점을 두고 은행 자산에 대한 종합적인 재고 및 검증을 수행해야 합니다. 계정이 일관성이 있는지 확인하십시오. 계정이 일관성이 있고 계정과 카드가 일관성이 있는지 확인하십시오. 문제가 발견되면 결산 전에 적시에 처리해야 합니다. 재산 손실 공제, 대손 상각, 본사 관리 수수료 인출, 보상 등 중요한 재무 문제입니다. 손실은 규정된 절차와 권한에 따라 감독관에게 보고되어야 하며, 세무 부서는 신청서를 검토하고 승인해야 하며 허가 없이 처리해서는 안 됩니다.

(4) 회계 및 최종 결산 업무와 연계하여 내부 재무 관리 시스템을 구축하고 개선합니다. 최종 회계 업무에서 시 상업은행은 재무관리의 취약한 연결고리와 기존 문제를 주의 깊게 찾아 분석하고, 임금, 감가상각, 재산 손실, 부동 시간( 대손금, 여행비, 업무접대비, 의료비, 직원복리비 등을 포함한 일련의 관리 시스템을 갖추고 있으며, 각종 금융수입과 지출의 통제, 회계, 분석 및 평가를 성실하게 수행합니다.

(5) 세금 관련 지침을 제공합니다. 시상업은행은 1995년 이후 원시집단신용협동조합을 기반으로 신설된 합자상업은행이기 때문에 기존 법인세 정책과 규정, 금융제도에 익숙하지 않은 초보 기업회계인력이 많다. 우선, 관할 세무당국은 도시상업은행 회계담당자들이 관련 조세정책과 금융규정을 정확하게 이해하고 숙달할 수 있도록 적시에 세무지도를 제공하기 위한 다양한 형태를 취해야 한다.

(6) 재무 보고서를 잘 준비하십시오. 재무보고서 작성은 기업회계결산의 중요한 업무 중 하나이며, 기업의 재무상태와 영업실적을 반영하는 요약 서면자료이기도 하므로, 시중은행에서는 관련 인력을 구성하여 연차보고서를 세심하게 준비해야 합니다. 재무 보고서.

재무 보고서에는 대차대조표, 손익계산서, 관련 일정 및 재무제표가 포함됩니다.

재무 보고서에 포함된 관련 진술은 내용이 완전하고, 수치가 사실이고, 계산이 정확하고, 설명이 명확하고, 표와 부록이 완전하고, 봉인이 완전하고, 적시에 준비되어야 합니다. 특히 테이블 사이에 숫자가 있는 경우 관련 항목을 확인하고 규정에 따라 일관성을 유지해야 합니다.

재무제표에는 자산, 부채 및 자본의 증가 및 감소, 예금 및 대출의 증가 및 감소, 대손 및 대손 상각, 금융 수입 및 지출, 지불 등의 내용이 포함되어야 합니다. 특정 주요 프로젝트에 채택된 세금, 다양한 재산 및 재료의 증가 및 감소, 회계 방법 등이 완료 후 현재 또는 다음 기간의 재무 상태에 중대한 영향을 미칩니다. 보고기간까지의 대차대조표 작성 시상업은행의 재무상태에 중대한 영향을 미치는 발생한 사항 기타 재무보고를 정확하게 이해하기 위하여 설명이 필요한 사항

시 상업은행이 작성한 재무 보고서는 연말 후 45일 이내에 관할 세무 당국에 제출되어야 합니다. 2. 관련 조세 및 재무 처리 규정

(1) 다양한 소득 회계 원칙에 관한 문제. 이자소득, 금융기관 소득, 수수료 소득, 교환 소득, 보조금 소득, 투자 소득, 기타 영업 소득 등을 포함한 도시 상업은행의 모든 ​​소득은 국가에서 달리 규정하지 않는 한 규정에 따라 결정되어야 합니다. 회계는 발생주의에 따라 수행되어야 하며 관련 재무제표에 진실하게 반영되어야 합니다.

컨설팅 서비스 수입, 무형 자산 양도 수입, 고정 자산 잉여금, 고정 자산 매각 순이익, 교육비 과징금, 벌금 수입, 계산원 계좌, 증권 거래 오류 수입, 특별한 사유로 지급할 수 없는 채무 및 기타소득은 기타영업소득 또는 영업외수익으로 최종회계계정에 진실되게 계상하여야 하며, 은폐, 생략, 소액의 자기비로 사용되어서는 안 됩니다. .

