소득세 계산 시 정부 보조금 소득은 세전 공제되나요, 아니면 세후 공제되나요?

재정기금 및 정부기금 관리비에 관한 법인세 정책 문제에 대한 재정부 및 국가세무국의 통지

Caishui [2008] No. 151

p>

재정 부서(국), 국가 세무국, 각 성, 자치구, 직할시, 개별 국가 계획 도시의 지방 세무국 및 신장 생산 건설 군단 재정국:

'중화인민공화국 기업소득세법' 및 '중화인민공화국 기업소득세법 실시조례' 관련 규정에 따르면, 기업소득은 재정 자금, 관리 수수료 및 정부 자금과 관련된 세금 정책 문제는 이제 다음과 같이 명확해졌습니다.

1. 재정 자금

(1) 기업이 획득하는 모든 유형의 재정 자금 단, 국가 투자이고 자금 사용 후 원금 반환이 필요한 경우를 제외하고는 해당 기업의 해당 연도 총 수입에 포함됩니다.

(2) 기업이 국무원 재정 및 세무 당국이 지정하고 국무원이 승인한 특수 목적을 위해 취득한 재정 자금은 과세 소득을 계산할 때 비과세 소득으로 처리될 수 있습니다. , 총 소득금액을 중간 공제액으로 계산합니다.

(3) 승인된 예산 및 자금 청구 관계에 따라 예산 관리를 받는 공공 기관, 사회 단체 및 기타 조직이 수령하는 재정 부서 또는 상급 부서에서 할당한 재정 보조금 소득 국무원과 국무원 재정세무주관부서가 별도로 규정하지 않는 한, 세금소득은 과세소득 계산 시 총수입에서 공제된다.

본 기사에서 언급한 '재정 자금'이라는 용어는 직접 면제를 포함하여 기업이 정부 및 관련 부서로부터 받는 금융 보조금, 보조금, 대출 이자 할인 및 기타 유형의 특별 금융 자금을 의미합니다. 즉시 부과 및 환급되고, 먼저 부과된 후 환급되고, 먼저 부과된 후 환급되는 부가가치세 및 각종 세금. 그러나 소위 국가 투자 규정에 따라 기업이 획득한 수출세 환급은 포함되지 않습니다. 투자자로서 기업에 대한 국가의 투자 및 관련 규정에 따라 기업의 납입 자본(자본)을 증가시키는 직접 투자.

II. 정부 자금 및 행정 비용에 관하여

(1) 규정에 따라 기업이 지불하고 국무원 또는 재무부의 승인을 받아 설립된 정부 자금 국무원과 성정부가 설립한 정부 자금, 자치구, 직할시 인민정부와 재정, 가격 부문의 승인을 받아 설립한 행정비용은 과세소득 계산 시 공제가 허용된다.

상기 승인 관리 권한에 따라 설립되지 않은 기업이 지불한 자금 및 수수료는 과세 소득 계산 시 공제되지 않습니다.

(2) 기업이 징수한 각종 자금과 수수료는 기업의 해당 연도 총수입에 포함됩니다.

(3) 기업이 국무원의 법률, 규정 및 관련 규정에 따라 징수하여 재정 부서에 넘겨준 정부 자금 및 관리 수수료는 비과세 소득으로 처리될 수 있습니다. 납부할 세금은 재정 부서로 이관된 연도에 계산됩니다. 재정으로 이관되지 않은 부분은 총 소득에서 공제할 수 없습니다.

3. 지출에 사용되는 기업의 비과세 소득으로 인한 비용은 지출에 사용되는 기업의 비과세 소득으로 구성된 자산을 계산할 때 공제되지 않습니다. 과세소득 계산 시 감가상각비와 상각비는 공제되지 않습니다.

4. 이 고시는 2008년 1월 1일부터 시행됩니다.