사모 투자자에 대한 개인소득세

사모투자자의 개인소득세 관련 내용은 다음과 같습니다. 사모투자펀드에 대한 세무처리 (1) 기업 사모투자펀드의 사업구조는 다음과 같습니다. 세무처리: 1. 펀드 회사는 법인세법 제26조에 따라 비상장 기업의 배당 및 상여 소득에 대해 적격 거주 기업 간의 배당, 배당 및 기타 지분 투자 소득에 대해 법인 소득세를 면제합니다. 펀드회사가 대상회사의 지분을 양도하여 얻은 지분양도 소득 또는 손실은 펀드회사의 해당 연도 과세소득에 편입되어 법인세를 계산하고 납부해야 합니다. 2. 투자자 : 펀드회사가 배당하는 배당소득에 대하여 투자자가 법인인 경우 법인세가 면제되고, 개인인 경우 개인소득세가 납부됩니다. (2) 유한 합자 합자 사모 투자 펀드의 사업 구조는 다음과 같습니다. 세무 처리: "합자 기업 파트너의 소득세 문제에 대한 재무부 및 국가 세무국의 고시"(Caishui [2008]) 제159호)에서는 "합자회사 생산 및 경영활동으로 인한 소득과 기타 소득은 '선분할 후 과세'의 원칙을 채택합니다. 조합의 각 조합원은 납세의무자입니다. 조합의 조합원이 자연인인 경우에는 개인소득세를 납부해야 하며, 파트너가 법인 및 기타 조직인 경우 법인소득세를 납부해야 합니다. "합자회사 형태로 설립된 사모투자펀드 자체는 납세의무가 없으며, 투자자는 배당소득 또는 지분양도소득에 대한 별도의 과세처리 1. 조합이 배당금을 받을 때 조합원에 대한 세금 처리 피투자자로부터 조합을 통해 얻은 배당금은 조합원이 자연인인 경우 "국가 세무국"의 규정에 따라 처리됩니다. 개인사업자에 관한 규정" 문서 "동업기업 투자자에 대한 개인소득세 징수조례 시행기준 고시"(국수한[2001] 제84호)에서는 "배당되는 이자 또는 배당금 및 상여금은 다음과 같다"고 규정하고 있습니다. 합자기업의 외부투자는 해당 기업의 소득에 합산되지 아니하나, 개인투자자로부터 얻은 이자, 배당금, 배당소득은 "이자, 배당금 및 상여소득" 과세항목에 따라 개인소득세로 계산하여 납부합니다. " 기업소득세법 제26조 및 동 시행규칙 제17조에 따르면, 제83조에서는 입주기업이 다른 입주기업에 직접 투자하여 취득한 투자소득에 대해 규정하고 있으나, 상장주식을 보유하여 취득한 투자소득은 제외한다. 12개월 미만 거주 기업의 경우 법인세 우대 혜택이 면제됩니다. 투자자는 유한합자회사를 통해 대상회사에 간접적으로 투자하므로 직접투자가 아니므로 세금면제 혜택을 받을 수 없습니다. 따라서 동업자가 법인인 경우 그의 배당소득은 법인의 총소득에 편입되어 법인세를 부과하여야 합니다. 2. 조합이 피투자자의 지분을 양도할 때 조합원에 대한 조세처리 조합이 피투자자의 지분을 양도하는 경우 조합에서 얻은 소득은 그 중에서 법정에 귀속되는 소득으로 나누어진다. 파트너는 파트너의 법인세로 편입됩니다. 법인소득세는 해당 연도의 총 소득에 대해 부과됩니다. 파트너가 자연인인 경우 "재무부 및 국가 세무국의 "개인 소득세 및 합자 기업 투자자에 대한 개인 소득세 징수 규정" 발행에 관한 고시(Caishui [2000] No.)에 따라 . 91), "개인공업 및 상업가구" 규정에 따라 개인소득세는 생산 및 사업운영으로 발생한 소득에 대해 부과되며, 5%-35%의 5단계 초과누진세율이 적용됩니다. 3. 유한 합자 벤처 자금에 대한 특별 규정은 "국가 자주 혁신 시범구의 관련 조세 시범 정책을 전국적으로 추진하는 것에 관한 재정부 및 국가 세무국의 통지"(재정 및 세무 [ 2015] 제116호), "국가세무국 세무국의 합자 벤처캐피탈 기업의 법적 파트너에 대한 법인세 관련 문제에 관한 공고(2015년 국가세무국 공고 제81호)"에서는 다음과 같이 규정하고 있습니다. 기업은 비상장 중소기업에 지분투자를 통해 투자합니다. 기술기업이 설립된 지 2년(24개월)인 경우, 그 법적 파트너는 비상장 중소기업에 투자한 금액의 70%를 공제할 수 있습니다. 합자 벤처 캐피탈 기업의 법적 파트너의 과세 소득에 대한 하이테크 기업. 당해 연도의 공제 금액이 부족한 경우, 법적 파트너가 투자한 경우 다음 과세 연도에 이월하여 공제할 수 있습니다. 다중 적격 합자회사 벤처 캐피탈 기업의 경우, 공제 가능한 투자 금액과 공유 가능한 소득을 함께 계산할 수 있습니다. 해당 연도의 과세 소득 금액이 공제하기에 부족한 경우 이월하여 다음 과세 연도에도 계속 공제할 수 있습니다. 해당 연도에 공제 후 잔액이 있는 경우 기업소득세법의 규정에 따라 법인세를 계산하여 납부합니다. 펀드를 보유하고 있으며, 비상장 중소첨단기술기업에 2년 이상 투자한 경우, 투자자가 기업인 경우 벤처캐피털 투자금액을 과세소득에서 공제하는 세제혜택을 받을 수 있습니다. (3) 계약형 사모투자펀드 감독·관리에 관한 경과조치” 공포 ​​이전에는 계약형 사모투자펀드는 일반적으로 신탁방식으로 존재하였다. 신탁제도는 피투자기업에 투자하고, 투자자는 신탁수익자가 됩니다. 신탁제도는 독립된 법인 및 과세 주체가 아니기 때문에, 신탁제도 자체에는 투자소득에 대한 납세의무나 원천징수 의무가 없습니다. 따라서 투자한 기업은 신탁의 분배에 대한 책임이 있으며, 소득은 자체 신고되고 과세됩니다.