(2) 미수금 및 미수금 이자의 처리에 관하여. 도시 상업은행의 모든 ​​대출금은 국가가 규정한 적용 이자율에 따라 매년, 분기별로 결제되어야 하며, 미수금은 모두 회수되어야 합니다. 다년간의 부당대출에 대한 미수금 및 미수금 이자는 사례별로 계산하여 당기손익에 포함합니다. 당초 약정기간(연장 포함)을 초과하여 반년 이상 회수되지 아니한 대출금에 대하여는 미수금 이자를 계산하여야 하나, 당기손익에 포함되지 않을 수 있습니다. 실제로 받았을 때의 이익과 손실.

(3) 신용카드 사업 영수증 및 지불 처리에 관한 것입니다. 시중은행이 신용카드업을 운영하면서 발생한 각종 수입(당좌차월 이자소득, 수수료 수입 등 포함)과 관련 비용(제조비, 기타 비용 포함)은 별도로 계상하여야 하며, 해당 비용은 직접 계상해서는 안 됩니다. 소득과 상쇄됩니다.

(4) 국고채 이자소득 처리와 관련하여 법인세 임시규정 및 시행규칙의 관련 조항에 따라 국고채 매입으로 인한 이자소득은 다음과 같습니다. 도시 상업은행의 채권은 과세 소득에 포함되지 않습니다.

(5) 국채 처리를 위한 특별 국가 재정 지출을 받는 도시 상업 은행은 국채 처리로 인한 수수료 수입을 처리합니다. 사업은 특별계정에 처리수수료로 처리될 수 있으며 과세소득에 포함되지 않으며 본 업무에만 사용됩니다. 홍보비, 회의비, 인사교육비, 필요한 산발적 장비 구입비, 우수 영업사원 포상금 등에 사용됩니다.

(6) 직원 주택 판매 문제와 관련하여 시 상업 은행은 주택 시스템 개혁을 따라야 하며 관련 국가 규정에 따라 직원 주택의 모든 재산권을 직원에게 판매해야 합니다. 주택의 순 가치를 초과하는 소득의 일부는 직원 주택 운전자금 기금에 포함됩니다. 주택의 순 가치보다 낮은 소득의 일부는 주택 운전자 자본 기금에 일시적으로 기록됩니다.

(7) 지출지출원칙에 관하여 시상업은행은 회계처리 시 발생주의에 따라 각종 지출을 기재하여야 하며 당해연도 지출에 속하지 아니한다. 예산 당해연도 비용에 포함되어야 할 비용(선급비용, 무형자산 상각, 이연자산 상각 등을 포함)은 충당금의 형태로 당해연도 비용에 포함되어야 합니다. 당해 연도 비용에 포함되지 않아야 하며, 현행 정책에 따라 일정 비율로 이연 또는 상각 비용 형태로 다음 연도로 이월되는 지출 항목은 해당 비율 내에서 엄격하게 통제되어야 합니다. 조정 비율을 초과하는 경우 법인세를 신고하고 납부할 때 과세됩니다.

(8) 도시 상업은행이 부채 형태로 조달한 자금의 경우 납부할 이자가 적용됩니다. 국가가 정한 적용 이자율에 따라 단계적으로 발생하며, 기업 비용은 실제 금액으로 계산되어 지급되어야 하며, 채권자의 이자는 지급 이자에 의해 상쇄되어야 하며, 부족분은 비용으로 직접 지급되어야 합니다. .당해 이익은 지급 이자에 대해 과소 언급되거나 과다 언급되지 않습니다.

(9) 고정 자산 장식 비용 및 임대 비용에 대한 문제를 효과적으로 해결하십시오. 고정 자산 장식 비용 및 도시 상업 은행 임대 비용, 특별 승인 관리 조치가 시행되며 관할 국세청에 제출하여 승인을 받은 후에만 규정에 따라 처리할 수 있습니다.

장식 비용. 도시상업은행이 임대한 고정자산(개선비)은 임대유효기간 동안 이연자산에 포함하여 분할상각해야 하며, 임대유효기간이 5년을 초과하거나 임대유효기간이 명시되지 않은 경우에는

시 상업은행이 임대한 고정자산의 경우 해당 기간의 비용에 포함된 최대 표준 임대료는 고정자산의 원래 가치, 예상 순 잔여 금액을 초과할 수 없습니다. 고정자산의 최소 감가상각 수명과 평균 수명법을 사용하여 계산한 감가상각액입니다.

(10) 급여 관리 문제에 관해. 현행 금융제도의 규정에 따르면, 《국가세무총국의 도시 및 농촌신용협동조합 재정관리 강화에 관한 여러 사항에 관한 고시》(궈수이파[1996] 제128호)가 발행되기 전, 관할 국가세무총국의 승인을 받아 성과 관련 조치를 시행한 도시 상업은행은 만료일까지 계속 시행할 수 있으며, 기타 도시 상업은행은 임금에 대한 세금 계산 방법을 시행합니다.

업무효율연계 방식 시행 승인을 받고 관할 국세청의 심사를 받는 도시 상업은행의 경우 해당 연도의 세전 실제 지급 급여를 공제할 수 있다. 승인된 성과연동 방식에 따라 도시 상업은행이 인출한 임금 중 실제 지급된 임금을 초과하는 금액은 해당 연도 세전 공제되지 않으며 초과분은 임금 적립금을 마련하는 데 사용됩니다. 실제로 다음 연도에 납부한 경우 관할 주세무국의 승인을 받아 실제 납부 연도의 세전 실제 금액을 공제합니다.

과세 임금을 시행하는 도시 상업은행의 경우 1인당 월급을 세전 최대 660위안까지 공제할 수 있으며, 자세한 내용은 각 성, 자치구, 직할시 국가세무국에서 직접 결정한다. 지방 국영 상업은행의 공제 기준을 참고하여 중앙 정부에서 관리합니다.

(11) 대손충당금 인출에 관하여. 도시상업은행의 대손충당금은 연초 대출잔액의 1%를 기준으로 인출되었으며, 연말에는 대출잔액의 1%를 기준으로 인출되어 연말 비용에 포함되었다. .

금년에 상각된 대손준비금은 다음 해에 보충될 수 있습니다. 구체적인 계산 공식은 다음과 같습니다:

금년에 인출해야 하는 대손준비금 = 잔액 연말 각종 대출금(위탁대출 차감, 국채를 담보재산 담보대출로 사용) × 1% - 전년도 대손충당금 잔액.

대손상각 조건을 충족하는 대출금에 대해서는 정해진 절차와 권한에 따라 관할 국세청에 제출하여 승인을 받은 후 대손충당금에서 상각할 수 있으며, 부실채권에 대한 충당금은 계속해서 상각됩니다.

(12) 직원의 주택 공제금 처리와 관련. 도시상업은행이 인출하는 직원주택공제기금은 세전 공제가 허용된 급여 총액을 기준으로 하며, 국가가 규정한 비율에 따라 인출하고 세전 공제를 허용한다. 전년도에 근로자주택공제금을 인출하지 않은 도시상업은행의 경우 도시상업(협동조합)은행 설립연도에 해당 금액을 합산하여 2년 이내에 분할공제할 수 있다. 도시상업(협동)은행 설립 전에 인출해야 하는 직원주택 공제금은 세전 공제할 수 없다.

(13) 노후 건물 개조 비용 및 장갑차 구입 비용과 관련. 낡은 건물을 개조하고 장갑차를 구입하기 위해 상업은행이 지불한 수수료는 고정 자산의 구입 및 건설로 간주되며 경상 비용에 포함되지 않습니다.

(14) 도시신용협동조합이 적립한 공적자금의 소유권 문제에 관하여. 도시상업은행을 설립함에 있어서 원래의 도시신용협동조합 공공자금의 누적재산권에 대한 귀속은 《국무원소유권총판공판공고》의 규정을 엄격히 준수해야 한다. 도시 상업은행 설립 작업에 있어서 도시신용협동조합의 공공자산"(Guoban Fa Dian 1998) No. 2) 및 "자산 청산 확인 및 자본 확인 업무 절차" 발행에 관한 국가 세무국 고시 도시집체소유기업 및 단위의 규정'(궈수이파[1998] 제106호)을 실시한다. 위 문서의 규정에 따라 원래 투자자에 대한 공공 자본 축적을 정량화하지 않은 도시 상업 은행의 경우 1998년 회계 최종 작업에서 특별히 정리하고 관련 자본을 적시에 조정해야 합니다. 규정에 따라. 관련 지분을 직접 조정하는 것이 정말로 어려운 경우, 지방 국세국의 승인을 받은 후 공공 자본(주식 자본)의 해당 축적 부분을 도시 집단 자본으로(주로 수년간의 세금 면제 및 법정 잉여 적립금 포함) , 상업(협동조합)은행 설립 시 신규 주주의 권익 보호를 전제로, 자본준비금, 잉여적립금, 시상업은행의 미배분이익금으로 충당할 수 있다. 적립금과 미배당 이익은 보전할 수 없으며, 다음 연도에 실현되는 세후 이익으로 보전할 수 있습니다.