'사모투자펀드 감독관리에 관한 경과조치' 공포 이후 계약형 사모펀드는 '펀드계약' 형태로 직접 자금을 조달하고 외부에 투자하기 시작했다. 이 모델은 절차가 간단하고 구조가 유연하다. 비즈니스 모델은 다음과 같습니다. 1. 사모투자펀드 회계처리 "펀드 계약"을 매개로 하는 계약형 사모펀드는 독립적인 법인이 아니지만, 조달된 자금과 외부 투자는 독립적인 회계 주체입니다. "기업회계기준"에 따라 "증권투자기금회계기준"을 참조하여 주요 회계처리를 다음과 같이 정리합니다. (1) 자금조달대출: 은행 예금대출 : 납입자금 (2) 외부지분투자(일반적으로 사모투자펀드) 대상기업에 대한 투자에 대한 통제가 없으므로 일반적으로 매도가능금융자산 계정으로 회계처리함 ") 차변 : 매도가능금융자산 - 원가 대변 : 대상회사 자기자본 중 은행예금의 공정가치 변동 : 차변 : 매도가능금융자산. 자산 - 공정가치 대변 : 기타포괄손익 또는 반대 회계 항목을 작성하십시오. (3) 대상회사 배당대출 : 배당금대출 : 투자수익대출 : 은행예금대출 : 배당금채권 (4) 대상회사 지분차입 : 은행예금대출 : 매도가능금융자산 - 비용 - 공정가치 변동 투자수익 차입 : 기타포괄손익 대출 : 투자소득 (5) 경영자 보수지급 차입 : 경영자 보수 대출 : 경영자 보수지급 차입 : 경영자 보수지급 대출 : 은행예금 (6) 보관료지급 : 차입 : 이자 보관료 차변: 보관료 지불 차변: 은행 예금 (7) 펀드 배분 기간 종료 시 펀드의 외부 투자 수익 및 관련 비용은 '당기 이익'으로 이월됩니다. " 그러면 차변: 당기순이익, 대변: 이익분배(미지급이익), 이익분배(미배당이익), 차변: 이익분배(미지급이익), 대변: 미지급이익, 차변: 미지급이익, 대변: 은행예금이 됩니다. 2. 거래주체별 조세처리 사모투자펀드는 증권투자펀드와 성격이 다르기 때문에 현행 증권투자펀드에 대한 조세정책은 사모투자펀드에 적용할 수 없습니다. 법인세법, 개인소득세법 등 관련 규정 세금 처리: (1) 계약형 사모 투자 펀드 자체는 조세 의무가 있는 독립 법인이 아니므로 사모 펀드는 납세 의무나 원천징수 의무가 없습니다. 외부 투자로 얻은 투자 소득에 대해. 산업상업 등록 제한으로 인해 계약형 사모투자펀드는 외부 투자 시 특정 '펀드상품' 명의로 주주로 등록할 수 없으며, 일반적으로 펀드매니저가 명목주주로 산업상업 등록을 수행하는데, 이때 시간, 지분 문제가 형성됩니다. 우리나라의 "회사법"은 타인을 대신하여 지분을 보유하는 것을 금지하지 않지만, 주주를 대신하여 지분을 보유하는 것은 제3자에게 효력이 없습니다. 즉, 신용이 없습니다. 따라서 명목 주주는 일반적으로 납세자로 간주됩니다. . 펀드매니저가 명목주주인 사모투자펀드의 경우, 대상회사는 최종 투자자가 회사인지 개인인지 알 수 없으므로 배당시 원천징수 의무가 없습니다. (3) 투자자 계약형 사모투자펀드의 경우, 투자자는 최종 투자소득에 대해 법인세 또는 개인소득세를 신고하고 납부해야 합니다. (4) 펀드운용사는 사모투자펀드로부터 발생하는 운용수수료 수입에 대하여 펀드계약에 따라 부가가치세 및 법인세를 납부하여야 합니다. (5) 펀드관리인은 사모투자펀드로부터 발생하는 보관수수료 수입에 대하여 펀드계약에서 정하는 바에 따라 부가가치세 및 법인소득세를 납부하여야 합니다.